《会计基础应收票据》课件

会计基础应收票据欢迎大家学习会计基础应收票据课程。本课程将深入探讨应收票据的概念、特点、分类以及相关会计处理。我们将通过理论讲解和实际案例分析，帮助你全面掌握应收票据的会计知识。什么是应收票据？定义应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。法律依据它是具有法律效力的、约定在一定期限内付款的书面凭证。经济实质反映了企业与客户之间的债权债务关系，是一种重要的金融工具。应收票据的特点时间性具有固定的到期日，通常为3-6个月。流通性可以通过背书方式转让给第三方。安全性相比应收账款，具有更高的收款保障。贴现性可以通过银行贴现，提前获得资金。应收票据分类按票据种类银行汇票商业汇票支票按承兑人银行承兑汇票商业承兑汇票按期限即期票据远期票据汇票的概念和种类定义汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期向收款人或持票人支付确定金额的票据。银行汇票由银行签发的汇票，信用度高，支付有保障。商业汇票由企业或个人签发的汇票，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。支票的概念和种类1定义支票是出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。2现金支票可以直接提取现金或转账。3转账支票只能用于转账，不能提取现金。4普通支票可以背书转让的支票。银行承兑汇票的特点1高信用度2低风险3易流通4可贴现银行承兑汇票由银行承诺到期付款，具有较高的信用度和流通性。它是最常见的应收票据类型。商业承兑汇票的特点1企业信用2风险较高3流通受限4贴现难度大商业承兑汇票由企业承诺到期付款，信用度相对较低。它的流通性和贴现难度都不如银行承兑汇票。应收票据的入账确认收入销售商品或提供劳务时确认收入。收到票据收到票据时，借记"应收票据"。记录明细在应收票据备查簿中详细记录票据信息。应收票据的背书转让概念将票据权利转让给他人，用于支付债务或获取资金。会计处理贷记"应收票据"，借记相应科目（如"应付账款"）。注意事项背书人对被背书人承担连带责任，需谨慎操作。应收票据的贴现定义将未到期票据向银行出售，提前获得资金的行为。贴现率银行收取的利息，通常低于同期贷款利率。贴现协议需与银行签订贴现协议，明确双方权利义务。应收票据贴现的会计处理1确认贴现借：银行存款；贷：应收票据、财务费用2或有负债在会计报表附注中披露或有负债3票据到期如票据已兑付，无需进行会计处理4票据被拒付借：应收票据；贷：银行存款应收票据到期日处理正常兑付借：银行存款；贷：应收票据被拒绝付款借：应收账款；贷：应收票据无法收回借：坏账准备；贷：应收票据应收票据的保证金1概念为确保票据兑付而存入银行的资金。2会计处理借：其他货币资金；贷：银行存款3释放处理票据兑付后，保证金解除冻结。4披露要求在财务报表附注中披露保证金情况。应收票据坏账计提评估风险定期评估应收票据的信用风险和可回收性。计提方法可采用单项计提或组合计提的方法。会计处理借：信用减值损失；贷：坏账准备披露要求在财务报表附注中披露坏账计提政策和金额。应收票据的挂失/拒付票据挂失票据丢失时，及时向银行申请挂失。拒付处理遇票据被拒付，及时采取法律措施保护权益。会计处理将应收票据转为应收账款，并评估坏账风险。应收票据的质押1定义将应收票据作为担保物，向银行申请贷款。2会计处理不改变应收票据的账面价值，在附注中披露。3风险控制注意控制质押比例，防范过度融资风险。应收票据与应收账款的区别应收票据有固定到期日可以背书转让可以贴现融资应收账款无固定到期日不可转让可以质押融资应收票据的账务处理收到票据借：应收票据；贷：应收账款背书转让借：应付账款；贷：应收票据贴现借：银行存款、财务费用；贷：应收票据到期收款借：银行存款；贷：应收票据应收票据的各项费用贴现利息贴现时产生的利息支出。印花税开具和背书票据时需缴纳的税费。保险费为应收票据购买保险的费用。手续费办理票据业务时银行收取的费用。期末应收票据的结转1盘点核对与应收票据备查簿核对，确保账实相符。2计提坏账评估风险，计提坏账准备。3调整分类将一年内到期的长期应收票据重分类。4编制报表在资产负债表中列示应收票据净额。应收票据的内控制度职责分离收票、记账、保管应由不同人员负责。授权审批票据背书、贴现等重要业务需经过授权审批。定期盘点定期对票据进行盘点，确保账实相符。安全保管票据应存放在保险箱中，严格管理访问权限。应收票据的会计实务分析1票据选择根据客户信用和资金需求，选择合适的票据类型。2风险评估定期评估票据的信用风险，及时采取措施。3融资决策权衡贴现成本和资金需求，做出最优融资决策。4信息披露在财务报告中充分披露票据相关信息。案例剖析：应收票据的会计处理案例背景A公司收到客户开具的6个月期银行承兑汇票100万元。会计分录借：应收票据1,000,000贷：应收账款1,000,000分析此笔业务增加了应收票据，减少了应收账款，总资产不变。案例剖析：应收票据的贴现处理案例背景B公司将面值100万元的银行承兑汇票贴现，贴现率为4%。计算贴现利息=1,000,000×4%=40,000元会计分录借：银行存款960,000财务费用40,000贷：应收票据1,000,000案例剖析：应收票据的坏账核算案例背景C公司持有商业承兑汇票200万元，预计5%可能无法收回。计算应计提坏账准备=2,000,000×5%=100,000元会计分录借：信用减值损失100,000贷：坏账准备100,000分析此笔业务增加了当期费用，减少了利润，体现了谨慎性原则。案例剖析：应收票据的期末处理1盘点D公司期末应收票据账面余额500万元，经盘点核实无误。2计提坏账按3%计提坏账准备15万元。3会计处理借：信用减值损失150,000贷：坏账准备150,0004报表列示资产负债表列示应收票据净额4,850,000元。应收票据会计的相关问题探讨公允价值计量探讨应收票据是否应采用公允价值计量。票据池业务讨论票据池业务的会计处理方法。预期信用损失探讨新金融工具准则下预期信用损失模型的应用。应收票据会计的发展趋势1电子票据普及2区块链技术应用3人工智能辅助核算4实时风险监控随着科技发展，应收票据会计将更加智能化、实时化，提高效率和风险管控能力。本章小结概念理解掌握应收票据的定义、特点和分类。会计处理熟悉应收票