




版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
会计实操文库PAGE1-做账实操-小规模纳税人销售二手车的账务处理实例一、公司设立与启动个人投资者出资300万元创办二手车销售公司,款项存入银行。借:银行存款3,000,000贷:实收资本3,000,000租赁经营场地,支付一年租金24万元,取得增值税普通发票。借:预付账款—房租240,000贷:银行存款240,000每月分摊租金时:借:管理费用—房租20,000(24万÷12)贷:预付账款—房租20,000二、车辆采购环节从个人车主处收购一辆二手车,价格为10万元,通过银行转账支付,个人车主无法开具增值税专用发票,公司按规定开具二手车销售统一发票用于记账。借:库存商品—二手车100,000贷:银行存款100,000若从其他小规模纳税人二手车经销商处购入一辆车,价格15万元,对方开具增值税普通发票,款项暂未支付。借:库存商品—二手车150,000贷:应付账款—XX经销商150,000三、车辆整备环节对收购的二手车进行维修、保养,使其达到可销售状态,支付维修厂费用6000元,取得增值税普通发票。借:库存商品—二手车6000贷:银行存款6000为车辆进行清洗、美容,花费3000元,现金支付,取得普通发票。借:库存商品—二手车3000贷:库存现金3000四、销售环节将一辆整备后的二手车以18万元价格售出,开具二手车销售统一发票,款项存入银行。按现行政策,小规模纳税人二手车销售增值税减按0.5%征收。不含税销售额=180,000÷(1+0.5%)≈179,104.48元增值税额=179,104.48×0.5%≈895.52元借:银行存款180,000贷:主营业务收入—二手车销售收入179,104.48应交税费—应交增值税895.52若在促销活动期间,以16万元价格售出另一辆二手车,同样开具二手车销售统一发票,款项存入银行,增值税计算如下:不含税销售额=160,000÷(1+0.5%)≈159,203.98元增值税额=159,203.98×0.5%≈796.02元借:银行存款160,000贷:主营业务收入—二手车销售收入159,203.98应交税费—应交增值税796.02五、成本结转与税费缴纳结转已售二手车成本,假设上述售出的两辆车采购及整备成本分别为11万元和12万元。借:主营业务成本—二手车销售成本110,000贷:库存商品—二手车110,000借:主营业务成本—二手车销售成本120,000贷:库存商品—二手车120,000计算本月增值税,应纳税额为各笔销售业务增值税之和,即895.52+796.02=1691.54元,缴纳时:借:应交税费—应交增值税1691.54贷:银行存款1691.54计算企业所得税,假设本月除上述业务外,还有管理费用5万元(含房租分摊等),销售费用3万元(如广告宣传费),利润总额=主营业务收入-主营业务成本-管理费用-销售费用,即(179,104.48+159,203.98)-(110,000+120,000)-50,000-30,000=28,308.46元,应缴纳企业所得税=28,308.46×25%=7077.12元。借:所得税费用7077.12贷:应交税费—应交企业所得税7077.12缴纳企业所得税时:借:应交税费—应交企业所得税7077.12贷:银行存款7077.12小规模纳税人销售二手车时,要严格按照税收政策进行增值税的计算与账务处理,准确核算成本和费用,以反映公司真实财务状况。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求,选择适用的会计准则,如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系,涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目,依据企业业务特点,细化设置明细科目,例如制造业需细分原材料、生产成本等科目,服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿,包括总账、日记账(现金日记账、银行存款日记账)、明细账(如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等),可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式,按序编号登录,财务软件记账则要完成系统初始化设置,录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后,获取相关原始凭证,如采购业务的发票、入库单,销售业务的发货单、销项,费用支出的报销单、发票等,对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核,检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证,特别留意发票真伪查验,可通过税务部门官方平台查询,确保凭证有效,避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证,按照复式记账原理,确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额,编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容,如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等,记账凭证编号连续,附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例:采购原材料,若为一般纳税人,取得增值税专用发票,价款10,000元,增值税税额1,300元,款项已付,材料入库:借:原材料10,000应交税费应交增值税(进项税额)1,300贷:银行存款11,300销售产品,售价20,000元(含税,税率13%),货物已发出,款项未收:不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借:应收账款20,000贷:主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税(销项税额)2,300.88计提当月职工薪酬,生产工人工资8,000元,管理人员工资4,000元:借:生产成本8,000管理费用4,000贷:应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证,由专人进行审核,重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰,审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证,将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账,依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符,如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支,确保资金流清晰准确;往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动;存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时,使用蓝黑墨水钢笔书写,数字规范、摘要完整,按规定方法更正错账,如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整,确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项:计提固定资产折旧,若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年,净残值2,500元,采用直线法,每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造费用(生产用固定资产)或管理费用(管理用固定资产)791.67贷:累计折旧791.67分摊长期待摊费用,如年初支付一年房租12,000元:每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借:管理费用1,000贷:长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用,若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元:借:财务费用500贷:应付利息5002.结账完成账项调整后,进行结账操作,对各损益类科目进行结转,将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方,成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方,计算出当期净利润(或净亏损)。示例:结转主营业务收入50,000元:借:主营业务收入50,000贷:本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元:借:本年利润
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 分红股合同范例写
- 冷库抵押担保合同范例
- 公司购买店铺合同范例
- 产权型分时度假 合同范例
- 企业与工厂合同范例
- 入股无合同范例
- 公司培训合同范例
- 临潼屋顶漏水合同范例
- 信用卡合同范例
- 中药炮制工初级理论考核试题
- 2024年湖北省武汉市高考数学一调试卷
- 咬人的缝隙小班安全教案
- 《公路桥涵养护规范》(JTG5120-2021)
- 框架结构毕业设计外文文献翻译样本
- 数学北师大版四年级下册用字母表示数说课
- 打铁花非物质文化遗产
- 《无人机操控技术》教案全套 1.1 无人机概述 -6.2 自动机场操控
- 小学劳动教育四下第四单元第2课《水培生菜》课件
- 大埔县生活垃圾填埋场应急加固及渗滤液处理站扩容改造工程环境影响报告
- 半月板损伤教学查房课件
- 2023年江苏省镇江市中考一模语文试题(解析版)
评论
0/150
提交评论