财务会计课件金融资产

财务会计课件-金融资产欢迎学习金融资产课程。本课程将深入探讨金融资产的定义、分类、确认与计量等重要概念。我们将通过理论与实践相结合的方式，帮助您掌握金融资产会计处理的核心知识。财务会计概述财务会计的定义财务会计是记录、分类和汇总经济事项，并据此编制财务报表的过程。财务会计的目标为外部利益相关者提供有用的财务信息，帮助他们做出经济决策。财务会计的重要性它是企业经营管理的基础，也是投资者、债权人等评估企业财务状况的依据。金融资产的定义与分类1金融资产定义代表对另一方的合同权利，可获得现金或其他金融资产。2主要分类交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等。3分类依据持有目的、合同现金流特征等因素决定金融资产的分类。金融资产的确认与计量初始确认当企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产。初始计量按照公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额。后续计量根据金融资产的分类，采用不同的计量方法。终止确认当金融资产所有权上的风险和报酬转移时，终止确认该金融资产。公允价值与摊余成本公允价值在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。摊余成本金融资产的初始确认金额经过本金偿还、利息摊销等调整后的金额。金融资产的初始确认1确认时点企业成为金融工具合同的一方时。2初始计量按照公允价值计量。3交易费用处理计入初始确认金额或当期损益。金融资产的后续计量公允价值计量适用于交易性金融资产和可供出售金融资产。摊余成本计量适用于持有至到期投资和贷款及应收款项。成本计量适用于在活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具投资。交易性金融资产定义为了近期内出售而持有的金融资产。计量以公允价值计量，变动计入当期损益。特点持有期限短，交易频繁，以赚取差价为目的。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1初始确认按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益。2后续计量以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。3终止确认终止确认时，将公允价值与账面价值的差额计入当期损益。可供出售金融资产定义指那些被指定为可供出售的非衍生金融资产。计量方法以公允价值计量，变动计入其他综合收益。特点既不属于交易性金融资产，也不属于持有至到期投资。减值处理发生减值时，将累计损失从权益转入当期损益。持有至到期投资1定义有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。2特征固定或可确定的付款额和固定到期日。3计量方法采用实际利率法按摊余成本计量。4减值处理发生减值时，将账面价值与预计未来现金流量现值的差额确认为减值损失。贷款和应收款项定义有固定或可确定回收金额的非衍生金融资产，不在活跃市场交易。计量方法采用实际利率法按摊余成本计量。减值处理个别认定法和组合评估法相结合，确认减值损失。金融资产的终止确认风险和报酬转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移时。控制权转移金融资产虽未转移风险和报酬，但已放弃对该资产的控制。继续涉入既未转移也未保留风险和报酬，且未放弃控制权时，继续确认该金融资产。金融资产转移整体转移将金融资产整体转移给另一方。部分转移将金融资产现金流量中特定、可辨认部分转移给另一方。转移条件转移收取金融资产现金流量的合同权利或承担将现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。金融资产减值1识别减值迹象定期评估金融资产是否存在减值迹象。2减值测试对存在减值迹象的金融资产进行减值测试。3确认减值损失当金融资产的预计未来现金流量现值低于账面价值时，确认减值损失。4后续处理在后续期间，如果减值损失金额减少，可以转回已确认的减值损失。减值的客观证据发行方破产发行方或债务人发生严重财务困难。违约债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期。市场恶化因发行方财务困难导致金融资产无法在活跃市场继续交易。减值测试方法个别认定法对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试。组合评估法将具有类似信用风险特征的金融资产组合，进行整体减值评估。减值的账务处理确认减值损失借：资产减值损失，贷：金融资产减值准备。转回减值损失借：金融资产减值准备，贷：资产减值损失。冲销金融资产借：金融资产减值准备，贷：相关金融资产。金融资产的列报与披露资产负债表列报按照金融资产的性质和特征进行分类列报。利润表列报列示与金融资产相关的收益、费用和损失。现金流量表列报反映金融资产相关的现金流入和流出。附注披露详细说明金融资产的分类、计量和风险管理等信息。资产负债表列报交易性金融资产列示在流动资产部分。可供出售金融资产根据流动性，可能列示在流动资产或非流动资产部分。持有至到期投资通常列示在非流动资产部分。贷款和应收款项根据预计收回时间，分别列示在流动资产或非流动资产部分。损益表列报1投资收益金融资产持有期间的利息、股利收入。2公允价值变动损益交易性金融资产的公允价值变动。3资产减值损失金融资产发生减值时确认的损失。附注披露1会计政策披露金融资产的分类、确认和计量政策。2风险信息披露金融资产面临的主要风险及其管理。3公允价值信息披露金融资产的公允价值及其确定方法。4敏感性分析披露金融资产价值对市场变量变动的敏感程度。金融工具准则改革IAS39早期金融工具准则，复杂度高，被广泛批评。IFRS9新金融工具准则，简化分类和计量模型。国内准则中国企业会计准则与国际准则趋同。IFRS9标准的发展12009年IASB发布IFRS9第一阶段：分类和计量。22014年IASB发布IFRS9最终版本，包括减值和套期会计。32018年IFRS9正式生效，取代IAS39。中国企业会计准则变化2006年发布新企业会计准则体系，金融工具准则与国际趋同。2014年修订金融工具列报准则，进一步完善披露要求。2017年发布新金融工具准则，与IFRS9保持一致。2018年新金融工具准则在上市公司范围内实施。金融资产准则应用实例股票投资上市公司股票投资的分类和计量。债券投资国债、公司债等固定收益证券的会计处理。应收账款应收账款减值准备的计提方法。企业并购中的金融资产1识别识别被并购企业的金融资产。2评估评估金融资产的公允价值。3确认在并购日确认金融资产。4后续处理根据金融资产分类进行后续计量。金融创新与金融资产区块链资产加密货币等新型金融资产的会计处理。复杂衍生品结构化金融产品的分类和计量。金融科技互联网金融产品的会计问题。案例分析与讨论1案例背景某公司持有多种金融资产，包括股票、债券和应收账款。2分类问题讨论如何正确分类这些金融资产。3计量问题