02第二章货币资金讲义资料

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第二章货币资金

中级财务会计学

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中级财务会计学2本章主要内容金融资产概述库存现金银行存款其他货币资金金融资产概述

金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其它单位的金融负债或权益工具的合同。

金融资产包括：现金、银行存款、应收项目、贷款、股权投资、债权投资金融负债包括：应付项目权益工具包括：普通股以及认股权35库存现金的管理遵守国家规定的现金使用范围(一般为对个人的支付及零星开支)。企业现金收入应于当日送存开户银行。企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得“坐支”。企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；库存现金6企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代替单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”。库存现金限额适量.建立健全的现金内部控制制度。库存现金7库存现金的内部控制不相容职务相互分离:出纳不得编制收付记账凭证,不能兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作和稽核、会计档案保管工作;现金支票印鉴不能全部由出纳人员保管程序控制:审批、审核、收付、复核、记账、核对、清点、清查8库存现金

库存现金的核算库存现金收支的核算

企业收到现金时,借记“库存现金”科目，贷记有关科目；在允许的范围内支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。

库存现金清查的核算

在清查中若发现有待查明原因的现金短缺，应借记“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，待查明原因后再视情况予以转账。如果属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔偿部分,应转入“其他应收款”科目；若属于无法查明原因的现金短缺，经批准后转入“管理费用”科目。9

在清查中若为发现现金溢余，则应借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢”科目，待查明原因后再视情况予以转账。属于应支付给有关人员或单位的，应转入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入“营业外收入”科目。有关备用金的核算

备用金是指企业预付给企业内部有关部门和个人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金。企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”或“备用金”科目核算。备用金的余额不得用于抵充库存现金的余额。备用金分为非定额备用金(一次性)和定额备用金(周转使用)两种。库存现金10支付备用金时：

借：其他应收款（或备用金）贷：库存现金或银行存款非定额备用金报销时：

借：管理费用等科目贷：其他应收款（或备用金）定额备用金报销时：

借：管理费用等科目贷：库存现金或银行存款库存现金11银行存款银行存款的涵义

银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。银行存款账户分为基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户和专用存款账户。

按照国家现金管理制度和银行结算制度的规定，企业收入的一切款项，除国家另有规定外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可以用现金支付的外，应通过银行办理转账结算。12银行结算的方式

支票结算银行本票结算同城结算方式委托收款结算商业汇票结算信用卡结算异地结算方式信用证结算（国际结算）银行汇票结算汇兑结算托收承付结算

银行存款1314151617银行结算方式的会计核算直接通过银行存款核算的:支票、汇兑收款方通过应收账款核算的:委托收款、托收承付收(付)款方通过应收(付)票据核算的:商业汇票付款方通过其他货币资金核算的:银行汇票、银行本票、信用证、信用卡18银行存款的核算企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”科目，贷记有关科目，提取和支出存款时，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。企业签发支票支付款项时，借记有关科目，贷记“银行存款”科目；收款单位在收到付款单位签发的转账支票时，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。企业采用汇兑结算方式，付款单位委托银行将款项汇往收汇银行时，借记有关科目，贷记“银行存款”科目；收款单位收到收汇银行的收账通知时，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。银行存款19银行存款委托收款和托收承付的会计核算区别:适用的空间范围不同适用的条件不同银行的审查责任不同某企业销售商品一批，开具的增值税专用发票中注明：价款30000元，税款5100元。商品发运时以银行存款代垫运费3000元。现已将销售发票、运单和向银行填写好的委托收款凭证交付银行办妥委托收款手续。要求：分别做出销货方和购货方的会计处理。

20银行存款销货方的会计处理

1.销售时向银行办妥托收手续后：

借：应收账款38100

贷：主营业务收入30000

应交税费—应交增值税（销项税额）5100

银行存款3000

2.通过银行收回托收款时：

借：银行存款38100

贷：应收账款3810021银行存款购货方的会计处理

1.购货时：

借：原材料33000

应交税费—应交增值税（进项税额）5100

贷：应付账款38100

2.通过银行支付货款时：

借：应付账款38100

贷：银行存款3810022其他货币资金其他货币资金核算的范围

其他货币资金是指企业经营资金中，由于存款地点和用途与库存现金，银行存款不同的那部分货币资金的总称。其内容主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

23其他货币资金的会计核算外埠存款的会计核算

1.将款项通过银行汇往外地开立采购专户时：

借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款

其他货币资金242.采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时：

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金—外埠存款

3.付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时：

借：银行存款

贷：其他货币资金—外埠存款

其他货币资金25银行本票和银行汇票的会计核算付款方的会计处理

1.向银行申请取得由银行签发的银行本票或银行汇票时：

借：其他货币资金—银行本票（或银行汇票）贷：银行存款

其他货币资金262.持银行本票或银行汇票向收款方购入货物时：

借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票（或银行汇票）3.收回银行汇票余款时：

借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票

其他货币资金27收款方的会计处理

收款方销货时收到付款方提交的银行本票或银行汇票时，因银行本票和银行汇票是即期票据，所以收款方当日将银行本票或银行汇票交存其开户行，银行见票后应无条件付款给收款方。

借：贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）

其他货币资金

？银行存款28信用卡的会计核算

信用卡是指商业银行（包括外资银行、合资银行）向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

1.将款项交存发卡银行，取得信用卡时：

借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款

其他货币资金29

2.持卡购物或消费时：

借：原材料（或管理费用、营业费用等）贷：其他货币资金—信用卡

3.使用过程中向信用卡续存款项时：

借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款

其他货币资金30存出投资款的会计核算存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额编制付款凭证，借记“其他货币资金—存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；企业购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产

”等科目，贷记“其他货币资金—存出投资款”科目。其他货币资金311下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是：

A、信用证存款

B、备用金

C、信用卡存款

D、银行本票存款

答案：

2根据我国现行银行结算办法的规定，必须在商品交易或者在商品交易的同时附带提供劳务的情况下才能使用的结算方式有：

A、委托收款结算方式

B、汇兑结算方式

C、异地托收承付结算方式

D、商业汇票结算方式

E、银行汇票结算方式

答案：

课堂练习32课堂练习

3.业务题（1）10日，委托银行将50000款项以信汇方式汇往北京某银行开立采购专户