做账实操-船舶企业账务处理分录示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-船舶企业账务处理分录示例一、收入相关分录船舶建造合同收入当船舶企业与客户签订船舶建造合同，按照完工百分比法确认收入。假设合同总价为1亿元，截至本期期末，经测算完工进度为30%，则本期应确认收入3000万元。借：主营业务成本（根据实际发生的成本结转）工程施工—合同毛利（倒挤得出）贷：主营业务收入—船舶建造收入30,000,000实际收到客户支付的工程款时：借：银行存款贷：应收账款—[客户名称]船舶修理及改装收入完成一艘船舶的修理业务，收取修理费500万元。借：银行存款5,000,000贷：主营业务收入—船舶修理收入5,000,000船舶零部件销售收入向其他船厂或客户销售船舶备用零部件，收入200万元。借：银行存款2,000,000贷：主营业务收入—零部件销售收入2,000,000二、成本相关分录原材料采购成本为建造船舶采购大量钢材、设备等原材料，支付采购款8000万元。借：原材料—钢材、设备等80,000,000贷：银行存款80,000,000领用原材料用于船舶建造时：借：工程施工—合同成本—直接材料（按领用明细核算）贷：原材料—钢材、设备等人工成本支付船舶建造工人、工程师等人员本月工资1000万元。借：工程施工—合同成本—直接人工10,000,000贷：应付职工薪酬—工资10,000,000实际发放工资时：借：应付职工薪酬—工资10,000,000贷：银行存款10,000,000设备租赁及折旧成本租用大型吊装设备用于船舶建造，每月租金200万元。借：工程施工—合同成本—机械使用费2,000,000贷：银行存款2,000,000企业自有船舶建造设备计提折旧，每月折旧额300万元。借：工程施工—合同成本—机械使用费3,000,000贷：累计折旧3,000,000船舶试航成本在船舶建造完成后进行试航，发生燃油费、船员薪酬等试航费用50万元。借：工程施工—合同成本—试航费用500,000贷：库存现金、银行存款等（按实际支付情况核算）三、资产相关分录固定资产购置购买新型船舶制造专用机床，价值5000万元。借：固定资产—船舶制造机床50,000,000贷：银行存款50,000,000无形资产购置与摊销购入船舶设计软件，花费1000万元，按10年摊销。借：无形资产—船舶设计软件10,000,000贷：银行存款10,000,000每月摊销时：借：工程施工—合同成本—其他直接费用（或管理费用，根据用途）83,333.33贷：累计摊销83,333.33四、费用相关分录销售费用为推广船舶产品参加国际海事展会，支付展位费、差旅费等销售费用200万元。借：销售费用—展会费用等2,000,000贷：银行存款2,000,000管理费用管理人员工资、办公费用等每月共计300万元。借：管理费用—工资、办公费等3,000,000贷：应付职工薪酬—工资（管理人员部分）银行存款（办公费等部分）研发费用企业投入资金研发新型船舶节能技术，本年度研发费用800万元。借：研发费用—船舶节能技术研发8,000,000贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等（按实际投入核算）五、税费相关分录增值税船舶建造收入适用9%的增值税税率，假设本期船舶建造收入3000万元，销项税额为3000万×9%=270万元。借：应收账款—[客户名称]（或银行存款）2,700,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2,700,000采购原材料等取得的进项税额可以抵扣，假设本期取得进项税额200万元。借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,000,000贷：银行存款（或应付账款等）2,000,000本期应缴纳增值税=270万-200万=70万元。借：应交税费—应交增值税（已交税金）700,000贷：银行存款700,000附加税费城市维护建设税（假设税率7%）、教育费附加（假设税率3%）和地方教育附加（假设税率2%）。城市维护建设税=70万×7%=4.9万元教育费附加=70万×3%=2.1万元地方教育附加=70万×2%=1.4万元借：税金及附加—城市维护建设税49,000税金及附加—教育费附加21,000税金及附加—地方教育附加14,000贷：应交税费—应交城市维护建设税49,000应交税费—应交教育费附加21,000应交税费—应交地方教育附加14,000实际缴纳时：借：应交税费—应交城市维护建设税49,000应交税费—应交教育费附加21,000应交税费—应交地方教育附加14,000贷：银行存款84,000会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务