2023年中级会计职称之中级会计经济法押题练习试题A卷含答案

2023年中级会计职称之中级会计经济法押题练习试

题A卷含答案

单选题（共40题）

1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）。

A.商店销售糖果

B.木材加工厂销售原木

C.粮店销售面粉

D.农民销售自产粮食

【答案】D

2、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项固定资产中，不得计算折旧扣除

的是（）。

A.以融资租赁方式租入的固定资产

B.未投入使用的房屋、建筑物

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.以经营租赁方式租出的固定资产

【答案】C

3、（2018年真题）根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照（）

纳税。

A.销售无形资产

B.金融服务一一贷款服务

C.现代服务一一租赁服务

D.金融服务一一保险服务

【答案】B

4、通过证券交易所的证券交易，投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共

同持有1家上市公司已发行股权达到()时，应当在该事实发生之日起3日内

向国务院证券监督管理机构及证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并

予公告。

A.5%

B.10%

C.15%

D.30%

【答案】A

5、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用

简易办法计征增值税的是Oo

A.地铁公司提供的公共交通运输服务

B.快递公司提供的收派服务

C.搬家公司提供的搬运服务

D.广告公司提供的广告制作服务

【答案】D

6、陈某以信件发出要约，信件未载明承诺开始日期，仅规定承诺期限为10

天。5月8日，陈某将信件投入邮箱；邮局将信件加盖5月9日邮戳发出：5月

11日，信件送达受要约人李某的办公室；李某因外出，直至5月15日才知悉

信件内容。根据《民法典》的规定，该承诺期限的起算日为()。

A.5月8日

B.5月9日

C.5月11日

D.5月15日

【答案】B

7、下列有关质押的表述中，错误的是（）。

A.除质押合同另有约定外，质押担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害

赔偿金、质物保管费用和实现质权的费用

B.质押担保中，质押物的所有人可以是债务人或者第三人

C.在动产质押中，质押物须移交债权人占有

D.质押物可以是动产、不动产和权利

【答案】D

8、某有限责任公司拟用请向社会公众首次公开发行公司债券。下列关于该公司

公开发行公司债券条件的表述中，不符合《证券法》规定的是（）。

A.信用评级AAA级

B.具备健全且运行良好的组织机构

C.筹集的资金拟用于修建职工活动中心

D.该公司最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息的1.5倍

【答案】C

9、根据合同法律制度的规定，合同生效后，履行地点约定不明确的，双方无法

协议补充，亦无法按照合同有关条款或者交易习惯确定。给付货币的，在

（）履行。

A,给付货币一方所在地

B.接受货币一方所在地

C.合同签订地

D.履行义务一方所在地

【答案】B

10、李某向陈某借款10万元，将一辆卡车抵押给陈某c抵押期间，卡车因车祸

严重受损，李某将卡车送到某修理厂大修。后李某无力支付2万元修理费，修

理厂遂将卡车留置。经催告，李某在约定的合理期间内仍未支付修理费。此

时，李某亦无法偿还欠陈某的到期借款，陈某要求修理厂将卡车交给自己依法

进行拍卖，修理厂拒绝。下列关于该争议如何处理的表述中，符合合同法律制

度规定的是（）。

A.修理厂应将卡车交给陈某依法拍卖，修理费只能向李某主张

B.陈某应当向修理厂支付修理费，其后修理厂应向陈某交付卡车

C.修理厂应将卡车交给陈某依法拍卖，拍卖所得资金优先偿付借款，剩余部分

修理厂有优先受偿权

D.修埋厂可将卡车依法拍卖，所得资金优先偿付修埋费，剩余部分陈某有优先

受偿权

【答案】D

11、（2021年真题）根据票据法律制度的规定，下列关于本票的表述中，不正

确的是（）O

A.本票自出票口起，最长付款期限为3个月

B,无条件支付的承诺是绝对记载事项之一

C.本票无须承兑

D.仅限于银行本票，且为记名本票

【答案】A

12、甲公司对市场监督管理局作出的吊销其营业执照的决定不服，引发争议。

下列关于甲公司解决该争议途径的表述中，正确的是（）。

A.不得申请行政复议

B.可以先向人民法院起诉，对判决结果小服冉申请行政复议

C.可以先申请行政复议，对复议决定不服再向人民法院起诉

D.可以申请仲裁

【答案】C

13、关于有限合伙企业的说法正确的是（）。

A.合伙协议没有约定的，有限合伙人将其在合伙企业中的财产份额出质应经其

他合伙人一致同意

B.合伙企业没有相关约定，普通合伙人可以自由将其在有限合伙企业中的财产

份额出质

C.合伙协议可以约定有限合伙人以其财产份额出质须经其他合伙人过半数通过

D.合伙协议可以约定普通合伙人以其财产份额出质需经其他合伙人过半数通过

【答案】C

14、（2016年真题）根据票据法律制度的规定，在票据上更改特定记载事项

的，将导致票据无效。下列各项中，属于该记载事项的是（）。

A.付款人名称

B.收款人名称

C,付款地

D.出票地

【答案】B

15、甲委托乙采购一批华为手机，乙却采购了一批苹果手机，下列相关表述

中，正确的是（）。

A.未经甲追认，该合同对甲不产生效力，由乙承担责任

B.苹果J商可以催告甲在1个月内予以追认，甲未作表示的，视为同意追认

C.该合同有效

D.该合同无效

【答案】A

16、甲企业是我国居民企业，2020年设立一不具有法人资格的营业机构，关于

该营业机构纳税方式的表述中，正确的是（）。

A.汇总计算并缴纳企业所得税

B.单独核算并缴纳企业所得税

C.免予缴纳企业所得税

D.暂不征收企业所得税

【答案】A

17、（2010年真题）某上市公司董事会成员共9名，监事会成员共3名。下列

关于该公司董事会召开的情形中，符合公司法律制度规定的是Oo

A.经2名董事提议可召开董事会临时会议

B.公司董事长、副董事长不能履行职务时，可由4名堇事共同推举1名董事履

行职务

C.经2名监事提议可召开董事会临时会议

D.董事会每年召开2次会议，并在会议召开10日前通知全体董事和监事

【答案】D

18、（2017年真题）甲公司2016年销售收入为2200万元，当年发生的与生

产经营活动有关的业务招待费支出为60万元，且能够提供有效凭证。甲公司

在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。

A.11

B.60

C.36

D.50

【答案】A

19、（2020年真题）赵某以信件形式向钱某发出要约，信件未载明承诺期限的

开始日期，仅规定承诺期限为15天。7月4日，赵某将信件交付邮局，邮局

将信件加盖7月5口的邮裁发出；7月7口，信件送达受要约人钱某的信箱；

钱某因出差，直至7月15日才阅读信件内容。根据合同法律制度的规定，该承

诺期限的起算日期为（）。

A7月7日

B.7月4日

C.7月5日

D.7月15日

【答案】C

20、梁某在路上遇见同村的丁某，询问丁某是否愿意购买其某辆摩托车，价格

2000元，丁某当场未答复，次日，丁某找到梁某表示同意以2000元的价格购

买该摩托车，梁某告知丁某该摩托车己卖给邻村的林某，丁某表示同意以2000

元的价格购买摩托车的意思表示是（）。

A.要约

B.承诺

C.要约邀请

D.单方法律行为

【答案】A

21、根据专利法律制度的规定，下列对专利意义的表述中，错误的是（）。

A.专利是指专•利法保护的对发明创造享有的专有权利

B.专利是指专利法保护的发明创造，即专利权的主体

C.专利是指记载专利技术的公开的专利文献的总和

D.专利权是法律赋予权利人对发明创造在一定期限内享有的专有权利

【答案】B

22、根据证券法律制度的规定，下列关于证券承销的表述中，正确的是

()0

A.采用包销方式销售证券的，承销人可将未售出的证券全部退还发行人

B.证券承销期限可以约定为60日

C.采用代销方式俏售证券的，承销人应将发行人证券全部购入

D.代销期限届满销售股票数量达到拟公开发行股票数量60%的为发行成功

【答案】B

23、下列关于信托成立的表述中，不正确的是()o

A.信托成立是指当事人之间信托关系的依法确立

B.采取信托合同形式设立信托的，信托合同签订时，信托成立

C.采取遗嘱形式设立信托的，受托人承诺信托时，信托成立

D.信托成立意味着信托生效

【答案】D

24、某居民企业适用25%的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申

报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入

总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采川以应税所得

率方式核定征收企业所得税，应税所得率为25乳2015年该企业应缴纳的企业

所得税税额为()万元。

A.2.5

B.12.5

C.8.75

D.11.6

【答案】C

25、甲公司为购买货物而将所持有的汇票背书转让给乙公司，但因担心以此方

式付款后对方不交货，因此在背书栏中记载了“乙公司必须按期保质交货，否

则不付款”的字样。乙公司在收到票据后没有按期交货。根据票据法律制度的

规定，下列表述中，正确的是（）。

A.背书无效

B.背书有效，乙公司的后手持票人应受上述记载约束

C.背书有效，上述记载没有汇票上的效力

D.票据无效

【答案】C

26、根据合伙企业法律制度的规定，下列属于普通合伙企业合伙人当然退伙情

形的是（）。

A.合伙人个人丧失偿债能力

B.合伙人在执行合伙事务时有不正当行为

C.合伙人未履行出资义务

D.合伙人因重大过失给合伙企业造成损失

【答案】A

27、（2021年真题）根据民法典规定，下列请求权适用诉讼时效的是（）。

A.请求支付抚养费

B.请求停止侵害

C.请求支付运输费

D.房屋所有权人请求返还房屋

【答案】C

28、（2019年真题）王某13周岁生日时，爷爷送其价值1万元的电脑一

台，奶奶送其价值50元的棒球帽一顶。同年某天，王某未事先征得法定代理

人的同意，将其电脑与棒球帽分别赠送给同班同学。下列关于王某行为效力的

表述中，正确的是（）。

A.赠送棒球帽的行为效力待定

B.受赠棒球帽的行为有效

C.赠送电脑的行为无效

D.受赠电脑的行为效力待定

【答案】B

29、申请专利的发明创造在申请日以前6个月内发生的下列情形中，将导致发

明创造的新颖性丧失的是（）o

A.在国内试销产品

B.在规定的学术会议上首次发表

C.他人未经申请人同意而泄露其内容

D.在中国政府主办的国际展览会上首次展出

【答案】A

30、某有限责任公司共有股东3人，该公司必须设置（）。

A.董事会

B.股东会

C.监事会

D.经理

【答案】B

31、擅自设立证券公司、非法经营证券业务或者未经批准以证券公司名义开展

证券业务活动的，对直接奂责的主管人员和其他直接责任人员给予（）的罚款

A.开除，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款

B.警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款

C.开除，并处以十万元以上一百万元以下的罚款

D.警告，并处以十万元以上一百万元以下的罚款

【答案】B

32、（2016年）根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司收购人义务的表

述中，不正确的是（）。

A.要约收购期间，收购人不得以超出要约的条件买入被收购公司的股票

B.收购人持有的被收购上市公司的股票，在收购行为完成后的18个月内不得转

让

C.收购人应当在收购完成后的15日内，向中国证监会和证券交易所提交关于收

购情况的书面报告，并予以公告

D.收购人在被收购公司中拥有表决权的股份，不得在同一实际控制人控制的不

同主体之间进行转让

【答案】D

33、（2018年）根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于本票的相对记载

事项的是（）。

A.收款人名称

B.出票日期

C.出票地

D.确定的金额

【答案】C

34、某居民企业适用25%的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申

报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入

总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得

率方式核定征收企业所得税，应税所得率为25乳2015年该企业应缴纳的企业

所得税税额为（）万元。

A.2.5

B.12.5

C.8.75

D.11.6

【答案】C

35、2014年10月，向某为自己18岁的儿子投保了一份以死亡为给付保险金条

件的保险合同。2017年向某的儿子因抑郁自杀身亡，向某要求保险公司给付保

险金。下列关于保险公司承担责任的表述中，符合保险法律制度规定的是

（）o

A.保险公司应承担给付保险金的责任

B.保险公司不承担给付保险金的责任，但应退还保险单的现金价值

C.保险公司不承担给付保险金的责任，也不退还保险单的现金价值

D.保险公司不承担给付保险金的责任，也不退还保险费

【答案】A

36、根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，经普通合伙企业其他合伙人

一致同意，可以决议将合伙人除名的是（）。

A.合伙人未履行出资义务

B.合伙人死亡

C.合伙人个人丧失偿债能力

D.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行

【答案】A

37、赵某、钱某、孙某各出资5万元开办一家经营餐饮的甲普通合伙企业（下

称甲企业），合伙期限为5年。甲企业经营期间，孙某提出退伙，赵某、钱某

表示同意，并约定孙某放弃一切合伙权利，也不承担合伙债务。后甲企业经营

管理不善造成亏损，甲企业财产不足以清偿债务。合伙人对于孙某是否承担退

伙前甲企业形成的债务发生争议。下列关于孙某对该债务是否承担责任的表述

中，符合合伙企业法律制度规定的是（）。

A.孙某不承担责任

B.孙某承担无限连带责任

C.孙某承担补充贡任

D.孙某以其出资额为限承担责任

【答案】B

38、甲公司以招标方式采购一套设备，向包括乙公司在内的十余家厂商发出招

标书，招标书中包含设备性能、规格、品质、交货日期等内容。乙公司向甲公

司发出了投标书。甲公司在接到乙公司及其他公司的投标书后，通过决标，最

后决定乙公司中标，并向乙公司发出了中标通知书。根据合同法律制度的规

定，下列各项中，属于发出要约行为的是（）。

A.甲公司发出招标书

B.乙公司向甲公司发出投标书

C.甲公司对所有标书进行诀标

D.甲公司向乙公司发出中标通知书

【答案】B

39、甲公司与乙公司签订大型机械设备融资租赁合同，合同约定：根据乙公司的

选择，甲公司向丙公司订购一台大型机械设备，出租给乙公司使用，乙公司向甲

公司支付租金。下列关于甲公司权利义务的表述中，正循的是（）。

A.乙公司占有机械设备期间，甲公司履行该机械设备的维修义务

B.乙公司占有机械设备期间，该机械设备造成第三人人身伤害的，甲公司承担

责任

C.甲公司要求丙公司变更订购的机械设备型号,无须经乙公司同意

D.在租赁期间内，甲公司享有该机械设备的所有权

【答案】D

40、根据证券法律制度的规定，下列关于要约收购的表述中，不正确的是

（）O

A.收购要约约定的收购期限不得少于30日，并不得超过60日

B.在收购要约确定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约

C.收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得

转让

D.收购期限届满，被收购公司股权分布不符合证券交易所规定的上市交易要求

的，该上市公司的股票应当由证券交易所依法终止上市交易

【答案】C

多选题（共20题）

1、因（）方式而取得票据的形式小是依背书而取得的票据。

A.税收

B.继承

C.赠与

D.转让

【答案】ABC

2、下列关于股份有限公亘设立条件的表述中，不正确的有（）。

A.采取募集方式设立股份公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的

25%

B.须有过半数的发起人在中国境内有住所

C.股份有限公司的注册资本为在登记机关登记的实收股本总额

D.采取发起设立方式设立的，须依法召开创立大会，并通过创立大会制定公司

章程

【答案】ABCD

3、甲上市公司正在与乙公司商谈合并事项。根据证券法律制度的规定，下列关

于甲公司信息披露的表述中，正确的有（）。

A.一旦甲公司与乙公司开始谈判，甲公司就应当公告披露合并事项

B.当市场出现甲公司与乙公司合并的传闻，并导致甲公司股价出现异常波动

时，甲公司应当公告披露合并事项

C.当甲公司与乙公司签订合并协议时，甲公司应当公告披露合并事项

D.当甲公司派人对乙公司进行尽职调查以确定合并价格时，甲公司应当公告披

露合并事项

【答案】BC

4、根据增值税法律制度的规定。下列各项中。准予抵扣进项税额的有（）。

A.购买原材料取得的增值税普通发票上注明税额13万元

B.购买固定资产取得的增值税专用发票上注明税额26万元

C.购进生产设备，取得海关进口增值税专用缴款书上注明税额39万元

D.购进办公用品，从小规模纳税人处取得的增值税专用发票上注明税额6万元

【答案】BCD

5、存在表决权差异安排的发行人申请股票或者存托凭证首次公开发行并在科创

板上市的，发行人应当至少符合相应标准。关于该标准，下列表述正确的有

（）O

A.预计市值不低于人民币100亿元

B.预计市值不低丁人民币50亿元

C.预计市值不低于人民币50亿元，且最近一年营业收入不低于人民币5亿元

D.预计市值不低于人民币50亿元，且最近一年净利润不低于人民币5亿元

【答案】AC

6、下列有关定金的说法中，正确的有（）。

A.收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金

B.定金的数额应当为主合同标的的20%,当事人不得自行约定

C.定金合同均自合同签订之日起生效

D.实际交付的定金数额多于约定数额的，视为变更定金合同

【答案】AD

7、股份有限公司董事王某执行公司职务时因违法给公司造成损失，股东李某为

了公司利益向人民法院提起诉讼。下列关于李某诉讼的表述中，符合公司法律

制度规定的有()。

A.该诉讼的原告应为公司

B.该诉讼若得到支持，参加诉讼支付的合理费用应由公司承担

C.李某应以公司名义进行股东代表诉讼

D.李某书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝，故李某以自己的名

义直接向人民法院提起诉讼

【答案】BD

8、下列关于股份有限公巨股份转让限制的表述中，符合《公司法》规定的有

()0

A.公司发起人持有的本公司股份，白公司成立之日起1年内不得转让

B.公司董事持有的本公司股份，自公司股票.卜.市交易之日起1年内不得转让

C.公司监事离职后1年内，不得转让其所持有的本公司股份

D.公司经理在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的

25%

【答案】ABD

9、根据《公司法》的规定，下列有关有限责任公司董事会的说法中，错误的有

()0

A.股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设1名执行董事，不设立

董事会

B.董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过三年

C.董事长和副董事长不召集和主持董事会的，必须由全体董事共同推举一名董

事召集和主持

D.董事会中必须设立董事长和副董事长，董事长、副蕾事长的产生办法由公司

章程规定

【答案】CD

10、根据私募投资基金管理办法规定，下列关于非公开募集基金表述正确的有

（）O

A.私募基金应当向合格投资者募集

B.合格投资者中的个人投资者投资于单只私募基金的金额不得低于100万元，

且具名下金融资产不低于30U万元或最近3年年均收入不低于80万元

C.符合条件的社会保障基金无须穿透核杳投资者、合并计算投资者人数

D.私募基金管理人、私募基金托管人可以将其固有财产或者他人财产与基金财

产一起用于从事投资活动

【答案】AC

11、某股份有限公司董事会由9名董事组成，下列情形中，能使董事会决议得

以顺利通过的有（）。

A.5名董事出席会议，一■致RI意

B.7名董事出席会议，4名同意

C.5名董事出席会议，4名同意

D.9名董事出席会议，5名同意

【答案】AD

12、根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司股份转让限制的表述

中，正确的有（）。

A.公司董事、监事、高级管理人员离职后半年内不得转让其所持有的本公司股

份

B.上市公司董事、监事和高级管理人员所持股份不超过1000股的，可一次全部

转让

C.上市公司董事、监事和高级管理人员在.上市公司定期报告公告前30H内小得

买卖本公司股票

D.上市公司董事、监事和高级管理人员在上市公司业绩预告、业绩快报公告前

10日内不得买卖本公司股票

【答案】ABCD

13、（ZUlb年真题）根据《公司债券发行与交易管埋办法》的规定，合格投资

者应当具备相应的风险识别和承担能力，能够自行承担公司债券的投资风险，

并符合一定资质条件。下列投资者符合该资质条件的有（）。

A,净资产达到1100万元的合伙企业

B.名下金融资产达到280万元的自然人

C.社会保障基金

D.企业年金

【答案】ACD

14、张某、李某、赵某共同设立一家有限责任公司。张某、李某各出资20万

元，赵某出资60万元。三股东在公司设立时一次缴付出资。公司成立2年后张

某欲转让其股权，李某、赵某均同意转让并主张行使优先购买权。下列优先购

买权的处理方案中，正确的有（）。

A.经李某、赵某协商同意，各购买10万元

B.经李某、赵某协商同意，李某购买2万元，赵某购买18万元

C.李某与赵某协商不成，冬购买10万元

D.李某与赵某协商不成，则李某购买5万元，赵某购买15万元

【答案】ABD

15、根据合同法律制度的规定，债权人依法提起代位权诉讼的，应当符合的条

件有（）。

A.债务人的债权已到期

B.债务人怠于行使其债权，对债权人造成损害

C.债务人对次债务人享有的债权必须是合法的债权

D.债务人的债权不是专属于债务人自身的债权

【答案】ABCD

16、下列属于事业单位应该办理变更产权登记的有（）。

A.新设立的事业单位

B.事业单位发生分立、合并的

C.单位名称发生变化的

D.整体改制的事业单位被清算、注俏的

【答案】BC

17、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有

（）O

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达

到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费

为计税基础

C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除

【答案】ABD

18、下列各项业务中，涉及增值税进项税额不得抵扣的有（）。

A.甲公司因违法经营被强令销毁•批货物造成的损失

B.乙公司用外购的汽车作为出资投资给ABC公司

C.丙公司接受A银行的贷软服务

D.丁公司将外购的房屋作为集体宿舍，以福利方式供员工居住

【答案】ACD

19、甲公司20X9年度取得销售收入4000万元，当年发生的与经营有关的业务

招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度

的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和

业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有（）。

A.业务招待费准予扣除的数额为20万元

B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元

【答案】AD

20、甲软件企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以

在发生当期据实扣除的有（）。

A.职工培训费支出

B.合同违约金支出

C.非广告性质赞助支出

D.合理的劳动保护费支出

【答案】ABD

大题（共10题）

一、甲制药厂为增值税一股纳税人。2019年10月发生如下经营业务：（1）以

折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售

额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。（2）从国外进口一台设备，海关

审定的关税完税价格为200万元，进口关税税率为10%,该设备专门用于免税

药品的生产。（3）将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为

500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成

本利润率为10轧要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）业务（1）

中，折扣额可否从销售额中扣除？简要说明理由。（2）计算业务（2）应缴纳

的增值税额，该增值税额是否可以抵扣？简要说明理由。（3）计算业务（3）

的销项税额。

【答案】（1）折扣额不得从销售额中扣除。根据规定，以折扣销售方式销售货

物的，销售额和折扣额在同•张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销

售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折折额，而仅在发票的“备

注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。（2）①应缴纳增值税额

=200X（1+10%）X13%=28.60（万元）；②该增值税额不得抵扣。根据规定，

购进固定资产专用于免征增值税项目的，进项税额不得抵扣。在本题中，该进

口设备专门用于免税药品的生产，进项税额不得抵扣。（3）销项税额=500X

（1+10%）X13%=71.50（万元）。

二、2021年4月4日，甲公司从乙银行借款80万元，用于购置A型号自行车

1000辆，借款期限自2021年4月4日至2021年6月4日，并以价值90万元

的自有房屋一套向乙银行设定抵押，同时，乙银行与丙公司签订书面保证合

同，约定丙公司为甲公司的该笔借款承担连带保证责任。因自行车价格上调，

甲公司于4月5日，又向乙银行追加借款20万元，借款期限自2021年4月5

日至2021年6月4日。4月7日，甲公司与自行车生产商丁公司正式签署买卖

合同。合同约定：“丁公司为甲公司提供A型号自行车1000辆，总价100万

元，甲公司应于4月9日、4月20日分别支付价款50万元，丁公司应于4月

16日、4月27日分别交付A型号自行车500辆。”双方未就自行车质量问题作

出约定。4月9日，甲公司向丁公司支付第一期自行车价款50万元。4月16

日，丁公司交付A型号自行车500辆。甲公司在验货时发现该批自行车存在严

重质量瑕疵，非经维修无法符合使用要求。4月18日，甲公司表示同意收货。

但要求丁公司减少价款，被丁公司拒绝。4月20日，丁公司请求甲公司支付第

二期自行车价款50万元，甲公司调查发现，丁公司经营状况严重恶化，可能没

有能力履行合同，遂告知丁暂不履行合同并要求丁在15天内提供具有足够履约

能力的保证，丁公司未予理会。5月6日，丁公司发函告知甲公司：如果再不

付款，将向人民法院起诉甲公司违约。甲公司收到函件后，了解到丁公司经营

状况继续恶化，便通知丁公司解除未交付的500辆自行车买卖合同。5月20

口，甲公司隐瞒已受领的500辆自行车的质量瑕疵，招该批自行车以30万元卖

与戊公司，约定6月30日付款交货。5月25日，庚公司告知甲公司，愿以35

万元购买上述500辆自行车。5月30日。甲公司以自己隐瞒质量瑕疵为由，主

张撤销与戊公司之间的买卖合同。6月4日，甲公司无力偿还乙银行两笔贷

款，乙银行考虑到拍卖抵押房屋比较繁琐，遂直接要求丙公司还贷，被丙公司

拒绝。要求：根据上述内容和合同法律制度相关的规定。分别回答下列问题。

（1）甲公司是否有权要求减少价款?并说明理由。（2）甲公司中止履行向丁公

司支付第二期自行车价款的义务，是否构成违约？并说明理由。（3）甲公司是

否有权就未交付的自行车解除合同？并说明理山。（4）甲公司是否有权撤销与

戊公司的买卖合同？并说明理由。（5）乙银行是否有权要求丙公司偿还第一笔

贷款?并说明理由。

【答案】

三、2019年1月10日，甲公司为支付50万货款，向乙公司背书转让了一张商

业承兑汇票，并在票据上记载“不得转让”字样。汇票上记载的付款日期为

2019年4月30日，该汇票为甲公司通过其前手背书转让而取得。2019年2月

10日，乙公司为履行付款义务，将该汇票背书转让给丙公司，同时在汇票上记

载丙公司必须在2月15口之前交货。丙公司实际于2月16口交货。2019年5

月5日，丙公司持该汇票请求承兑人付款，承兑人认为甲公司前手的签章系伪

造，该汇票无效，拒绝付款。2019年5月6日，丙公司向乙公司追索，乙公司

以丙公司迟延交货为由，拒绝付款。2019年5月7日，丙公司向甲公司追索，

甲公司以汇票上有“不得转让”字样为由，拒绝付款。要求：（1）承兑人拒绝

付款是否符合法律规定？简要说明理由。（2）乙公司拒绝付款是否符合法律规

定？简要说明理由。（3）甲公司拒绝付款是否符合法律规定？简要说明理由。

【答案】（1）不符合规定。根据规定，票据上有伪造签章的，不影响票据上其

他真实签章的效力。持票人依法提示付款时，票据上真实签章人不能以票据伪

造为由进行抗辩。（2）符合规定。根据规定，票据债务人可以对不履行约定义

务的与自己有直交接债权债务关系的持票人，进行抗辩。（3）符合规定。根据

规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书

人对后手的被背书人不承担保证责任。

四、2014年7月10S,甲公司与A银行签订借款合同，约定：借款金额550

万，年利率6.5%；借款期限1年。同日，甲公司将其一宗土地的建设用地使

用权抵押给A银行，双方签订了书面抵押合同，并于7月11日办理了抵押登

记。A银行还要求甲公司提供其他担保，于是甲公司请求其关联企业乙公司为

该笔借款提供保证担保。2014年7月15日，A银行与乙公司签订了保证合同，

约定乙公司对甲公司的借款债务承担连带责任。抵押合同和保证合同对于A银

行实现担保权的顺序均未作约定。2014年7月25日，A银行在向甲公司发放贷

款时预扣了该笔贷款的利息35.75万元。2014年8月，甲公司在已设立抵押权

的建设用地上，开始建造建筑物M。2015年7月，因甲公司无法归还到期借款

的本息，A银行要求乙公司承担保证责任，但乙公司主张，A银行应先行使抵押

权。经评估，抵押的建设用地使用权连同建筑物M价值为800万元，其中建筑

物M的价值为300万元。不考虑评估、拍卖的税费。要求：根据上述内容，分

别回答下列问题：（1）A银行的抵押权何时设立？并说明理由。（2）甲公司

向A银行实际借款的本金是多少？并说明理由。（3）乙公司主张A银行应先行

使抵押权是否合法？并说明理由。（4）建筑物M是否为抵押物？并说明理由。

（5）乙公司是否需要承担保证责任？并说明理由

【答案】（1）A银行的抵押权于2014年7月11日设立。根据规定，以建设用

地使用权设定抵押的，应当办理抵押登记，抵押权自登记之口起设立。（2）甲

公司向A银行实际借款的本金是514.25万元。根据规定，借款的利息不得预先

在本金中扣除，利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并

计算利息。在本题中,实际借款的本金=550—35.75=514.25（万元）。（3）

乙公司的主张合法。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保，债

务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当

按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，

债权人应当先就该物的担保实现债权；物的担保不足以清偿的部分，债权人有

权要求保证人承担保证责任。在本题中，当事人对实现担保权的顺序未作约

定，而物的担保由主债务人甲公司自己提供，债权人A银行应当先就物的担保

实现债权。（4）建筑物V不是抵押物。根据规定，建设用地使用权抵押后，该

土地上新增的建筑物不属丁•抵押财产。（5）乙公司需要承担保证责任。因为债

权人A银行就建设用地使用权可以优先受偿的金额为530万元（800万元―300

万元），明显不足以清偿全部借款本息，不足清偿的部分，A银行有权要求乙

公司承担保证责任。

五、赵某、钱某、孙某、李某共同出资设立甲普通合伙企业。合伙协议约定：

（1）赵某、孙某、李某以货币各出资10万元，钱某以房屋作价出资10万元。

（2）合伙人向合伙人以外的人转让其在甲企业中的全部或者部分财产份额时，

须经半数以上合伙人同意。（3）合伙人以其在甲企业中的财产份额出质的，须

经2/3以上的合伙人同意。甲企业成立后，接受郑某委托加工承揽一批产品，

郑某未向甲企业支付5万元加工费。由于钱某在购买出资房屋时曾向郑某借款

3万元一直未偿还，甲企业向郑某请求支付5万元加工费时，郑某认为钱某尚

欠其借款3万元，故主张抵销3万元，只付甲企、收2万元。要求：根据上述内

容，分别回答下列问题：（1）合伙协议（2）中的约定是否合法？简要说明理

由。（2）合伙协议（3）中的约定是否合法？简要说明理由。（3）郑某主张抵

销的理由是否成立？简要说明理由。

【答案】（1）合伙协议（2）中的约定合法。根据规定，除合伙协议另有约定

外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份

额时，须经其他合伙人一致同意。即法律允许合伙协议对此进行自由约定，合

伙协议（2）中的约定合法。（2）合伙协议（3）中的约定不合法。根据规定，

普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，必须经其他合伙人一致同

意。合伙协议的约定与法律规定相悖，不合法。（3）郑某主张抵销的埋由不成

立。根据规定，合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权

抵销其对合伙企业的债务。

六、2018年4月4H,甲公司从乙银行借款80万元，用十购置A型号自行车

1000辆，借款期限自2018年4月4日至2018年6月4日，并以价值90万元

的自有房屋一套向乙银行'发定抵押，同时，乙银行与丙公司签订书面保证合

同，约定丙公司为甲公司的借款承担连带保证责任。因自行车价格上调，

甲公司于4月5日，又向乙银行追加借款20万元，借款期限自2018年4月5

日至2018年6月4日。4月7日，甲公司与自行车生产商丁公司正式签署

买卖合同。合同约定：“丁公司为甲公司提供A型号自行车1000辆，总价100

万元，甲公司应于4月9日、4月20日分别支付价款50万元，丁公司应于4

月16日、4月27日分别交付A型号自行车500辆。”双方未就自行车质量问

题作出约定。4月9日，甲公司向丁公司支付第一期自行车价款50万元。

4月16日，丁公司交付A型号自行车500辆。甲公司在验货时发现该批自行车

存在严重质量瑕疵，非经维修无法符合使用要求。4月18日，甲公司表示同意

收货，但要求丁公司减少价款，被丁公司拒绝。4月20日，丁公司请求甲

公司支付第二期自行车价款50万元，甲公司调查发现，丁公司经营状况严重恶

化，可能没有能力履行合同，遂告知丁暂不履行合同并要求「在15天内提供具

有足够履约能力的保证，丁公司未予理会。5月6日，丁公司发函告知甲

公司：如果再不付款，将向人民法院起诉甲公司违约。甲公司收到函件后，了

解到丁公司经营状况继续恶化，便通知丁公司解除未交付的500辆自行车买卖

合同。5月20日，甲公司隐瞒已受领的500辆自行车的质量瑕疵，将该批

自行车以30万元卖与戊公司，约定6月30日付款交货。5月25日，庚公司告

知甲公司，愿以35万元购买上述500辆自行车。5月30口，甲公司以自己隐

瞒质量瑕疵为由，主张撤销与戊公司之间的买卖合同。6月4日，甲公司

无力偿还乙银行两笔贷款，乙银行考虑到拍卖抵押房屋比较繁琐，遂直接要求

丙公司还贷，被丙公司拒绝。要求：根据上述内容和合同法律制度的规

定，分别回答下列问题。（1）甲公司是否有权要求减少价款？并说明理

由。（2）甲公司中止履行向丁公司支付第二期自行车价款的义务，是否构

成违约？并说明理由。（3）甲公司是否有权就未交付的自行车解除合同？

并说明理由。（4）甲公司是否有权撤销与戊公司的买卖合同？并说明理

由。

【答案】（1）甲公司有权要求减少价款。根据规定，当事人对质量要求不明确

的，按照国家标准、行业标准履行；没有国家标准、行业标准的，按照通常标

准或者符合合同目的的特定标准履行。本题中，甲公司与丁公司虽未就自行车

质量作出约定，但自行车瑕疵严重到非经维修无法符合使用要求的程度，可以

认定丁公司构成违约，甲公司有权要求减少价款。（2）不构成违约。根据

规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有经营状况严重恶化情

形的，可以中止履行。本题中，甲公司经过调查，有确切证据证明丁公司经营

状况严重恶化，可以中止履行，并不构成违约。（3）甲公司有权就未交付

的自行车解除合同。根据规定，当事人行使不安抗辩权中止履行的，应当及时

通知对方。对方提供适当担保时，应当恢复履行。中止履行后，对方在合理期

限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行的一方可以解除合同。

本题中，丁公司没有提供适当的担保也没有恢复履行能力，甲公司可以解除合

同。（4）甲公司无权撤销与戊公司的买卖合同。根据规定，一方以欺诈方

式与对方订立的合同，只有受损害方才有权撤销。本题中，甲公司是实施欺诈

的一方，没有撤销权。（5）乙银行尢权要求内公司偿还第一笔贷款。根据

规定，被担保的债权既有物的担保乂有人的担保的，债务人不履行到期债务或

者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没

有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的

担保实现债权。本题中，甲以房屋向乙银行设定抵押，属于债务人自己提供物

的担保的情形，债权人应当先就该物的担保实现债权。（6）乙银行无权要

求丙公司偿还第二笔贷款,保证期间，债权人与债务人协议变更主合同的，应

当取得保证人书面同意。未经保证人同意的主合同变更，如果减轻债务人的债

务的，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任；如果加重债务人的债务

的，保证人对加重的部分不承担保证责任。本题中，甲公司追加借款，加重了

债务人的债务，并没有经过保证人的同意，保证人对第二笔贷款不承担保证责

任。

七、2018年5月16日，甲公司签发一张转账支票交付给同城的乙公司，该支

票记载了付款日期，但未记载票面金额和收款人名称。乙公司收到该支票后，

其财务人员（按照甲公司的授权）对票面金额和收款人名称进行了补记，补记

后的票面金额为20万元。乙公司在5月25日向甲公司开户行提示付款，遭到

退票。甲公司开户行退票理由如下：（1）支票上票面金额和收款人名称记载与

其他内容记载的字体不一致，显然不是出票人所记载；（2）支票上记载了付款

日期。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1〕甲公司开户行的退票理

由（1）是否成立？简要说明理由。（2）甲公司开户行的退票理由（2）是否成

立？简要说明理由。

【答案】（1）退票理由（1）不成立。根据规定，支票上的金额和收款人名称

可以山出票人授权补记。（2）退票理山（2）不成立。根据规定，支票限于见

票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效，支票有

效。

八、（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市，2019年10月发

生事项如下：（1）销售自产的建筑用的砂、土、石料・，取得货款3429.9万元

（含增值税），取得运输装卸费114.33万元（含增值税）。购进工程设备

1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额160

万元。甲公司选择简易计税办法，适用增值税征收率3乳（2）购进办公用品

一批，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。（3）从国外进口一台

设备，经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10机

要求：根据上述资料和增值粽法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问

题（答案中金额单位用“万元”表示）。（1）计算事项（1）中甲公司的增值

税应纳税额。（2）事项（2）中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许从

销项税额中抵扣？简要说明理由。（3）计算事项（3）中甲公司进口设备应缴

纳的进口环节增值税的应纳税额。

【答案】1.事项（1）应缴纳的增值税;（3429.9+114.33）+（1+3%）

X3%=103.23（万元）。采用简易计税办法计税的，不得抵扣进项税额。

2.购进办公用品的进项税额不可以从销项税额中抵扣。根据规定，外购货物用

于简易计税办法计税的项目，进项税额不得从销项税额中