做账实操-工业服装生产企业（一般纳税人）的账务处理分录

会计实操文库PAGE1-做账实操-工业服装生产企业（一般纳税人）的账务处理分录1.原材料采购阶段-采购面料和辅料（一般纳税人）-实例背景：某服装生产企业从供应商处采购面料，采购金额为100,000元（不含税），增值税税率为13%，同时采购辅料（如拉链、纽扣等）20,000元（不含税），增值税税率为13%。款项通过银行转账支付，材料已验收入库。-账务处理步骤（财务会计）：-计算面料进项税额：100,000×13%=13,000元-计算辅料进项税额：20,000×13%=2,600元-借：原材料-面料100,000原材料-辅料20,000应交税费-应交增值税（进项税额）15,600贷：银行存款135,6002.生产阶段-领用原材料-实例背景：生产车间领用面料80,000元、辅料15,000元用于生产服装。-账务处理步骤（财务会计）：-借：生产成本-直接材料-面料80,000生产成本-直接材料-辅料15,000贷：原材料-面料80,000原材料-辅料15,000-发生人工成本-实例背景：本月支付生产工人工资50,000元，通过银行转账支付。-账务处理步骤（财务会计）：-借：生产成本-直接人工50,000贷：应付职工薪酬-工资50,000-实际支付时：-借：应付职工薪酬-工资50,000贷：银行存款50,000-计提生产设备折旧-实例背景：生产车间的设备原值为300,000元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧，本月应计提折旧额为300,000÷10÷12=2,500元。-账务处理步骤（财务会计）：-借：生产成本-制造费用-设备折旧2,500贷：累计折旧-生产设备2,500-分配制造费用并结转生产成本（假设制造费用总额为10,000元，全部转入生产成本）-账务处理步骤（财务会计）：-借：生产成本-制造费用分摊10,000贷：制造费用10,000-产品完工入库（假设本月生产的服装全部完工入库，生产成本总额为157,500元）：-借：库存商品-服装157,500贷：生产成本-直接材料-面料80,000生产成本-直接材料-辅料15,000生产成本-直接人工50,000生产成本-制造费用-设备折旧2,500生产成本-制造费用分摊10,0003.销售阶段-销售产品（一般销售）-实例背景：销售服装一批，售价为200,000元（含税），适用增值税税率为13%，款项已收到并存入银行。-账务处理步骤（财务会计）：-计算不含税销售额：200,000÷(1+13%)=176,991.15元-计算销项税额：176,991.15×13%=23,008.85元-借：银行存款200,000贷：主营业务收入-服装销售176,991.15应交税费-应交增值税（销项税额）23,008.85-同时，结转成本（假设销售服装成本为120,000元）：-借：主营业务成本-服装销售120,000贷：库存商品-服装120,000-销售有折扣（商业折扣）-实例背景：开展促销活动，销售服装给予10%的商业折扣，原价（含税）为300,000元，折扣后的售价为270,000元（含税），适用增值税税率为13%，款项尚未收到。-账务处理步骤（财务会计）：-计算不含税销售额：270,000÷(1+13%)=238,938.05元-计算销项税额：238,938.05×13%=31,061.95元-借：应收账款-客户270,000贷：主营业务收入-服装销售238,938.05应交税费-应交增值税（销项税额）31,061.95-同时，结转成本（假设销售服装成本为180,000元）：-借：主营业务成本-服装销售180,000贷：库存商品-服装180,0004.期间费用阶段-支付管理费用（如办公费）-实例背景：公司总部本月支付办公费用8,000元，通过银行转账支付。-账务处理步骤（财务会计）：-借：管理费用-办公费8,000贷：银行存款8,000-支付销售费用（如广告费）-实例背景：为推广产品，支付广告费用15,000元，通过银行转账支付。-账务处理步骤（财务会计）：-借：销售费用-广告费15,000贷：银行存款15,000-支付财务费用（如利息支出）-实例背景：公司因贷款产生利息支出4,000元，通过银行转账支付。-账务处理步骤（财务会计）：-借：财务费用-利息支出4,000贷：银行存款4,0005.财务成果核算阶段-计算所得税费用（假设利润总额为100,000元，所得税税率为25%）-账务处理步骤（财务会计）：-计算所得税费用：100,000×25%=25,000元-借：所得税费用25,000贷：应交税费-应交所得税25,000-实际缴纳所得税时：-借：应交税费-应交所得税25,000贷：银行存款25,000-利润分配（假设净利润为75,000元，按10%提取法定盈余公积）-账务处理步骤（财务会计）：-提取法定盈余公积：-借：利润分配-提取法定盈余公积7,500贷：盈余公积-法定盈余公积7,500-向股东分配利润（假设分配30,000元）：-借：利润分配-应付利润30,000贷：应付股利30,000-实际支付股利时：-借：应付股利30,000贷：银行存款30,000会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润5