会计师事务所审计实务操作指南

会计师事务所审计实务操作指南TOC\o"1-2"\h\u32539第1章审计前期准备 436841.1审计计划制定 489461.1.1了解被审计单位基本情况 4326331.1.2评估审计风险 4140751.1.3确定审计目标 456671.1.4制定审计策略 4247891.1.5制定审计计划 473431.2审计程序设计 4225281.2.1收集被审计单位资料 4208361.2.2分析财务数据 4152001.2.3设计审计程序 5129031.2.4确定审计证据 5184491.2.5审计程序文档化 524991.3审计团队组织与分工 591641.3.1确定审计团队成员 5170891.3.2设定审计团队职责 5162261.3.3分工与协作 568981.3.4审计团队培训与沟通 514871第2章审计风险评估 552742.1了解被审计单位及其环境 5135472.1.1业务性质与行业背景 5320912.1.2组织结构与治理结构 5156322.1.3经营状况与财务状况 6131392.1.4内部控制 6284412.2识别和评估重大错报风险 6256072.2.1财务报表层次风险 6165582.2.2认定层次风险 671242.2.3评估重大错报风险 632672.3制定总体应对措施 6291192.3.1调整审计计划 678452.3.2加强审计程序 6150572.3.3利用专家工作 667512.3.4加强与治理层和管理层的沟通 718801第3章审计证据收集与评估 7218193.1审计证据的性质与来源 782683.1.1审计证据的性质 719103.1.2审计证据的来源 7322133.2审计抽样技术 7185203.2.1随机抽样 831643.2.2分层抽样 841813.2.3系统抽样 892953.2.4置信区间抽样 863653.3审计证据的评估与记录 8146363.3.1审计证据的评估 8286783.3.2审计证据的记录 83864第4章财务报表项目审计 915914.1资产负债表项目审计 916064.1.1存货审计 9282864.1.2固定资产审计 9293374.1.3应收账款审计 936364.2利润表项目审计 9268984.2.1营业收入审计 1079604.2.2营业成本审计 10312554.2.3营业利润审计 10161494.3现金流量表项目审计 10180734.3.1经营活动现金流量审计 10254104.3.2投资活动现金流量审计 1139894.3.3筹资活动现金流量审计 1128644第5章特殊审计领域 1167995.1会计估计审计 1113985.1.1引言 11232865.1.2审计程序 11212565.1.3关注领域 1139855.2关联方交易审计 121095.2.1引言 12154595.2.2审计程序 1259105.2.3关注领域 12278195.3衍生金融工具审计 12180635.3.1引言 12179005.3.2审计程序 1225385.3.3关注领域 1231773第6章审计报告 1375976.1审计报告的类型与格式 13308346.1.1类型 13291756.1.2格式 13203196.2审计意见的形成与表达 13253306.2.1形成审计意见的依据 13183726.2.2审计意见的表达 1445716.3审计报告的编制与分发 1411226.3.1编制审计报告 14192236.3.2分发审计报告 1410760第7章信息技术审计 1426147.1信息技术审计概述 14286977.1.1背景与意义 15293997.1.2目标与原则 15139177.1.3方法与流程 1535177.2信息技术内部控制审计 15210487.2.1信息技术内部控制概述 15214117.2.2审计程序与方法 1558227.2.3常见问题与应对措施 1570507.3数据分析技术在审计中的应用 15302687.3.1数据分析技术概述 16288227.3.2数据分析技术在信息技术审计中的应用 16207777.3.3应用案例分析 1613238第8章合规审计与职业道德 16260278.1合规审计概述 16203958.1.1基本概念 16112658.1.2目的与意义 16148908.1.3审计师职责与操作要点 1739978.2被审计单位的合规性评价 1749108.2.1合规性评价标准 17127228.2.2合规性评价方法 17316668.2.3合规性评价程序 1724278.3审计职业道德与独立性 18182888.3.1审计职业道德 1860358.3.2独立性 1823888.3.3独立性评估与防范措施 1819719第9章审计沟通与协调 18145279.1审计沟通的途径与技巧 1830889.1.1审计沟通的途径 19240319.1.2审计沟通的技巧 1960449.2审计过程中的沟通与协调 19260059.2.1审计计划阶段的沟通与协调 19122969.2.2审计实施阶段的沟通与协调 194549.2.3审计报告阶段的沟通与协调 19201519.3审计报告后的沟通与跟踪 19248489.3.1审计报告的送达与解释 19162449.3.2审计问题整改的沟通与协调 2084959.3.3审计成果的运用与反馈 203511第10章审计质量控制 201475410.1审计质量控制制度 201159410.1.1审计质量控制制度的建立与完善 201850410.1.2审计质量控制制度的核心要素 201660910.1.3审计质量控制制度的执行与监督 201434610.2审计质量控制的具体措施 201398510.2.1明确审计项目的职责分工 201481010.2.2制定审计工作计划 202909510.2.3审计证据的获取与评价 20269110.2.4审计工作底稿的编制与归档 201256510.2.5审计报告的撰写与审核 20515210.3审计质量评估与改进措施 201028210.3.1审计质量评估的组织与实施 201234710.3.2审计质量评估的主要内容 20625310.3.3审计质量改进措施的制定与落实 201429710.3.4审计质量改进措施的实施效果评价 20第1章审计前期准备1.1审计计划制定1.1.1了解被审计单位基本情况审计计划制定前，需对被审计单位的基本情况进行全面了解，包括业务性质、组织结构、经营状况、财务状况等，为后续审计工作提供基础。1.1.2评估审计风险根据被审计单位的基本情况，评估审计过程中可能出现的风险，包括财务报表重大错报风险、审计过程控制风险等，保证审计工作的顺利进行。1.1.3确定审计目标依据审计风险评估结果，明确审计目标，包括对财务报表真实性、合规性、完整性的审查。1.1.4制定审计策略根据审计目标，制定相应的审计策略，包括审计范围、重点领域、审计方法等。1.1.5制定审计计划在审计策略的基础上，详细制定审计计划，包括审计时间安排、人员配置、工作步骤等。1.2审计程序设计1.2.1收集被审计单位资料收集与被审计单位相关的财务报表、账簿、凭证、合同等资料，为审计程序设计提供依据。1.2.2分析财务数据对被审计单位的财务数据进行分析，识别异常波动、关联交易等潜在问题。1.2.3设计审计程序根据被审计单位的业务特点、财务状况和潜在问题，设计具体的审计程序，包括实质性程序和内部控制测试。1.2.4确定审计证据明确审计程序所需获取的审计证据，包括财务报表项目、账务处理、内部控制等方面。1.2.5审计程序文档化将设计的审计程序进行文档化，以便审计团队成员了解和执行。1.3审计团队组织与分工1.3.1确定审计团队成员根据审计计划，选派具备相应专业能力和经验的审计人员组成审计团队。1.3.2设定审计团队职责明确审计团队成员的职责，保证审计工作的高效进行。1.3.3分工与协作根据审计团队成员的专业特长，合理分配工作任务，保证审计程序的顺利执行。1.3.4审计团队培训与沟通对审计团队成员进行相关业务培训，提高审计技能，并加强团队成员之间的沟通与协作。第2章审计风险评估2.1了解被审计单位及其环境在进行审计风险评估时，首先需深入了解被审计单位及其环境。这包括对单位的业务性质、组织结构、经营状况、财务状况、内部控制及其相关风险因素等方面的掌握。2.1.1业务性质与行业背景审计师应当了解被审计单位的业务性质、行业特点、市场状况以及竞争对手等信息，以便评估行业特有的风险。2.1.2组织结构与治理结构审计师需考察被审计单位的组织结构、治理层和管理层的职责分工，以评估其对财务报告可靠性的影响。2.1.3经营状况与财务状况审计师应评估被审计单位的经营策略、业绩表现、财务状况及资金链状况，以识别可能影响财务报告的风险因素。2.1.4内部控制审计师需要了解被审计单位的内部控制制度，包括财务报告流程、信息系统和风险管理等方面，以判断其能否防止或发觉重大错报。2.2识别和评估重大错报风险在了解被审计单位及其环境的基础上，审计师应识别和评估可能导致财务报告出现重大错报的风险。2.2.1财务报表层次风险审计师应从财务报表整体角度出发，识别可能导致财务报表层次重大错报的风险，如宏观经济、行业政策等因素。2.2.2认定层次风险审计师需针对具体的财务报表项目，识别可能导致认定层次重大错报的风险，如收入、费用、资产和负债的确认和计量等。2.2.3评估重大错报风险审计师应结合被审计单位的实际情况，采用适当的方法和程序，对识别出的重大错报风险进行评估，确定其性质、程度和可能性。2.3制定总体应对措施针对已识别和评估的重大错报风险，审计师应制定相应的总体应对措施，以降低审计风险至可接受的水平。2.3.1调整审计计划审计师应依据重大错报风险的评估结果，调整审计计划，包括增加审计程序、扩大审计范围等。2.3.2加强审计程序针对重大错报风险，审计师应加强对相关财务报表项目的审计程序，包括实质性程序和符合性程序。2.3.3利用专家工作在必要时，审计师可以借助专家的工作，以更好地识别和应对重大错报风险。2.3.4加强与治理层和管理层的沟通审计师应就识别出的重大错报风险与治理层和管理层进行沟通，以便共同应对这些风险。第3章审计证据收集与评估3.1审计证据的性质与来源审计证据是审计过程中的组成部分，是支持审计意见的基础。审计证据的性质与来源直接关系到审计结论的准确性与可靠性。以下分别对审计证据的性质与来源进行详细阐述。3.1.1审计证据的性质审计证据的性质包括以下几个方面：（1）充分性：审计证据应足以支持审计人员对被审计单位财务报表的审计意见。（2）适当性：审计证据应与审计目标相关，具有可靠性、相关性、可比性等特点。（3）可靠性：审计证据应来源于可信赖的渠道，具有真实性、完整性、准确性等特点。（4）及时性：审计证据应涵盖被审计单位财务报表所涉及的时间段，以反映被审计单位在该时间段内的财务状况、经营成果与现金流量。3.1.2审计证据的来源审计证据的来源主要包括以下几种：（1）内部证据：包括被审计单位的会计记录、管理层的声明、内部审计报告等。（2）外部证据：包括第三方机构的报告、合同、银行对账单、函证等。（3）现场调查：审计人员通过现场观察、询问、检查等方式获取的证据。（4）分析性证据：通过对被审计单位财务数据的比较、计算、推理等方式得出的证据。3.2审计抽样技术审计抽样技术是指审计人员在审计过程中，从总体中选取部分样本进行测试，以推断总体特征的方法。审计抽样技术有助于提高审计效率，降低审计风险。以下介绍几种常用的审计抽样方法。3.2.1随机抽样随机抽样是指每个样本都有相同的机会被选中，以保证样本的代表性。随机抽样适用于样本量较大、总体分布均匀的情况。3.2.2分层抽样分层抽样是将总体按照某一特征划分为若干层次，然后从每个层次中随机抽取样本。分层抽样可以提高样本的代表性，降低抽样误差。3.2.3系统抽样系统抽样是按照一定的规律从总体中选取样本。例如，每隔固定间隔选取一个样本。系统抽样适用于总体有序排列的情况。3.2.4置信区间抽样置信区间抽样是根据审计风险和样本误差，确定一个置信区间，然后从总体中抽取样本，使得样本统计量落在该置信区间内。置信区间抽样有助于控制审计风险。3.3审计证据的评估与记录审计证据的评估与记录是审计过程中的环节，关系到审计结论的准确性与可靠性。3.3.1审计证据的评估审计证据的评估主要包括以下几个方面：（1）充分性：审计人员应评估所获取的审计证据是否足以支持审计意见。（2）适当性：审计人员应评估审计证据的可靠性、相关性、可比性等。（3）一致性：审计人员应评估审计证据之间是否存在矛盾，如有矛盾，应进一步调查。（4）有效性：审计人员应评估审计证据是否能够有效地证明被审计单位财务报表的真实性、完整性和准确性。3.3.2审计证据的记录审计证据的记录应遵循以下原则：（1）清晰：记录应清晰明了，便于他人理解。（2）准确：记录应准确反映审计证据的内容和来源。（3）完整：记录应涵盖审计证据的所有相关方面。（4）规范：记录应遵循统一的格式和标准，以便于审计工作底稿的编制和归档。（5）及时：审计证据的记录应及时完成，以保证审计工作的顺利进行。第4章财务报表项目审计4.1资产负债表项目审计4.1.1存货审计在审计资产负债表中的存货项目时，审计师应重点关注以下方面：（1）确认存货的存在和权益；（2）评估存货的计价方法是否合理；（3）检查存货的跌价准备是否充分；（4）核实存货的过时、损坏和陈旧情况；（5）确认存货的盘点程序及结果。4.1.2固定资产审计审计师在审计固定资产项目时，应关注以下方面：（1）固定资产的确认和计量；（2）固定资产折旧政策的合理性和一致性；（3）固定资产的减值准备是否充分；（4）固定资产的增加、减少及报废情况；（5）固定资产的租赁情况。4.1.3应收账款审计审计应收账款时，审计师应重点关注以下方面：（1）确认应收账款的存在和权益；（2）评估应收账款的可收回性；（3）检查应收账款的坏账准备是否充分；（4）核实应收账款的内控措施是否有效；（5）分析应收账款的结构和变动趋势。4.2利润表项目审计4.2.1营业收入审计审计师在审计利润表中的营业收入时，应关注以下方面：（1）确认营业收入的真实性、合法性和准确性；（2）分析营业收入的结构和变动原因；（3）检查营业收入确认的会计政策是否合规；（4）核实营业收入的相关内控措施是否有效；（5）评估营业收入的风险和不确定性。4.2.2营业成本审计审计师在审计营业成本时，应关注以下方面：（1）确认营业成本的真实性和准确性；（2）分析营业成本的结构和变动原因；（3）检查营业成本核算的合规性；（4）核实营业成本的内控措施是否有效；（5）评估营业成本的风险和不确定性。4.2.3营业利润审计审计师在审计营业利润时，应关注以下方面：（1）确认营业利润的真实性和准确性；（2）分析营业利润的构成和变动原因；（3）检查营业利润确认的会计政策是否合规；（4）核实营业利润的内控措施是否有效；（5）评估营业利润的风险和不确定性。4.3现金流量表项目审计4.3.1经营活动现金流量审计审计师在审计经营活动现金流量时，应关注以下方面：（1）确认经营活动现金流量的真实性、合法性和准确性；（2）分析经营活动现金流量的变动原因；（3）检查经营活动现金流量确认的会计政策是否合规；（4）核实经营活动现金流量的内控措施是否有效；（5）评估经营活动现金流量的风险和不确定性。4.3.2投资活动现金流量审计审计师在审计投资活动现金流量时，应关注以下方面：（1）确认投资活动现金流量的真实性、合法性和准确性；（2）分析投资活动现金流量的变动原因；（3）检查投资活动现金流量确认的会计政策是否合规；（4）核实投资活动现金流量的内控措施是否有效；（5）评估投资活动现金流量的风险和不确定性。4.3.3筹资活动现金流量审计审计师在审计筹资活动现金流量时，应关注以下方面：（1）确认筹资活动现金流量的真实性、合法性和准确性；（2）分析筹资活动现金流量的变动原因；（3）检查筹资活动现金流量确认的会计政策是否合规；（4）核实筹资活动现金流量的内控措施是否有效；（5）评估筹资活动现金流量的风险和不确定性。第5章特殊审计领域5.1会计估计审计5.1.1引言会计估计审计涉及对管理层在财务报表编制过程中所作出的主观判断和预测的评估。审计师需关注与管理层会计估计相关的风险，并采取适当审计程序，以保证估计结果的合理性。5.1.2审计程序（1）了解管理层会计估计的方法和依据；（2）评估管理层会计估计方法的合理性；（3）实施实质性分析程序，检查会计估计的准确性；（4）检查会计估计的披露是否充分、适当。5.1.3关注领域（1）资产减值准备的计提；（2）预计负债的确认；（3）收入确认中的会计估计；（4）金融资产公允价值的评估。5.2关联方交易审计5.2.1引言关联方交易审计旨在评估关联方交易的真实性、公允性及披露的充分性。审计师需关注关联方交易中可能存在的舞弊风险，并采取适当审计程序。5.2.2审计程序（1）了解关联方关系及其交易；（2）评估关联方交易的合理性和必要性；（3）检查关联方交易的价格、条件和披露是否公允；（4）分析关联方交易的实质，关注潜在的利益输送。5.2.3关注领域（1）关联方交易的定价政策；（2）关联方交易的审批程序；（3）关联方应收账款和应付账款余额；（4）关联方投资和担保事项。5.3衍生金融工具审计5.3.1引言衍生金融工具审计关注企业对衍生金融工具的运用及其对财务报表的影响。审计师需评估企业衍生金融工具的风险管理及会计处理是否符合相关规定。5.3.2审计程序（1）了解企业衍生金融工具的持有目的、风险敞口和风险管理策略；（2）评估衍生金融工具的会计确认、计量和披露是否符合相关规定；（3）检查衍生金融工具的交易对手方信用状况及合同履行情况；（4）分析衍生金融工具对财务报表的影响。5.3.3关注领域（1）衍生金融工具的公允价值评估；（2）衍生金融工具的套期有效性；（3）衍生金融工具的披露；（4）衍生金融工具相关的风险敞口和内部控制。第6章审计报告6.1审计报告的类型与格式6.1.1类型审计报告主要分为四种类型：无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。（1）无保留意见审计报告：表明会计师事务所在审计过程中未发觉被审计单位的财务报表存在重大问题，财务报表真实、完整地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（2）保留意见审计报告：表明会计师事务所在审计过程中发觉被审计单位的财务报表存在某些问题，但这些问题尚不足以导致否定意见或无法表示意见。（3）否定意见审计报告：表明会计师事务所在审计过程中发觉被审计单位的财务报表存在重大问题，这些问题导致财务报表不能真实、完整地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（4）无法表示意见审计报告：表明会计师事务所由于审计范围受到限制，无法对被审计单位的财务报表发表肯定或否定的意见。6.1.2格式审计报告应包括以下基本内容：（1）统一为“审计报告”。（2）引言：简要说明审计目的、审计范围和审计依据。（3）审计意见：明确表达会计师事务所对被审计单位财务报表的审计意见。（4）审计报告日期：表明审计报告的完成时间。（5）注册会计师签名和盖章：表明审计报告的真实性和有效性。6.2审计意见的形成与表达6.2.1形成审计意见的依据注册会计师在形成审计意见时，应依据以下三个方面：（1）审计证据：通过实施审计程序，获取充分、适当的审计证据。（2）审计标准：依据国家规定的财务报告编制基础和相关法律法规，评价被审计单位财务报表的真实性和合规性。（3）专业判断：结合被审计单位的实际情况，运用专业知识和经验进行判断。6.2.2审计意见的表达注册会计师应根据审计结果，明确表达以下审计意见：（1）无保留意见：财务报表真实、完整地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（2）保留意见：财务报表存在某些问题，但这些问题尚不足以导致否定意见或无法表示意见。（3）否定意见：财务报表存在重大问题，不能真实、完整地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（4）无法表示意见：由于审计范围受到限制，无法对财务报表发表肯定或否定的意见。6.3审计报告的编制与分发6.3.1编制审计报告注册会计师应按照以下步骤编制审计报告：（1）整理审计工作底稿，保证审计证据充分、适当。（2）根据审计结果，确定审计意见的类型。（3）按照规定的格式，撰写审计报告。（4）进行复核，保证审计报告无误。6.3.2分发审计报告审计报告完成后，应按照以下原则进行分发：（1）将审计报告提交给被审计单位的管理层。（2）将审计报告发送给审计委托人及其他相关方。（3）根据法律法规要求，将审计报告报送有关部门。（4）在会计师事务所内部进行归档保存。第7章信息技术审计7.1信息技术审计概述信息技术审计是指审计师对被审计单位信息系统的可靠性、安全性、有效性及合规性进行评估的活动。本章首先对信息技术审计的背景、目标、原则和方法进行阐述，为后续的实务操作提供理论指导。7.1.1背景与意义信息技术的飞速发展，企业对信息系统的依赖程度日益加深。信息系统已成为企业运营的重要支撑，因此，对信息系统的审计成为保障企业健康发展的关键环节。7.1.2目标与原则信息技术审计的目标主要包括：评估信息系统的可靠性、安全性、有效性及合规性。审计原则包括独立性、客观性、公正性和谨慎性。7.1.3方法与流程信息技术审计的方法包括询问、观察、检查、测试等。审计流程分为计划阶段、执行阶段和报告阶段。7.2信息技术内部控制审计信息技术内部控制审计是对被审计单位信息系统内部控制的有效性进行评估，以保证信息系统的可靠性、安全性和合规性。7.2.1信息技术内部控制概述信息技术内部控制是指企业为实现信息系统的可靠性、安全性和有效性，采取的一系列控制措施。主要包括：组织控制、访问控制、开发控制、运行控制和物理控制。7.2.2审计程序与方法审计师应通过询问、观察、检查、测试等方法，对被审计单位的信息技术内部控制进行评估。审计程序包括了解内部控制环境、评估内部控制设计、测试内部控制运行有效性等。7.2.3常见问题与应对措施审计过程中，审计师可能发觉以下问题：内部控制设计不完善、内部控制运行不到位、信息系统安全隐患等。针对这些问题，审计师应提出相应的改进措施，促进企业优化内部控制。7.3数据分析技术在审计中的应用数据分析技术是指利用数据分析工具和方法，对大量数据进行挖掘、分析，以发觉潜在问题和风险的一种技术。在信息技术审计中，数据分析技术具有重要作用。7.3.1数据分析技术概述数据分析技术包括描述性分析、诊断性分析、预测性分析和规范性分析。在审计过程中，审计师可运用数据分析技术，提高审计效率和效果。7.3.2数据分析技术在信息技术审计中的应用（1）数据提取：审计师从被审计单位的信息系统中提取相关数据。（2）数据清洗：对提取的数据进行去重、纠正错误等处理，保证数据质量。（3）数据分析：运用数据分析方法，对清洗后的数据进行挖掘和分析，发觉潜在问题和风险。（4）结果解释与报告：对分析结果进行解释，形成审计报告，为决策提供依据。7.3.3应用案例分析以某企业为例，审计师运用数据分析技术对其信息系统进行审计，发觉以下问题：数据不一致、系统漏洞、权限管理不严等。针对这些问题，审计师提出了相应的改进建议，帮助企业优化信息系统管理。本章从信息技术审计概述、信息技术内部控制审计和数据分析技术在审计中的应用三个方面，对信息技术审计的实务操作进行了详细阐述。希望通过本章的学习，读者能更好地理解和掌握信息技术审计的方法和技巧。第8章合规审计与职业道德8.1合规审计概述合规审计是指会计师事务所对被审计单位在财务报告过程中，是否遵循了相关法律、法规和内部规定的审计活动。本章主要阐述合规审计的基本概念、目的与意义，以及审计师在合规审计中的职责和操作要点。8.1.1基本概念合规审计是指审计师对被审计单位在财务报告编制过程中，是否遵循了国家相关法律、法规、行业规范以及内部管理制度等合规性要求的审查。8.1.2目的与意义合规审计的目的是保证被审计单位的财务报告真实、完整、合规，提高企业内部管理水平，降低经营风险。合规审计对于维护市场经济秩序、保护投资者利益具有重要意义。8.1.3审计师职责与操作要点审计师在进行合规审计时，应遵循以下职责与操作要点：（1）了解被审计单位的业务背景、内部控制环境及法律法规要求；（2）评估被审计单位合规风险；（3）设计合规审计程序；（4）实施合规审计程序，获取充分、适当的审计证据；（5）评价被审计单位的合规性；（6）编制合规审计报告。8.2被审计单位的合规性评价8.2.1合规性评价标准审计师在进行合规性评价时，应依据以下标准：（1）国家相关法律、法规、行业规范；（2）企业内部管理制度；（3）企业业务特点及内部控制环境。8.2.2合规性评价方法审计师可以采用以下方法对被审计单位的合规性进行评价：（1）询问管理层和员工；（2）查阅文件资料；（3）实地观察；（4）分析财务数据；（5）利用专家工作。8.2.3合规性评价程序合规性评价程序主要包括以下步骤：（1）了解被审计单位的合规性要求；（2）识别合规风险；（3）评估内部控制的有效性；（4）实施合规性测试；（5）评价合规性；（6）编制合规性评价报告。8.3审计职业道德与独立性8.3.1审计职业道德审计职业道德是审计师在执行审计业务过程中应遵循的行为规范。审计师应遵循以下职业道德原则：（1）诚信；（2）独立性；（3）专业胜任能力；（4）保密；（5）客观公正；（6）勤勉尽责。8.3.2独立性独立性是审计师职业道德的核心。审计师在执行审计业务时，应保持实质上和形式上的独立性。具体要求如下：（1）审计师不得与被审计单位存在直接或间接的经济利益；（2）审计师不得与被审计单位的管理层和员工存在亲属、朋友等密切关系；（3）审计师不得参与被审计单位的经营管理活动；（4）审计师应避免因个人利益、偏见和外界压力影响独立性。8.3.3独立性评估与防范措施审计师应采取以下措施保证独立性：（1）定期评估独立性；（2）制定独立性政策和程序；（3）建立内部监督机制；（4）拒绝或退出可能影响独立性的审计业务；（5）披露可能影响独立性的情况；（6）加强职业道德教育和培训。通过以上措施，审计师可以保证在合规审计过程中，遵循职业道德，保持独立性，为被审计单位提供客观、公正的审计服务。第9章审计沟通与协调9.1审计沟通的途径与技巧审计沟通是保证审计过程顺利进行的关键环节。有效的沟通有助于审计