《电商企业销售业务内部控制探究的理论概念基础》6400字

电商企业销售业务内部控制研究的理论概念基础综述目录TOC\o"1-2"\h\u26229电商企业销售业务内部控制研究的理论概念基础综述 [20]，再考虑《规范》中的目标，将销售业务的目标具体分为以下几点：表STYLEREF1\s2-SEQ表\*ARABIC\s11销售业务内部控制目标销售业务内部控制目标具体内容货款和商品安全完整商品是企业完成销售交易的前提，货款是维持企业持续经营的基础，两者都对企业的正常运营有重要影响。企业在清点商品和收取货款时，一定要贯彻不相容职务分离和授权批准机制，减小因舞弊导致企业发生损失的可能性。扩大销售企业存在的目的就是为了获取利润，追求股东财富的最大化。而实现这个目标要依赖企业销售规模的扩大和市场份额的增加，企业要考虑可以采取何种经营方式和信用政策，来增加可靠的销售收入。销售款项及时收回不管账面上的销售款项有多大，实际收回的现金才是企业真正能使用的成果。所以要加强对客户的信用管理，制定合理的催收政策，保证销售款项及时完整收回。与上下游企业建立长期合作关系在此过程中，企业首先要进行市场细分，定位目标客户，充分了解客户需求，据此提供合适的商品和服务。为了保证销售交易的顺利进行，企业要确保材料和商品供给的及时、充足，在充分考虑成本和时间条件下，精心挑选上游合作伙伴，并实现长期合作关系发挥协同效应.2.2.2销售业务流程如果想对销售业务进行有效控制，首先应该充分了解销售业务流程，并找出其中的关键控制点，再以上述的控制目标为导向，对各个业务环节进行风险评估，接着按重要性原则制定风险控制方案。由于销售业务涉及现金流和实物流，所以舞弊风险很高，企业在进行职责划分时必须要落实不相容职务相分离原则和授权审批机制。以下以制造业为例，分析业务流程中关键风险点，并将不相容职务相分离的原则和授权审批机制贯彻其中进行控制，确保每一个流程都得到正常运行，从而完成销售。1.销售计划管理企业在销售之前，相关部门应根据市场需求计划和生产能力制定相应的销售计划，包括企业整体销售额和各类产品分项分平台销售额，以此作为制定营销方案和生产计划的基础。因为一旦计划不可靠，会造成库存积压，资金周转不畅等问题。所以企业要做好市场调研，销售计划时间跨度涉及不能太久，要能根据变化及时调整策略，一般为每年、每季度或每月制定一次。在计划过程中可以由专门的计划管理部门带头，每个部门都要派代表进行参与。保证计划制定的合理性和科学性。2.客户信用管理企业应防范客户信用管理不当的风险，信用管理部门要对老客户的赊销额度进行审批，对于超过信用额度的赊销要经过上级领导审批或进行集体决策。对于新客户要先经过一段时间的观察，若认为其信誉良好、有足够的偿债能力才分配一定的信用额度，并及时更新客户档案，在更新档案的过程中，必须要落实不相容职务相分离原则的执行，不能由销售部门接触客户档案。3.销售定价管理针对大多数产品，销售定价会直接影响销售量，若定价不合理会减少企业利润，减少市场份额。所以企业在进行产品定价之前要进行充分的市场调研，例如明确产品所服务的市场群体、该群体能接受的范围或者可替代品的价格区间等。在确定基础价格之后可以授予某负责人价格幅度的权限，将价格确定责任具体到人，从而保证定价的科学性，以防出现定价不科学、市场调研不充分等风险。对于销售折扣、折让等优惠政策要有相关主管人员进行审批，并对优惠金额、数量进行记录，以便日后核查。4.销售合同管理销售合同的签订是销售业务的开端，为了企业能及时发现合同中存在的漏洞或欺诈条款，确保合同的顺利签订，企业应建立完善的合同审批制度。在合同签订前，双方要通过多轮交谈确定在商品价格、结算方式等重要内容上的意见一致性。企业内部要先对合同进行层层审批，例如信用管理部门可以先了解客户的信用状况，对合同进行审批，必要时还可以请法律顾问一同参加，并详细记录。在合同签订时，要注意不相容职务分离的原则，不能单独由销售部门与客户进行签订，也不能由审批人进行签订。防止销售过程中出现舞弊行为，保护企业利益。5.开票和发货环节企业要根据销售合同编制销售单，销售单的编制和审批不能由同一人完成，仓库部门只有根据连续编号的销售单才能装运货物，并且要及时更新存货台账，防止出现商品的丢失。装运部门和运输部门也要职责分离，运输部门运抵采购商处要获得采购商签字的验收单或发运凭证，然后交给财务部门作为开具发票的凭证。财务人员在开具发票时要注意核对发票内容、销售单、发运凭证等支持性文件，对于商品价格也要与经审核的商品价目表进行核对，以确保发票的准确性。企业要派专人保管发票，任何领用行为都要进行登记，严禁开具虚假发票。6.收款管理很多企业为了扩大销售，选择采用赊销的方式为客户提供商业信用，要求客户在一定期限内将货款补齐。应收账款的回收与结算方式有关，一旦结算方式选择不当，就容易出现逾期甚至坏账，而且款项涉及现金流，容易产生舞弊风险。企业应制定合理的催收制度，财务部门及时进行会计记录。7.客户服务管理若是企业产品或服务质量差，容易流失客户，造成企业形象受损。所以在生产商品时，要主动了解客户需求，提高产品的质量和设计性，改善服务质量，稳固市场份额。在出现客户退换货等要求，要积极了解原因并积极处理，结合实际情况减少企业和客户损失，来树立良好的企业形象。8.会计系统控制若会计系统控制运行存在缺陷，容易使企业出现账账不符、账实不符等情况，影响企业对销售情况的分析和核算，从而对销售计划的制定产生影响。企业需要加强会计系统的建设，财务人员要准确登记销售业务的相关单据，会计主管要及时督促会计入账并核对账表和销售情况是否相符，并要派专人定期与客户进行账单的核对。图STYLEREF1\s2SEQ图\*ARABIC\s11销售业务流程图电子商务特点电子商务的特点电子商务是指企业利用电子设备和网络技术进行的商务活动，既包括面向外部的销售平台的信息化，也包括企业内部、供应商、客户之间的信息共享和商业活动。与传统经营模式相比，电子商务在经营环境、业务流程、结算方式和内部管理等方面都有了较大变化，可以归纳为以下几个特点：2.3.1.1经营环境的网络化电子商务主要是以网络为媒介展开的活动，网络可以为各参与方提供平台，使其享受到网络的便利。企业将商品信息放在网络平台上，消费者能够通过浏览网页查询到商品的价格、组装材料、配送方式等，在选定商品进行付款后就可以及时查询货物的发货信息，既不受地域和时间的限制，也避免虚假发货情况的出现。生产厂家和商家还可以通过持续收集、整理、分析客户购买信息、快速掌握市场需求变动，从而制定相应的生产和销售计划。这种经营环境拓展了新的销售空间，使传统企业能进一步扩大自身业务。2.3.1.2市场扩大化电子商务与传统企业相比，打破了时间、地点的限制，可以通过网络选择更多的供货商，也能为更多的消费者提供服务，覆盖范围不仅包括国内，甚至可以扩展至国外，经营时间也不再固定，消费者可以随时浏览网页进行选购。这种自由的消费方式扩大了交易市场和交易范围，增加了交易机会。2.3.1.3往来活动的电子化随着电子商务的发展，一系列与之相配套的电子广告、电子销售、电子合同、电子凭证、电子结算等随之产生。可以通过计算机口令等方式代替签字和盖章，用银行支付口令进行转账等，这些改变能减少人工干预环节，降低人工成本并提高工作效率。在会计核算方面，因为电子商务的交易都是在网上进行的，所以交易项信息都能直接从数据库中提取，便于进行整理和编制财务报表，提高公司的会计核算效率。2.3.1.4降低企业的运营成本网上订购可以减少采购商进行商品选择时的时间耗费、节约订购费用，提高采购周转率，降低采购成本；网上订购的便利性、商品的丰富性和可选择性可以使企业短时间内不必囤积大量存货，从而降低再订货点和保险储备量，减少库存资金占用。商家在进行销售时也不需要支付线下商铺高昂的租金费用和雇佣人工的成本。大数据技术的发展便于企业收集和共享销售信息，企业可以及时按照市场需求变动来调整生产计划，一方面能加快新产品的研发速度，缩短生产周期，保证现有产品的供给；另一方面也能避免产量过剩，造成仓储成本的上升；电子结算能加快资金流通，减少资金占用的成本。2.3.1.5风险性较高电子商务主要依赖开放、共享的互联网，所以容易产生内部欺诈舞弊的风险或遇到各种外部威胁，例如来自黑客、病毒对信息系统的威胁。所以电子商务的安全性是内部控制的首要目标，企业要采取各种安全措施来保护网络交易的顺利进行。电子商务公司销售业务流程电子商务公司的销售业务流程与传统企业的销售业务流程有所不同,首先是销售方式发生改变。以往销售主要是借助销售人员进行线下销售,所涉及范围有限,而电子商务公司借助电商平台进行销售,借助电商平台的影响力拓宽了销售范围。其次，信用管理的对象发生改变。不同于直接对客户信息进行整理和信用风险管理，电商公司将各个电商平台视作信用管理对象，签订销售合同的对象也发生了改变。除此之外，电子商务的兴起对会计人员的专业技能要求也有所提升，更加强调业财融合。因为在会计核算过程中，订单中的收入会包含多种要素，财务人员需要凭借自身对业务的了解，将数额正确计入相应会计科目，来保证会计信息质量的可靠性。电子商务公司销售业务关键控制点关键控制点是内部控制体系的重点，它在业务流程中起着关键的作用，决定着整个业务活动目标的实现，影响整个企业内部控制的顺利实施，电子商务公司销售业务内部控制关键控制点如下：销售计划管理控制销售计划的编制是整个销售业务的开端，如果销售计划编制不合理，后面的采购和生产流程都会显得很盲目。对于电子商务公司而言，大多商品都是直接从第三方采购，因为市场上需求变化很大，电子商务的便利性导致产品的可替代性增加，所以当市场遇到新的替代品时，采购或自行生产的产品就无法销售出去，导致存货积压。所以在销售计划制定时，电子商务公司要密切关注市场需求，了解竞争产品情况，才能及时避免出现销售供不应求或供过于求的情况。销售定价管理控制商品价格的制定对于电子商务公司而言很重要，因为会直接影响客户的购买决策，从而影响公司的销售业绩。在价格制定过程中，公司应该考虑产品的采购成本和物流费用等销售成本等作为基础定价。为了更好的适应市场情况，可以对价格设立相应的浮动空间，并适时给与销售折扣，但对于定价权限要进行明确，任何折扣和价格的变动都需上报给上级审批。平台信用管理电子商务公司与传统企业销售业务内部控制很大的不同就是信用管理对象的选择。传统企业会将客户作为信用管理对象，而电子商务公司是对各个电商平台进行信用管理。因为销售收款都是暂存在第三方电商平台中，电子商务公司需要在开具发票后才能要求电商平台放款。而且对于一些要求采用寄售模式的电商平台，电商公司需要先将货物运往指定仓库，这里就涉及到授信额度问题，如果公司没有明确的授信评估标准，只凭借销售业绩就向平台运送货物，容易出现货物积压或者引发坏账风险。销售发货管理控制销售发货管理是公司实物资产控制的关键环节。电子商务公司存货通常种类繁多，发货件数少且次数多，所以仓库发货人员要仔细核对客户订单，避免发错货影响公司形象。并且对于一些在运输过程中容易变质或者发生破损的产品，仓库人员要认真做好包装，做好质量检查，检查无误后才能寄出。客户服务管理控制首先，由于电子商务公司都是借助电商平台进行销售的，所以每家店铺都会配备有专门的客服来为客户解答，在面对客户提出的问题时，客服响应速度要快，且回答要有耐心，客户才会增加对产品的信任感。其次，针对退货退款问题，客服也要询问退货原因，并与仓库部门进行对接，按照退货审批流程进行退款。事后要对退货原因进行整理分析，避免再发生同类事件。公司也要建立专门的客户服务制度来对客户进行事后追踪和回访，通过与客户建立良好关系来了解最新的客户需求和需要改善的地方。会计系统管理控制电子商务公司因为销售活动与电商平台息息相关，所以在进行会计处理时也离不开电商平台。财务部门需要从各个电商平台导出销售流水