农民合作社财务管理培训手册

农民合作社财务管理培训手册TOC\o"1-2"\h\u2047第一章财务管理概述 2103771.1财务管理基本概念 2162051.2农民合作社财务管理的特点与要求 3200362.1特点 3128722.2要求 329557第二章财务管理体系 4185442.1财务管理组织结构 480432.2财务管理制度建设 4313332.3财务管理流程 425768第三章财务报表编制与分析 590803.1财务报表基本构成 5247483.1.1资产负债表 594313.1.2利润表 5273723.1.3现金流量表 538703.1.4所有者权益变动表 5298683.2财务报表编制方法 6279733.2.1资产负债表编制方法 6267833.2.2利润表编制方法 6256803.2.3现金流量表编制方法 642083.2.4所有者权益变动表编制方法 6136093.3财务报表分析 7306253.3.1比率分析 7231723.3.2趋势分析 7159763.3.3结构分析 727603.3.4比较分析 79329第四章资金管理 7261884.1资金筹集与使用 747804.2资金预算编制与执行 872714.3资金风险控制 825746第五章成本核算与管理 9261545.1成本核算基本方法 9298295.2成本控制策略 9275805.3成本分析与优化 1019508第六章收入与利润管理 1045186.1收入确认与计量 1084956.1.1收入确认原则 10219236.1.2收入计量方法 11181926.2利润分配原则 11242236.2.1公平原则 11194216.2.2按贡献分配原则 11169146.2.3长期发展原则 11226766.2.4现金分红与转账分红相结合原则 11207036.3利润分析与增长策略 11325106.3.1利润分析 1141756.3.2增长策略 1110048第七章税务管理 12266107.1税收政策与法规 1288957.2税收筹划与申报 1249607.3税收风险控制 1322352第八章财务风险管理 1379918.1财务风险识别与评估 13196658.2财务风险防范与应对 13129968.3财务风险监测与预警 1430875第九章财务信息化建设 14133679.1财务信息化概述 14157249.2财务软件选型与应用 158649.2.1财务软件选型 1530039.2.2财务软件应用 15100389.3财务信息化管理与维护 15116689.3.1财务信息化管理 15278369.3.2财务信息化维护 1625198第十章财务人员培训与考核 161076010.1财务人员培训内容与方法 162114710.1.1培训内容 161188710.1.2培训方法 162438010.2财务人员素质要求 162896610.2.1业务素质 161507910.2.2职业道德 162300010.2.3团队协作 172261810.2.4学习能力 17691310.3财务人员考核与激励 172661310.3.1考核指标 17513510.3.2考核方法 17865510.3.3激励措施 17第一章财务管理概述1.1财务管理基本概念财务管理是组织在经营活动中对资金进行筹集、使用、分配及监督的一种经济管理工作。其目的是保证组织资金的合理使用，提高资金使用效率，实现组织经济效益的最大化。财务管理主要包括以下几个方面：（1）资金筹集：组织通过多种渠道筹集资金，以满足经营活动的资金需求。（2）资金使用：合理分配和使用资金，保证经营活动顺利进行。（3）资金分配：根据组织的经营成果，合理分配利润，为组织的可持续发展提供资金支持。（4）财务监督：对组织的财务活动进行监督，保证财务活动的合规性、合法性和效益性。1.2农民合作社财务管理的特点与要求2.1特点农民合作社财务管理具有以下特点：（1）主体特殊性：农民合作社是以农民为主体的经济组织，其财务管理需要充分考虑农民的利益。（2）资金来源多样性：农民合作社的资金来源包括成员出资、扶持、银行贷款等，财务管理需关注资金来源的稳定性和成本。（3）经营风险较大：农民合作社主要从事农业生产，受自然和市场风险的影响较大，财务管理需加强对风险的控制。（4）收益分配公平性：农民合作社的收益分配应遵循公平、公正、公开的原则，保证成员的利益。2.2要求针对农民合作社财务管理的特点，以下是对财务管理的要求：（1）建立健全财务管理制度：农民合作社应建立健全财务管理制度，保证财务活动的合规性和合法性。（2）加强资金筹集和管理：合作社应合理筹集资金，降低资金成本，提高资金使用效率。（3）关注风险控制：合作社应关注农业生产中的风险，通过保险、风险分担等方式降低风险。（4）提高财务人员素质：合作社应加强对财务人员的培训，提高其业务水平和职业道德。（5）加强财务信息披露：合作社应定期向成员和社会公众披露财务信息，提高财务活动的透明度。（6）注重成员利益：合作社在财务决策中应充分考虑成员利益，保证成员的权益得到保障。第二章财务管理体系2.1财务管理组织结构农民合作社的财务管理组织结构是保证合作社财务运作规范、高效的基础。该组织结构主要包括以下几部分：（1）决策层：合作社的决策层主要包括理事长、理事会成员和监事会成员。决策层负责制定合作社的财务管理政策，对财务工作进行总体把控。（2）财务部门：财务部门是合作社财务管理的核心部门，负责具体实施财务管理工作。财务部门应设立财务主管、会计、出纳等岗位，明确各岗位的职责和权限。（3）审计部门：审计部门负责对合作社的财务活动进行监督和审计，保证财务管理的合规性。审计部门应独立于财务部门，以保证审计的客观性和公正性。2.2财务管理制度建设农民合作社财务管理制度建设是规范合作社财务活动的重要保障。以下几方面是财务管理制度建设的主要内容：（1）财务预算管理制度：合作社应根据年度经营计划，制定财务预算，明确收入、支出、利润等各项指标。预算一经批准，应严格执行，保证合作社经营活动的合规性。（2）财务报告制度：合作社应定期编制财务报告，反映合作社的财务状况和经营成果。财务报告应真实、完整、准确，为决策层提供有效的决策依据。（3）内部控制制度：合作社应建立内部控制制度，明确各岗位的职责和权限，规范财务活动，预防舞弊和腐败现象。（4）财务审计制度：合作社应定期进行财务审计，保证财务管理的合规性。审计结果应向理事会和监事会报告，对存在的问题及时进行整改。2.3财务管理流程农民合作社财务管理流程是保证财务活动顺利进行的关键。以下为财务管理流程的主要内容：（1）收入管理：合作社应建立健全收入管理制度，明确收入来源、收入标准和收入分配方式。收入应及时入账，保证收入的安全性和合规性。（2）支出管理：合作社应严格控制支出，明确支出范围、支出标准和报销程序。支出应遵循审批制度，保证支出的合理性和合规性。（3）资产管理：合作社应加强资产管理，明确资产购置、使用、处置等环节的审批程序。资产应定期进行盘点，保证资产的安全性和完整性。（4）资金管理：合作社应加强资金管理，保证资金的安全性和流动性。合作社应制定资金筹集、使用和偿还的方案，合理安排资金使用。（5）会计核算：合作社应按照国家会计制度进行会计核算，保证财务信息的真实、完整和准确。会计核算应及时，为决策层提供有效的数据支持。（6）财务报告：合作社应定期编制财务报告，反映合作社的财务状况和经营成果。财务报告应真实、完整、准确，为决策层提供有效的决策依据。第三章财务报表编制与分析3.1财务报表基本构成财务报表是农民合作社财务管理的核心部分，其基本构成包括以下四个主要报表：3.1.1资产负债表资产负债表是反映农民合作社在某一特定日期财务状况的报表，主要内容包括资产、负债和所有者权益三个部分。资产负债表按照资产和负债的流动性进行排列，分为流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债。3.1.2利润表利润表是反映农民合作社在一定时期内经营成果的报表，主要内容包括收入、成本、费用和利润四个部分。利润表按照收入、成本和费用的发生顺序进行排列，分为营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润。3.1.3现金流量表现金流量表是反映农民合作社在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出的报表。现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，以现金流入和现金流出为基础，全面反映合作社的现金流动情况。3.1.4所有者权益变动表所有者权益变动表是反映农民合作社在一定时期内所有者权益变动情况的报表。该表主要反映合作社所有者权益的变动原因，包括净利润、其他综合收益、利润分配等。3.2财务报表编制方法3.2.1资产负债表编制方法资产负债表的编制主要依据会计凭证、账簿和有关财务资料。具体编制步骤如下：（1）确定编制日期；（2）按照资产和负债的流动性进行分类；（3）根据会计凭证和账簿记录，计算各项资产和负债的金额；（4）汇总计算所有者权益；（5）填写资产负债表。3.2.2利润表编制方法利润表的编制主要依据营业收入、成本、费用等会计要素。具体编制步骤如下：（1）确定编制期间；（2）计算营业收入；（3）计算营业成本和费用；（4）计算营业利润；（5）计算利润总额和净利润；（6）填写利润表。3.2.3现金流量表编制方法现金流量表的编制主要依据现金及现金等价物的流入和流出情况。具体编制步骤如下：（1）确定编制期间；（2）收集现金流量资料；（3）按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类；（4）计算现金流入和现金流出；（5）填写现金流量表。3.2.4所有者权益变动表编制方法所有者权益变动表的编制主要依据净利润、其他综合收益和利润分配等。具体编制步骤如下：（1）确定编制期间；（2）计算净利润和其他综合收益；（3）计算利润分配；（4）填写所有者权益变动表。3.3财务报表分析财务报表分析是对农民合作社财务报表中的数据进行分析，以了解合作社的财务状况、经营成果和现金流动情况。以下是几种常用的财务报表分析方法：3.3.1比率分析比率分析是通过计算财务报表中的各种比率，评价合作社的财务状况和经营成果。常见的比率有：流动比率、速动比率、资产负债率、净利润率等。3.3.2趋势分析趋势分析是对财务报表中各项数据的变化趋势进行研究，了解合作社财务状况和经营成果的发展趋势。3.3.3结构分析结构分析是将财务报表中的数据进行结构化处理，以了解各项数据在整体中的占比情况，从而评价合作社的财务结构和经营结构。3.3.4比较分析比较分析是将农民合作社的财务报表数据与同行业其他合作社或行业平均水平进行对比，评价合作社的财务状况和经营成果。第四章资金管理4.1资金筹集与使用资金筹集是农民合作社财务管理的重要环节。合作社在进行资金筹集时，应遵循合法、合规、公开、透明的原则，保证资金的来源合法、使用合规。以下是资金筹集与使用的主要内容：（1）资金筹集渠道。农民合作社可通过以下渠道筹集资金：成员出资、银行贷款、扶持资金、社会捐赠等。（2）资金筹集管理。合作社应建立健全资金筹集管理制度，明确筹集资金的程序、审批权限和责任。筹集到的资金应及时入账，并按照筹集目的和使用计划进行使用。（3）资金使用。农民合作社在资金使用过程中，应严格按照筹集目的和财务预算进行，保证资金使用的合规性、有效性和安全性。资金使用主要包括以下方面：（1）日常运营资金。包括购买原材料、支付工资、购置固定资产等。（2）投资资金。合作社可根据自身发展战略，对投资项目进行评估，合理分配投资资金。（3）借款资金。合作社在借款时，应充分考虑借款期限、利率、还款方式等因素，保证借款资金的合理使用。4.2资金预算编制与执行资金预算是农民合作社财务管理的重要组成部分，预算编制与执行对于合作社的资金管理具有重要意义。（1）资金预算编制。合作社应根据年度工作计划、财务目标和资金筹集情况，编制年度资金预算。预算编制应遵循以下原则：（1）实事求是。预算编制应真实反映合作社的财务状况和资金需求。（2）精细化管理。预算编制应详细列出各项收支项目，保证预算的准确性。（3）灵活性。预算编制应充分考虑合作社业务发展和市场变化，为调整预算留出空间。（2）资金预算执行。合作社在预算执行过程中，应严格按照预算规定进行资金使用，保证预算的严肃性和执行力。以下是资金预算执行的主要内容：（1）预算执行监控。合作社应定期对预算执行情况进行监控，分析预算执行中的问题，及时调整预算。（2）预算执行报告。合作社应定期向理事会报告预算执行情况，为理事会决策提供依据。（3）预算调整。合作社在预算执行过程中，如遇特殊情况，可按照规定程序对预算进行调整。4.3资金风险控制农民合作社在资金管理过程中，应高度重视资金风险控制，保证合作社的财务稳健。以下是资金风险控制的主要内容：（1）风险评估。合作社应定期对资金风险进行评估，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。（2）风险防范。合作社应制定相应的风险防范措施，如加强内部控制、优化资产结构、合理配置资金等。（3）风险应对。合作社在面临资金风险时，应采取积极的应对措施，如调整经营策略、寻求支持、加强合作等。（4）风险监测。合作社应建立健全风险监测机制，对资金风险进行实时监控，及时发觉并解决问题。（5）风险报告。合作社应定期向理事会报告资金风险状况，为理事会决策提供依据。第五章成本核算与管理5.1成本核算基本方法成本核算是农民合作社财务管理的重要组成部分，其基本方法主要包括以下几种：（1）直接成本核算：直接成本核算是指将生产过程中直接消耗的各种生产要素（如原材料、劳动力等）计入产品成本的方法。直接成本核算的关键在于明确成本核算对象，合理划分成本项目，保证成本数据的准确性。（2）间接成本核算：间接成本核算是指将生产过程中不能直接计入产品成本的各种费用（如管理费用、财务费用等）按照一定标准分摊到各个产品成本的方法。间接成本核算的关键在于合理选择分摊标准，保证间接成本的合理分摊。（3）标准成本核算：标准成本核算是指以预先设定的标准成本为基础，对实际成本进行控制和分析的方法。标准成本核算有助于农民合作社了解成本差异，及时调整生产和管理策略。（4）作业成本核算：作业成本核算是指将生产过程中的各种作业活动作为成本核算对象，对作业活动的成本进行归集和分配的方法。作业成本核算有助于农民合作社深入了解各作业活动的成本消耗，优化生产流程。5.2成本控制策略农民合作社在进行成本核算的同时还需采取以下成本控制策略：（1）预算控制：制定全面、合理的预算，对各项成本进行预测和控制。预算控制有助于农民合作社合理安排资金，降低成本风险。（2）成本分解：将成本分解为多个子成本，对每个子成本进行单独控制和分析。成本分解有助于农民合作社深入了解成本构成，找出成本控制的关键环节。（3）成本监控：建立健全成本监控体系，对成本波动进行实时监测，及时发觉成本异常情况，采取相应措施进行调整。（4）激励机制：设立成本控制奖励机制，鼓励员工积极参与成本控制工作，提高成本管理水平。5.3成本分析与优化农民合作社在成本核算与控制的基础上，还需进行成本分析与优化：（1）成本分析：对成本数据进行深入分析，找出影响成本的关键因素，为成本优化提供依据。（2）成本优化：根据成本分析结果，采取以下措施进行成本优化：（1）技术创新：通过引进新技术、改进生产工艺，降低生产成本。（2）采购策略：优化采购流程，降低采购成本。（3）生产管理：加强生产现场管理，提高生产效率，降低生产成本。（4）资源配置：合理配置资源，提高资源利用率，降低成本。（5）质量控制：提高产品质量，减少不良品率，降低成本。通过以上措施，农民合作社可以不断提高成本管理水平，实现经济效益的最大化。第六章收入与利润管理6.1收入确认与计量收入是农民合作社在一定时期内，通过销售商品、提供劳务等日常活动所取得的现金流入或其他资产的增加。合理确认与计量收入，对于合作社的财务管理和决策具有重要作用。6.1.1收入确认原则（1）收入应当在实际发生时确认，即当合作社的商品或劳务已经交付给购买方，且已经完成与交易相关的经济活动时，应当确认收入。（2）收入应当按照实际交易金额计量，不得高于或低于交易双方约定的价格。（3）收入确认应当遵循权责发生制原则，即收入应当在交易发生时确认，而不是在收到现金时确认。6.1.2收入计量方法（1）销售商品收入：按照销售商品的实际交易金额计量。（2）提供劳务收入：按照提供劳务的实际交易金额计量。（3）其他收入：根据具体情况，按照实际交易金额或合同约定金额计量。6.2利润分配原则利润分配是农民合作社在扣除各项费用、成本后，对剩余利润进行合理分配的过程。以下是利润分配的基本原则：6.2.1公平原则利润分配应当遵循公平原则，保证各成员在合作社中的权益得到保障。6.2.2按贡献分配原则利润分配应当根据各成员对合作社的贡献程度进行分配，贡献越大，分配比例越高。6.2.3长期发展原则利润分配应当考虑合作社的长期发展，留足发展基金，保障合作社的可持续发展。6.2.4现金分红与转账分红相结合原则利润分配可以采用现金分红和转账分红相结合的方式，以满足成员的实际需求。6.3利润分析与增长策略对农民合作社的利润进行分析，有助于发觉合作社在经营过程中存在的问题，为制定增长策略提供依据。6.3.1利润分析（1）分析利润的构成，了解各业务板块对利润的贡献程度。（2）分析利润波动的原因，找出影响利润的关键因素。（3）对比同行业其他合作社的利润水平，评估合作社的竞争力。6.3.2增长策略（1）提高产品或服务质量，增强市场竞争力。（2）拓展业务范围，增加收入来源。（3）加强成本控制，降低经营成本。（4）提高合作社成员的技能和素质，提升整体运营水平。（5）加强政策宣传和引导，提高合作社的知名度和影响力。第七章税务管理7.1税收政策与法规税收政策与法规是农民合作社财务管理的基石，对于合作社的正常运营具有重要的指导意义。我国税收法律法规体系较为完善，包括税收法律、税收行政法规、税收规章以及税收规范性文件等。合作社在进行税务管理时，应当全面了解和掌握以下税收政策与法规：（1）税收法律：主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》等。（2）税收行政法规：如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》等。（3）税收规章：如《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《企业所得税税前扣除办法》等。（4）税收规范性文件：如《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的通知》等。7.2税收筹划与申报税收筹划是指合作社在合法合规的前提下，通过合理的财务安排和税收优惠政策，降低税负，实现合作社利益最大化。税收筹划主要包括以下方面：（1）税收优惠政策：合作社应充分了解国家和地方层面的税收优惠政策，如减免税、延期纳税等，合理利用这些政策降低税负。（2）税收筹划方法：包括税收筹划的基本原则、税收筹划的具体方法等，如合理安排收入、支出，选择合理的税收制度等。税收申报是合作社履行纳税义务的重要环节。合作社应按照税收法律法规的规定，及时、准确地办理税收申报。具体包括以下内容：（1）税收申报的基本程序：包括纳税申报表的填写、申报材料的准备、申报途径的选择等。（2）税收申报的注意事项：如申报数据的真实性、合法性、完整性等。7.3税收风险控制税收风险是指合作社在税务管理过程中，由于税收政策变化、税收筹划失误等原因，可能导致合作社承担额外税负或遭受税务处罚的风险。为降低税收风险，合作社应采取以下措施：（1）建立健全税收风险内部控制制度：包括税收政策跟踪、税收筹划审批、税收申报审核等环节。（2）加强税收法律法规培训：提高合作社财务人员的税收法律法规素养，保证税收筹划的合法合规。（3）加强与税务机关的沟通：及时了解税收政策动态，积极与税务机关沟通，保证合作社税收筹划的合理性和合规性。（4）建立健全税收风险监测和预警机制：对合作社税收风险进行实时监测，发觉潜在风险及时预警，采取相应措施降低风险。第八章财务风险管理8.1财务风险识别与评估农民合作社在进行财务管理过程中，首先要对财务风险进行准确的识别与评估。财务风险识别是指对合作社可能面临的财务风险进行梳理和分析，以便及时发觉潜在风险。财务风险评估则是对已识别的风险进行量化分析，评估风险可能对合作社财务状况造成的影响。在财务风险识别方面，合作社应关注以下方面：（1）资金筹集风险：包括融资成本、融资渠道、融资期限等方面的风险。（2）投资风险：包括项目投资回报、投资周期、市场变化等方面的风险。（3）营运风险：包括生产成本、销售价格、市场需求等方面的风险。（4）财务报表风险：包括会计信息失真、财务报表粉饰等方面的风险。在财务风险评估方面，合作社可以采用以下方法：（1）定性分析：通过专家评估、问卷调查等方式，对风险进行主观判断。（2）定量分析：运用财务指标、统计模型等方法，对风险进行客观评估。8.2财务风险防范与应对农民合作社在识别和评估财务风险后，应采取相应的防范与应对措施，以降低风险对合作社财务状况的影响。（1）建立健全财务管理制度：合作社应制定完善的财务管理制度，规范财务行为，提高财务管理水平。（2）优化融资结构：合作社应根据自身需求和市场状况，选择合适的融资方式和渠道，降低融资成本。（3）强化投资风险控制：合作社在进行投资决策时，应充分评估投资项目风险，保证投资回报。（4）加强营运管理：合作社应关注市场变化，调整生产经营策略，降低营运风险。（5）提高财务报表质量：合作社应加强会计信息质量控制，保证财务报表真实、完整、准确。8.3财务风险监测与预警农民合作社在财务风险管理过程中，还需建立财务风险监测与预警机制，以便及时发觉和处理风险。（1）建立财务风险监测指标体系：合作社应根据自身特点和行业规律，制定财务风险监测指标体系。（2）加强财务数据分析：合作社应定期分析财务数据，发觉风险隐患，及时调整策略。（3）建立预警机制：合作社应制定预警规则，对可能出现的财务风险进行预警。（4）加强内外部沟通：合作社应加强与部门、金融机构、行业协会等单位的沟通，及时了解风险信息。（5）建立应急预案：合作社应制定应急预案，保证在风险发生时能够迅速应对，降低损失。第九章财务信息化建设9.1财务信息化概述我国农业现代化的推进，农民合作社作为新型农业经营主体，其财务管理信息化建设日益受到重视。财务信息化是指利用现代信息技术，对财务活动进行有效管理和监督，提高财务工作效率和水平。财务信息化建设旨在规范农民合作社的财务行为，促进农民合作社健康发展。9.2财务软件选型与应用9.2.1财务软件选型农民合作社在选择财务软件时，应充分考虑以下因素：（1）软件功能：选择具备基本财务处理功能，如账务管理、报表、资产管理等，并能满足农民合作社特殊需求的软件。（2）易用性：软件界面友好，操作简便，易于上手。（3）安全性：软件具备较强的数据保护和恢复功能，保证财务数据安全。（4）兼容性：软件能与其他业务系统如进销存、项目管理等系统无缝对接。（5）售后服务：选择有良好售后服务的软件供应商，保证在使用过程中得到及时的技术支持。9.2.2财务软件应用财务软件的应用主要包括以下几个步骤：（1）初始化设置：根据农民合作社的实际情况，设置会计科目、核算项目、账套参数等。（2）日常账务处理：录入各类凭证，进行账务处理。（3）报表：根据账务数据各类财务报表，如资产负债表、利润表等。（3）数据分析：利用软件对财务数据进行分析，为农民合作社决策提供参考。9.3财务信息化管理与维护9.3.1财务信息化管理财务信息化管理主要包括以下几个方面：（1）制定财务信息化管理制度：明确财务信息化建设的责任主体，规范财务信息化工作的开展。（2）人员培训：加强财务人员的信息化培训，提高财务人员的软件操作能力和信息化素养。（3）信息共享：建立信息共享机制，实现财务信息与其他部门的信息共享，提高财务管理效率。9.3.2财务信息化维护财务信息化维护主要包括以下几个方面：（1）软件升级：定期对财务软件进行升级，保证软件功能的完善和安全性。（