做账实操-人力资源行业会计账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-人力资源行业会计账务处理示例1.人力资源服务公司创立阶段办公场地租赁与设备购置：实例背景：某人力资源服务公司成立，租赁办公场地，月租金15,000元，需预付三个月租金45,000元，通过银行转账支付。同时购置办公桌椅、电脑等设备，价值300,000元（不含税），增值税税率为13%，款项已付，设备预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。账务处理步骤（财务会计）：支付场地租金时：借：预付账款场地租金45,000贷：银行存款45,000每月分摊租金：借：管理费用场地租赁15,000贷：预付账款场地租金15,000计算设备进项税额：300,000×13%=39,000元购置设备时：借：固定资产办公设备300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000计提设备折旧（每月）：每月折旧额：300,000÷5÷12=5,000元借：管理费用设备折旧5,000贷：累计折旧办公设备5,0002.人力资源服务提供阶段招聘服务：实例背景：为客户企业提供招聘服务，收取服务费100,000元（含税），增值税税率为6%，款项已收到并存入银行。服务过程中，支付招聘平台会员费20,000元（含税），增值税税率为6%，款项已付，还投入内部招聘专员人工成本15,000元。账务处理步骤（财务会计）：计算不含税服务费收入：100,000÷(1+6%)=94,339.62元计算销项税额：94,339.62×6%=5,660.38元借：银行存款100,000贷：主营业务收入招聘服务94,339.62应交税费应交增值税（销项税额）5,660.38计算不含税会员费支出：20,000÷(1+6%)=18,867.92元计算进项税额：18,867.92×6%=1,116.08元借：主营业务成本招聘平台会员费18,867.92应交税费应交增值税（进项税额）1,116.08贷：银行存款20,000计提招聘专员人工成本：借：主营业务成本人工成本15,000贷：应付职工薪酬工资15,000实际支付时：借：应付职工薪酬工资15,000贷：银行存款15,000劳务派遣服务（一般纳税人，采用简易计税）：实例背景：与用工单位签订劳务派遣协议，派遣员工的劳务费用为每人每月5,000元，派遣人数为20人，共计100,000元。公司支付给被派遣员工的工资、福利和社保等费用为每人每月4,000元，共计80,000元。公司选择简易计税方法，适用的增值税征收率为5%。账务处理步骤（财务会计）：确认收入：借：应收账款用工单位100,000贷：主营业务收入劳务派遣服务100,000计算增值税：计算应纳税额：(100,00080,000)÷(1+5%)×5%=952.38元借：主营业务成本（或其他相关科目）952.38贷：应交税费应交增值税（销项税额抵减）952.38借：应收账款用工单位952.38（增值税额）贷：应交税费应交增值税（销项税额）952.38计算可扣除的成本：借：主营业务成本派遣员工薪酬等80,000贷：应付职工薪酬工资等80,000实际支付被派遣员工工资、福利和社保等：借：应付职工薪酬工资等80,000贷：银行存款80,000人力资源培训服务：实例背景：举办一期人力资源管理培训课程，收取学员学费80,000元（含税），增值税税率为6%，款项已收到并存入银行。培训期间，聘请外部讲师支付授课费25,000元（含税），增值税税率为6%，支付培训场地租赁费用10,000元（含税），增值税税率为9%，还投入内部培训专员人工成本10,000元。账务处理步骤（财务会计）：计算不含税学费收入：80,000÷(1+6%)=75,471.70元计算销项税额：75,471.70×6%=4,528.30元借：银行存款80,000贷：主营业务收入培训服务75,471.70应交税费应交增值税（销项税额）4,528.30计算不含税授课费支出：25,000÷(1+6%)=23,584.91元计算进项税额：23,584.91×6%=1,415.09元借：主营业务成本授课费23,584.91应交税费应交增值税（进项税额）1,415.09贷：银行存款25,000计算不含税场地租赁费支出：10,000÷(1+9%)=9,174.31元计算进项税额：9,174.31×9%=825.691,415.09元借：主营业务成本场地租赁费9,174.31应交税费应交增值税（进项税额）825.69贷：银行存款10,000计提培训专员人工成本：借：主营业务成本人工成本10,000贷：应付职工薪酬工资10,000实际支付时：借：应付职工薪酬工资10,000贷：银行存款10,0003.员工薪酬与福利阶段员工工资支付：实例背景：公司自有员工本月工资共计50,000元，通过银行转账支付。同时，为员工缴纳社保（单位部分）10,000元，公积金（单位部分）5,000元。账务处理步骤（财务会计）：借：应付职工薪酬工资50,000应付职工薪酬社保10,000应付职工薪酬精品公积金5,000贷：银行存款65,000计提工资时：借：管理费用工资50,000管理费用社保10,000管理费用公积金5,000贷：应付职工薪酬工资50,000应付职工薪酬社保10,000应付职工薪酬公积金5,000员工福利发放：实例背景：在节日期间为员工发放福利，总价值为15,000元，以银行转账购买礼品发放。账务处理步骤（财务会计）：借：应付职工薪酬职工福利15,000贷：银行存款15,00)计提福利时：借：管理费用职工福利15,000贷：应付职工薪酬职工福利15,0004.财务成果核算阶段计算所得税费用（假设利润总额为100,000元，所得税税率为25%）：账务处理步骤（财务会计）：计算所得税费用：100,000×25%=25,000元借：所得税费用25,000贷：应交税费应交所得税25,000实际缴纳所得税时：借：应交税费应交所得税25,000贷：银行存款25,000利润分配（假设净利润为75,000元，按10%提取法定盈余公积）：账务处理步骤（财务会计）：提取法定盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积7,500贷：盈余公积法定盈余公积7,500向股东分配利润（假设分配30,000元）：借：利润分配应付利润30,000贷：应付股利30,000实际支付股利时：借：应付股利30,000贷：银行存款30,000会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租