第9章 流动负债1

2025/1/15财务会计91第9章流动负债《财务会计》

教学课件

2025/1/15财务会计92学习目标学习流动负债会计知识：短期借款应付票据应付账款应付职工应交税费：增值税、营业税、消费税应付利息、应付股利流动负债是指在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。2025/1/15财务会计939.1流动负债概述9.1.1特征1、偿还期短2、筹资成本低3、偿还方式灵活2025/1/15财务会计949.1.2流动负债的分类

按流动负债形成分类

借贷活动形成的流动负债

经营过程中形成的流动负债

利润分配形成的流动负债

经营过程中形成的流动负债

2025/1/15财务会计95

按应付金额是否确定分类

应付金额确定的流动负债

应付金额视经营情况而定的流动负债

应付金额须予以估计的流动负债

2025/1/15财务会计969.2短期借款及应付利息9.2.1短期借款企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年内（含1年）的各种借款。设“短期借款”账户:按债权人、借款种类及币种设明细账贷方：取得的短期借款本金借方：偿还的短期借款本金贷方余额：尚未清偿的短期借款本金。2025/1/15财务会计973.核算借入时借：银行存款贷：短期借款利息核算:按月预提借：财务费用贷：应付利息2025/1/15财务会计98直接支付借：财务费用贷：银行存款到期时借：短期借款贷：银行存款2025/1/15财务会计999.3应付及预收款9.3.1应付账款9.3.2应付票据9.3.3预付账款9.3.4其他应收款2025/1/15财务会计9109.3.1应付账款1.应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。2.会计科目设置设置“应付账款”总账按债权人设置明细账。贷方：发生时借方：支付时贷方余额:应付未付2025/1/15财务会计911单、货同到达，应付账款一般是在所购物资验收入库后登记入账。如果所购物资已到达企业，发票账单尚未到达企业，一般先组织验收入库，先不处理会计业务。等发票证单到达企业后，处理会计业务。如果发票账单先到达企业，应根据发票账单办理结算手续，如未支付货款及增值税等款项，作为应付账款入账。3.入账时间2025/1/15财务会计912应付账款一般按应付金额入账。如果带有现金折扣总价法、净价法如果带有商业折扣按扣除商业折扣后的金额，也就是发票所列的实际金额入账。

4.应付账款的计量2025/1/15财务会计9135.核算（1）购货未付款借：原材料/材料采购/库存商品应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）发生未付的劳务费借：制造费用管理费用贷：应付账款2025/1/15财务会计914（3）支付借：应付账款贷：银行存款（4）转销借：应付账款贷：营业外收入2025/1/15财务会计9159.3.2应付票据1.概念

指企业因购买商品、接受劳务等开出、承兑的商业汇票。包括商业承兑汇票、银行承兑汇票带息、不带息2025/1/15财务会计916设“应付票据”总账按票据种类及债权人设置明细账贷方：开出、承兑汇票的面值带息票据预提的利息借方：支付票据的金额贷方余额：未支付票据的金额2.账户的设置

2025/1/15财务会计917设置“应付票据”备查簿详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。2025/1/15财务会计9183.应付票据的核算（1）开出、承兑的商业汇票时借：原材料（材料采购）等应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票支付的手续费借：财务费用贷：银行存款2025/1/15财务会计919（2）到期时借：应付票据贷：银行存款（3）到期无款支付借：应付票据贷：应付帐款（商业承兑汇票）借：应付票据贷：短期借款（银行承兑汇票）2025/1/15财务会计9209.3.3预收账款是企业按合同规定向购货单位预收的货款。设“预收账款”总账，贷方：预收时借方：发出货物时贷方余额：预收未发出货物借方余额：表示一项债权（多发货）按购货单位设明细账2025/1/15财务会计921预收业务不多的企业可以不设置“预收账款”账户，直接计入“应收账款”帐户。2025/1/15财务会计922帐务处理1、预收时借：银行存款贷：预收账款2、发出商品时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金—增（销项税额）2025/1/15财务会计9239.4应付职工薪酬9.4.1概述1.定义：企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。2.包括的内容：（1）工资指构成工资总额的部分。计时工资、计件工资、奖金津贴和补贴加班加点工资、特殊情况支付的工资

2025/1/15财务会计924（2）职工福利费（企业自定提取比例）用于职工个人福利的开支。如：困难补助、医务经费等（3）社会保险费（按规定比例提取）医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险等2025/1/15财务会计925（4）住房公积金（按规定比例提取）（5）工会经费（按规定比例提取）（6）职工教育经费（按规定比例提取）（7）非货币性福利（8）辞退福利（解除职工劳务关系补偿）2025/1/15财务会计9263.账户设置设“应付职工薪酬”总帐按种类设明细账贷方：应分配的应付职工薪酬借方：实际支付职工薪酬结转代扣款贷方余额：未支付的职工薪酬2025/1/15财务会计9271.确认应付职工薪酬（1）货币性职工薪酬借：生产成本制造费用销售费用管理费用在建工程贷：应付职工薪酬9.4.2账务处理2025/1/15财务会计928【例】A公司月末按用途分配工资费用。生产工人的工资320,000元，车间管理人员的工资70,000元，行政管理人员工资60,400元，销售部门人员工资11,600元。2025/1/15财务会计929借：生产成本320000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷：应付职工薪酬—工资4620002025/1/15财务会计930（2）非货币性职工薪酬以自产的产品作为福利发放给职工按产品的公允价值分配计入成本费用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—非货币性福利2025/1/15财务会计931自有房屋无偿提供给职工将房屋的折旧费分配计入成本费用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—非货币性福利同时借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：累计折旧2025/1/15财务会计932租入住房无偿提供给职工使用将租金分配计入成本费用分录同上借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—非货币性福利2025/1/15财务会计9332.支付职工薪酬发放工资借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款/现金结转代扣款项时借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款/其他应收款/应交税费—应交个人所得税2025/1/15财务会计934支付职工福利费、保险费等借：应付职工薪酬—职工福利—社会保险费贷：银行存款/现金2025/1/15财务会计9359.5应交税费9.5.1包括：

增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、企业所得税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税等。设置“应交税费”账户按应交税费项目设明细账2025/1/15财务会计9369.5.2应交增值税一般纳税人设置的账户:在“应交税金”下设置“应交增值税”二级账户。该账户为多栏式账页借方设“进项税额”、“已交税金”等专栏贷方设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

2025/1/15财务会计9371.一般纳税人的帐务处理（1）销货或提供劳务借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2025/1/15财务会计938（2）购货或接受劳务借：原材料/物资采购（购货）制造费用（劳务费）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他货币资金

2025/1/15财务会计939购进免税农产品借：原材料(买价-买价*扣除率)应交税费—应交增值税（进项税额）(买价*扣除率)贷：银行存款（买价）

2025/1/15财务会计940购进固定资产及工程物资：借：固定资产工程物资贷：银行存款2025/1/15财务会计941（3）进项税转出借：在建工程待处理财产损溢贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）2025/1/15财务会计942（4）上交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款2025/1/15财务会计9432.小规模纳税人核算设“应交税费—应交增值税”账户：三栏式购货或接受劳务时借：材料采购制造费用贷：银行存款2025/1/15财务会计944销货或提供劳务：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税2025/1/15财务会计9459.5.3应交消费税设“应交税费—应交消费税”账户1、企业销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税2025/1/15财务会计9462.自产自用生产的应税消费品用于工程：借：在建工程贷：库存商品应交税金—应交消费税生产的应税消费品用于集体福利：借：应付职工薪酬—职工福利贷：库存商品应交税金—应交消费税2025/1/15财务会计9473.委托加工应税消费品由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。（1）委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，支付的消费税计入加工物资成本。（2）收回加工物资用于连续生产应税消费品，所纳税款抵扣将来应交税。

2025/1/15财务会计9484.进口应税消费品进口环节应交消费税计入进口物资成本借：固定资产材料采购贷：银行存款2025/1/15财务会计9499.5.4应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税2025/1/15财务会计9509.5其他税费1.资源税借：营业税金及附加（销售应税产品）生产成本（自产自用应税产品）制造费用（自产自用应税产品）贷：应交税费-应交资源税2025/1/15财务会计9512.土地增值税核算借：固定资产清理等贷：应交税费-应交土地增值税2025/1/15财务会计9523.应交城市维护建设税：设“应交税费—应交城市维护建设税”借：营业税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税4.应交教育费附加应交教育费=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*征收率借：营业税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加

2025/1/15财务会计9535.应交房产税、土地使用税、车船使用税、印花