做账实操-高新技术行业的账务处理分录

会计实操文库PAGE1-做账实操-高新技术行业的账务处理分录研发投入阶段研发人员薪酬：实例背景：某高新技术软件开发企业，拥有一支专业研发团队。本月支付研发人员工资共计300,000元，其中基本工资200,000元，项目奖金100,000元，通过银行转账支付。同时，为研发人员缴纳社保（单位部分）30,000元，公积金（单位部分）20,000元。账务处理步骤（财务会计）：借：研发支出-费用化支出-人员人工350,000贷：应付职工薪酬-工资300,000应付职工薪酬-社保30,000应付职工薪酬-公积金20,000实际支付时：借：应付职工薪酬-工资300,000应付职工薪酬-社保30,000应付职工薪酬-公积金20,000贷：银行存款350,000研发材料采购：实例背景：为研发新项目，采购专用电子设备及软件工具，设备价值500,000元（不含税），增值税税率为13%，软件工具价值200,000元（不含税），增值税税率为13%，款项已付，设备预计使用年限为3年，无残值，采用直线法计提折旧，软件按2年摊销。账务处理步骤（财务会计）：计算设备进项税额：元计算软件进项税额：元借：固定资产-研发设备500,000无形资产-研发软件200,000应交税费-应交增值税（进项税额）91,000贷：银行存款791,000计提设备折旧（每月）：每月折旧额：元借：研发支出-费用化支出-折旧费用13,889贷：累计折旧-研发设备13,889摊销软件（每月）：每月摊销额：元借：研发支出-费用化支出-摊销费用8,333贷：累计摊销-研发软件8,333研发成果形成阶段资本化处理：实例背景：经过一段时间研发，部分项目达到资本化条件。截至本月，累计符合资本化的研发支出为800,000元，其中人员人工300,000元，设备折旧200,000元，软件摊销100,000元，其他直接费用200,000元。将其转入无形资产。账务处理步骤（财务会计）：借：无形资产-某软件产品800,000贷：研发支出-资本化支出-人员人工300,000研发支出-资本化支出-折旧费用200,000研发支出-资本化支出-摊销费用100,000研发支出-资本化支出-其他直接费用200,000产品生产与销售阶段产品生产：实例背景：利用研发成果进行产品生产，领用原材料500,000元，发生生产工人工资200,000元，支付制造费用（如水电费、设备维修等）100,000元，产品完工入库。账务处理步骤（财务会计）：借：生产成本-直接材料500,000生产成本-直接人工200,000生产成本-制造费用100,000贷：原材料500,000应付职工薪酬-工资200,000银行存款100,000产品完工入库：借：库存商品-某高新技术产品800,000贷：生产成本-直接材料500,000生产成本-直接人工200,000生产成本-制造费用100,000产品销售：实例背景：销售上述高新技术产品一批，售价为1,500,000元（含税），适用增值税税率为13%，款项已收到并存入银行。账务处理步骤（财务会计）：计算不含税销售额：元计算销项税额：元借：银行存款1,500,000贷：主营业务收入-某高新技术产品销售1,327,434应交税费-应交增值税（销项税额）172,566同时，结转成本（假设销售产品成本为800,000元）：借：主营业务成本-某高新技术产品销售800,000贷：库存商品-某高新技术产品800,000政府补贴与税收优惠阶段政府补贴：实例背景：企业因研发创新符合政策扶持标准，收到政府研发补贴款500,000元，存入银行。补贴文件规定该款项用于弥补已发生的研发费用。账务处理步骤（财务会计）：借：银行存款500,000贷：其他收益-政府研发补贴500,000税收优惠：实例背景：企业享受高新技术企业所得税优惠政策，税率减按15%征收。假设本年度应纳税所得额为2,000,000元，正常税率下应纳税额为元，享受优惠后应纳税额为元，减免税额为元。账务处理步骤（财务会计）：计算应纳税额时：借：所得税费用300,000贷：应交税费-应交所得税300,000实际缴纳所得税时：借：应交税费-应交所得税300,000贷：银行存款300,000会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,00