做账实操-鲜、冷、冻肉销售行业的账务处理分录示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-鲜、冷、冻肉销售行业的账务处理分录示例一、筹备开业阶段筹集资金：企业主投入资金300万元作为启动资金，存入银行。借：银行存款3,000,000贷：实收资本3,000,000租赁场地：预付一年冷库及办公场地租金60万元，取得增值税专用发票，税率9%。借：预付账款—场地租金600,000应交税费—应交增值税（进项税额）54,000（60万×9%）贷：银行存款654,000每月分摊租金：借：主营业务成本—租金成本50,000（60万÷12）贷：预付账款—场地租金50,000冷库设备采购：购入专业冷库设备，包括制冷机组、保温库板等，总价150万元，取得增值税专用发票，税率13%，设备安装调试完毕投入使用，款项银行支付。借：固定资产—冷库设备1500,000应交税费—应交增值税（进项税额）195,000（150万×13%）贷：银行存款1695,000办公设备购置：购买办公桌椅、电脑、打印机等，价款30万元，取得增值税专用发票，税率13%，设备验收合格投入使用，款项银行支付。借：固定资产—办公设备300,000应交税费—应交增值税（进项税额）39,000（30万×13%）贷：银行存款339,000二、货物采购与库存管理采购鲜肉：从供应商处购入新鲜猪肉，价款80万元，取得增值税普通发票，款项通过银行转账支付，同时支付运输费5万元，取得增值税专用发票，税率9%。借：库存商品—猪肉850,000（80万+5万）应交税费—应交增值税（进项税额）4,500（5万×9%）贷：银行存款854,500采购冻肉：购入一批进口冻牛肉，价款120万元，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税税额15.6万元，支付报关费3万元，取得增值税普通发票，款项银行支付。借：库存商品—冻牛肉1230,000（120万+3万）应交税费—应交增值税（进项税额）156,000贷：银行存款1386,000库存盘点：月末对库存进行盘点，发现部分猪肉变质，价值10万元，经批准作报废处理。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100,000贷：库存商品—猪肉100,000查明原因系保管不善，责任人赔偿3万元，其余损失计入营业外支出。借：其他应收款—责任人30,000营业外支出—存货损失70,000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100,000三、日常销售阶段鲜肉零售：当日门店零售新鲜猪肉收入5万元，开具增值税普通发票，假设按销售货物适用9%税率计税。不含税收入=50,000÷(1+9%)≈45,871.56元增值税销项税额=45,871.56×9%≈4,128.44元借：库存现金50,000贷：主营业务收入—鲜肉零售收入45,871.56应交税费—应交增值税（销项税额）4,128.44冻肉批发：向超市批发冻牛肉，合同金额100万元，已发货并开具增值税专用发票，税率9%，款项尚未收到。借：应收账款—超市1090,000贷：主营业务收入—冻肉批发收入1000,000应交税费—应交增值税（销项税额）90,000销售退货：超市退回部分冻牛肉，价值20万元，原因是质量问题，已办理退货手续，冲减相应收入与销项税额。借：主营业务收入—冻肉批发收入183,486.24（20万÷(1+9%)）应交税费—应交增值税（销项税额）16,513.76（20万×9%÷(1+9%)）贷：应收账款—超市200,000四、日常运营成本员工薪酬：支付员工本月工资40,000元，通过银行代发。借：主营业务成本—人工成本40,000贷：银行存款40,000水电费支出：本月支付冷库及办公场地水电费15,000元，银行转账支付，根据使用面积分摊，冷库分摊12,000元，办公场地分摊3,000元。借：主营业务成本—冷库水电费12,000管理费用—办公水电费3,000贷：银行存款15,000设备维护费用：冷库设备进行日常维护，发生材料费用8,000元，人工费用4,000元，材料已领用，人工费用通过银行支付。借：主营业务成本—冷库设备维护成本12,000贷：原材料—维护材料8,000银行存款4,000五、资产折旧与摊销固定资产折旧：冷库设备预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额=1500,000÷10÷12=12,500元；办公设备预计使用年限5年，无残值，每月折旧额=300,000÷5÷12=5,000元。借：主营业务成本—冷库设备折旧12,500管理费用—办公设备折旧5,000贷：累计折旧17,500六、期末处理成本结转：借：本年利润136,500（40,000+12,000+12,000+12,500+50,000）贷：主营业务成本—人工成本40,000主营业务成本—冷库水电费12,000主营业务成本—冷库设备维护成本12,000主营业务成本—冷库设备折旧12,500主营业务成本—租金成本50,000损益结转：借：主营业务收入—鲜肉零售收入45,871.56主营业务收入—冻肉批发收入1000,000-183,486.24（扣减退货）贷：本年利润862,385.32计算所得税，假设利润总额为725,885.32元（862,385.32-136,500），税率25%，应纳税额=725,885.32×25%=181,471.33元。借：所得税费用181,471.33贷：应交税费—应交企业所得税181,471.33结转所得税：借：本年利润181,471.33贷：所得税费用181,471.33会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,00