第7章 结算法律制度

1财经法规与会计职业道德

主编：程淑珍周冬华2017年1月2本教材内容章内容章内容1总论6违反会计法律的法律责任2会计工作管理体制7结算法律制度3会计核算的法律规定8税收征收管理法律制度4会计监督的法律规定9财政法规制度5会计机构和会计人员的法律规定10会计职业道德结算法律制度3第七章4本章学习目的1、掌握国务院颁布实施的《现金管理暂行条例》有关现金管理的基本规定2、掌握银行支付结算的含义、特征及办理支付结算的基本要求3、掌握单位银行账户开户及使用的主要规定4、掌握支付结算纪律及单位和银行违反结算纪律应付的法律责任5、掌握各种银行支付结算方式的使用范围、结算程序、使用要求和会计处理方法5本章学习内容第一节法律结算制度概述第二节现金结算法律制度第三节银行结算账户法律规定第四节票据结算第五节非票据结算法律规定第六节支付结算案例分析 6第一节结算法律制度概述◆本节讲授主要内容

一、支付结算的概念二、支付结算的特征三、办理支付结算的基本原则四、支付结算的主要支付工具五、办理支付结算的具体要求7一、支付结算的概念

第一节结算法律制度概述概述

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。8二、支付结算的特征

（一）支付结算必须通过人民银行批准的机构进行（二）支付结算必须依法进行（三）支付结算的发生取决于委托人的意志（四）支付结算实行统一和分级管理相结合的管理体制（五）支付结算是一种要式行为第一节结算法律制度概述

9三、办理支付结算的基本原则

（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的帐，由谁支配（三）银行不垫款第一节结算法律制度概述10四、支付结算的主要支付工具

第一节结算法律制度概述

目前我国采用的人民币非现金支付工具包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指三种票据（汇票、本票、支票）和银行卡

结算方式包括:

委托收款、托收承付、信用证、信用卡、汇兑等。11五、办理支付结算的具体要求

第一节结算法律制度概述（一）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人

民银行统一规定印制的票据和结算凭证。（二）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账管理

办法》的规定开立、使用账户。（三）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字

正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。（四）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，

不得伪造、变造。12五、办理支付结算的具体要求（五）填写票据和结算凭证的具体要求第一节结算法律制度概述

1．中文大写金额数字应用正楷或行书填写

2．中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应

写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整

”或“正”字

3．中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额

数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白

4．阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉

语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写13第二节现金结算法律制度◆本节讲授主要内容

一、开户单位使用现金的范围二、开户单位库存现金的限额三、现金收支的基本要求四、建立健全现金结算内部控制14第二节现金结算法律制度一、开户单位使用现金结算的范围

（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；15第二节现金结算法律监督一、开户单位使用现金结算的范围

（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点（1000元）以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。16第二节现金结算法律制度二、开户单位库存现金的限额

开户单位库存现金的目的是满足日常零星支付的需要，在满足需要的前提下，开户单位应当尽量减少库存现金的数量。对库存现金限额，《现金管理暂行条例》规定如下：17第二节现金结算法律制度二、开户单位库存现金的限额

（一）一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户银行库存现金限额（二）由出纳保管的库存现金数应由开户银行根据单位的实际需要核定，一般不超过开户单位3-5天的日常零星开支，超过部分应于当日终了前存入银行。18第二节现金结算法律制度二、开户单位库存现金的限额

（三）边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以超过5天日常零星开支需要量，但不得超过15天的日常零星开支需要量。（四）经开户银行核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。19第二节现金结算法律制度三、现金收支的基本要求

（一）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间（二）开户单位从开户银行提取现金，应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。20第二节现金结算法律制度三、现金收支的基本要求

（三）开户单位使用现金的，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊原因需要坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

（四）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。21第二节现金结算法律制度三、现金收支的基本要求

（五）现金管理“不准1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（白条顶库）2.不准谎报用途套取现金；3.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；4.不准单位之间借用现金；5.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；6.不准保留账外公款（小金库）；22四、建立健全现金核算与内部控制（一）现金核算第二节现金结算法律制度1、现金核算需要设置的会计凭证及账簿3、现金的清查2、现金日记账及现金总账的登记23四、建立健全现金核算与内部控制（二）现金内部控制第二节现金结算法律制度1、钱账分离制度3、库存现金日清月结制度2、严格货币资金的授权管理4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金24五、现金管理的法律责任《中华人民共和国会计法》第二十七条规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度第二节现金结算法律制度（一）会计人员分工明确，职责清晰（二）重要业务事项的决策和执行程序应当明确（三）财产清查（四）会计资料的内部审计25五、单位内部会计监督和内部控制（一）开户单位有下列情形之一的,开户银行应当依照中国人民银行的规定,责令其停止违法活动,并可根据情节轻重处以罚款:

第二节现金结算法律制度1.超出规定范围､限额使用现金的2.超出核定的库存现金限额留存现金的26五、单位内部会计监督和内部控制（二）开户单位有下列情形之一的,开户银行应当依照中国人民银行的规定,予以警告或者罚款;情节严重的,可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付:第二节现金结算法律制度27五、单位内部会计监督和内部控制1.对现金结算给予比转账结算优惠待遇的;2.拒收支票､银行汇票和银行本票的;3.不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的;4.用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的;5.用转账凭证套换现金的;

第二节现金结算法律制度接上张28五、单位内部会计监督和内部控制

6.编造用途套取现金的;7.互相借用现金的;8.利用账户替其他单位和个人套取现金的;9.将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的;10.保留账外公款的;11.未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的｡

第二节现金结算法律制度29一、银行账户结算概述（一）银行账户结算的概念第三节银行账户结算法律规定银行结算账户是指存款人在开户银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户30一、银行账户结算概述（二）银行结算账户的种类第三节银行账户结算法律规定1.银行结算账户按用途不同划分为：基本存款户、一般存款户、专用存款户和临时存款户。2.银行结算账户按存款人不同划分：单位银行结算账户、个人银行结算账户31一、银行账户结算概述（三）银行账户结算管理的基本原则第三节银行账户结算法律规定1.一个基本账户原则

2.自主选择银行账户开立结算原则

3.银行结算账户信息保密原则

4.守法原则32一、银行账户结算概述（四）银行结算账户的开立、变更和撤销第三节银行账户结算法律规定

1.银行结算账户的开立首先，由存款人填写开户申请书，并将开立账户所需要的证明材料和盖有存款人印章的印鉴卡片送交开户银行；其次，银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务；再次，由开户银行对申请人的资格条件、所提供的证明材料进行审查；最后，经审查符合条件的申请人即可办理开户手续，并履行向人民银行当地支行备案的义务，需核准的应及时报送核准。33一、银行账户结算概述（四）银行结算账户的开立、变更和撤销第三节银行账户结算法律规定

2.银行结算账户的变更银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。34一、银行账户结算概述（四）银行结算账户的开立、变更和撤销第三节银行账户结算法律规定

（1）存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于五个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。（2）单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于五个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。（3）银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于两个工作日内向中国人民银行报告。35一、银行账户结算概述（四）银行结算账户的开立、变更和撤销第三节银行账户结算法律规定

3.银行结算账户的撤销存款人有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行账户的。36二、基本存款户（一）基本存款户的概念第三节银行账户结算法律规定

基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付在银行开设的账户，是存款人的主要存款账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。37二、基本存款户（二）基本存款户的开户规定第三节银行账户结算法律规定

1、开户人的规定2、基本存款户是存款人的主要账户3、存款人开设基本存款户，应按银行规定的程序办理并提供相关证明文件4.存款人开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户38三、一般存款户（一）一般存款户的概念第三节银行账户结算法律规定

一般存款户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款户开户银行以外的银行营业机构开设的银行结算账户。39三、一般存款户（二）一般存款户的开户要求第三节银行账户结算法律规定

存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款户规定的证明文件和基本存款户开户登记证以及下列证明文件之一：1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；2.存款人因其他需要开立一般存款户的，应出具有关证明。40三、一般存款户（三）一般存款户的使用范围第三节银行账户结算法律规定

一般存款户主要用于办理存款人的借款转存、借款归还和各种资金收付的转账结算。一般存款户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，存款人开立一般存款账户没有数量限制。

41四、专用存款户（一）专用存款户的概念第三节银行账户结算法律规定

专用存款账户是存款人依照法律、行政法规和规章，对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户42四、专用存款户（二）专用存款户的开户要求第三节银行账户结算法律规定

存款人申请开立专用存款账户，应向申请开户的银行出具其开立基本存户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和下列证明文件之一：1.经有关部门批准立项的文件；2.国家有关文件的规定。43四、专用存款户（三）专用存款户的具体使用范围第三节银行账户结算法律规定1.基本建设资金2.更新改造资金3.财政预算外资金4.粮、棉、油收购资金5.证券交易结算资金6.期货交易保证金7.

……44四、专用存款户（四）专用存款户的使用规定第三节银行账户结算法律规定单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入该账户不得办理现金收付业务。2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、

金融机构存放同业资金账户支取现金的，应在开户时中国人民银行当地分支行批准的范围内办理。

4.

……45五、临时存款户（一）临时存款户的概念第三节银行账户结算法律规定

临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立并在规定期限内使用而开立的银行账户46五、临时存款户（二）临时存款户的开户要求第三节银行账户结算法律规定

1.临时存款户适用范围

有下列情况之一的，存款人可以申请开立临时存款户：

（1）设立临时机构

（2）异地从事临时经营活动

（3）注册验资、增资47五、临时存款户（二）临时存款户的开户要求第三节银行账户结算法律规定

2.开立临时存款户所需的证明文件

存款人申请开立临时存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：

（1）设立临时机构，应出具当地有关部门同意设立外来临时机构的批件。

（2）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。48五、临时存款户（二）临时存款户的开户要求第三节银行账户结算法律规定

2.开立临时存款户所需的证明文件

存款人申请开立临时存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：

（3）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

（4）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称核准通知书或有关部门的批准文件。49五、临时存款户（三）临时存款户的使用范围及使用要求第三节银行账户结算法律规定

1.临时存款户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付务。2.注册验资的临时存款户在验资期间只收不付。3.临时存款户有效期最长不得超过2年。4.注册验资的汇缴人与出资人的名称应当一致。50六、个人银行结算账户（一）个人银行结算账户的概念第三节银行账户结算法律规定

个人银行结算账户是指存款人因投资、消费等结算需要凭个人身份证以自然人名称开立的银行结算账户

邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理51六、个人银行结算账户（二）个人银行结算账户的开户要求第三节银行账户结算法律规定

1.使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户

2.开立个人结算账户应出具相关证明文件52六、个人银行结算账户（三）个人银行结算账户的使用范围及使用规定第三节银行账户结算法律规定

1.按人民银行规定，在银行办理如下业务时须通过个人结算账户办理

2.工资、稿费等款项可以转入个人银行结算账户53七、异地银行结算账户（一）异地银行结算账户的概念第三节银行账户结算法律规定

异地结算账户是存款人符合法定要求，根据需要在异地（跨省、市、县）开立相应的银行结算账户54七、异地银行结算账户（二）异地银行结算账户的适用范围第三节银行账户结算法律规定

1.营业执照注册地与经营地不在同一区域（跨省、市、县）

需要开立基本存款户。2.办理异地借款和其他异地结算需要开立一般存款户。3.存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇

缴或业务支出需要开立专用存款户。4.异地临时经营活动需要开立临时存款户。5.自然人需要在异地开立个人银行结算账户。55七、异地银行结算账户（三）异地银行结算账户的开户要求第三节银行账户结算法律规定

存款人在异地开立单位银行结算账户，应向开户银行提出开户申请，并出具其开立基本存款户、一般存款户、专项存款户、临时存款户规定的有关证明文件。除此之外，还应出具下列相应的证明文件：

56八、银行结算账户的管理第三节银行账户结算法律规定（一）中国人民银行的管理（二）银行的管理（三）存款人的管理57九、违反银行结算管理制度的罚则

第三节银行账户结算法律规定（一）存款人开立、撤销银行结算账户，不得有下列行为：1.违反本办法规定开立银行结算账户。2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户。3.违反本办法规定不及时撤销银行结算账户。58九、违反银行结算管理制度的罚则

第三节银行账户结算法律规定

经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予警告并处以1000元的罚款；经营性的存款人有上述所列行为之一的，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。59九、违反银行结算管理制度的罚则

第三节银行账户结算法律规定（二）存款人使用银行结算账户，不得有下列行为：1.违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算

账户2.违反本办法规定支取现金3.利用开立银行结算账户逃废银行债务4.……60九、违反银行结算管理制度的罚则

第三节银行账户结算法律规定非经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款；存款人有上述所列第六项行为的，给予警告并处以1000元的罚款。61九、违反银行结算管理制度的罚则

第三节银行账户结算法律规定（三）银行在银行结算账户的开立中，不得有下列行为：1.违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户2.明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储62九、违反银行结算管理制度的罚则

第三节银行账户结算法律规定

银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任63九、违反银行结算管理制度的罚则

第三节银行账户结算法律规定（四）银行在银行结算账户的使用中，不得有下列行为：1.提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户。2.开立或撤销单位银行结算账户，未按本办法规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行3.违反本办法第四十二条规定办理个人银行结算账户转账结算。4.……64九、违反银行结算管理制度的罚则

第三节银行账户结算法律规定

银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。65九、违反银行结算管理制度的罚则

第三节银行账户结算法律规定

（五）违反本办法规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人，属非经营性的处以1000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。66第四节票据结算◆本节讲授主要内容

一、票据概述二、银行汇票三、银行本票四、支票五、商业汇票67第四节票据核算一、票据概述

（一）概念及种类1.票据的概念

票据是指《票据法》所规定的由出票人签发，约定自己或委托付款人见票时或指定日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。2.票据的种类

我国目前使用的票据主要包括：银行汇票、银行本票、支票、商业汇票。68第四节票据核算一、票据概述

（二）票据的功能及特征1.票据的功能：

（1）支付功能

（2）汇兑功能

（3）信用功能

（4）结算功能

（5）融资功能69第四节票据核算一、票据概述

（二）票据的功能及特征2.票据的特征

（1）票据是完全有价证券

（2）票据是要是证券

（3）票据是文义证券

（4）票据是无因证券

（5）票据是流通证券

（6）票据是金钱债券证券70第四节票据核算一、票据概述

（三）票据的基本知识票据的当事人2.票据权利与责任3.票据行为4.票据签章5.票据记载事项6.票据丧失7.票据追索71第四节票据核算二、银行汇票

（一）银行汇票的概念和使用范围

银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人在同城、异地或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。72第四节票据核算二、银行汇票

（二）银行汇票的记载事项1.银行汇票的绝对记载事项

银行汇票的绝对应记载事项是指票据法规定必须在票据上记载的事项，若欠缺记载，票据便为无效。2.银行汇票的相对记载事项相对记载事项是应当记载但未记载时，并不影响汇票本身的效力，由法律直接规定后果的事项。73第四节票据核算二、银行汇票

（三）银行汇票的非法定记载事项

汇票上可以记载本法规定事项以外的其他出票事项，但是该记载事项不具有汇票上的效力。74第四节票据核算二、银行汇票

（五）银行汇票的办理和使用要求1.办理银行汇票的程序（1）存款人填写并向银行提交银行汇票委托书。（2）银行受理并签发银行汇票。（3）持票人持票办理结算。75第四节票据核算二、银行汇票

（五）银行汇票的办理和使用要求2.银行汇票兑付的基本要求（1）收款人受理银行汇票时，审查有关事项。（2）收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以外，根据实际需要的款项办理结算。（3）……76第四节票据核算二、银行汇票

（六）企业采用银行汇票方式的会计处理付款单位的会计处理

收款人的会计处理77第四节票据核算三、银行本票

（一）银行本票的概念和使用范围

银行本票是本票申请人将款项交存银行‚由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。在我国本票仅限于银行本票，即银行出票，银行付款。本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。78第四节票据核算三、银行本票

（二）银行本票的种类

我国银行本票目前有两种:一种是定额本票‚另一种是不定额本票。定额本票由人民银行委托专业银行代理签发‚面额有1000元、5000元、10000元和50000元；不定额本票的金额起点为1000元‚由专业银行签发。79第四节票据核算三、银行本票

（三）银行本票结算的基本规定1.

银行本票一律记名。允许背书转让2.

不定额银行本票的金额起点为1000元。定额银

行本票面额1000元、5000元、10000元和50000元3.

银行本票的付款期为一个月（不分大月、小月‚统

一按次月对日计算；到期日遇到节假日顺延）4.

……80第四节票据核算三、银行本票

（四）银行本票结算的基本程序申请办理银行本票银行本票的受理银行本票的付款81第四节票据核算三、银行本票

（五）银行本票的转让1.

银行本票一律记名‚允许背书转让‚其转让同汇票转让一样‚须记名背书并交付票据2.

记名背书‚应记载在本票的背面或粘单上‚由背书人签章、记明被背书人名称和背书日期3.

如背书未记明日期的‚视为作在本票到期日之前‚粘单上的第一记载人应在本票和粘单的粘接处盖章4.……82第四节票据核算三、银行本票

（六）银行本票的退款和丧失

申请人因银行本票超过付款期或其他原因要求退款时‚可持银行本票到出票银行办理。申请人为单位的，应出具该单位证明；申请人为个人的，应出具该本人的身份证。银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。83第四节票据核算三、银行本票

（七）受理银行本票营注意事项收款人在受理银行本票时应注意审查以下内容:1.收款人或被背书人是否确为本收款人。2.背书是否连续。3.银行本票付款期是否在规定的付款期内。4.签发的内容是否符合规定‚有无涂改‚印章是否清晰、有效。5.不定额银行本票是否有压数机压印的金额。6.持票人身份查验‚摘录身份证号码。84第四节票据核算三、银行本票

（八）企业采用银行本票方式的会计处理1.付款单位的会计处理（1）取得银行本票计入“其他货币资金”账户借方。（2）完成结算后计入“其他货币资金”账户贷方。2.收款人的会计处理

收款人收到银行本票，直接计入“银行存款”账户借方。可提取现金的银行本票提取现金后计入“库存现金”账户的借方。85第四节票据核算四、支票

（一）支票的概念和种类

支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据

我国《票据法》按照支付票款方式，将支票分为普通支票、现金支票和转账支票。86第四节票据核算四、支票

（二）支票的使用范围

单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。

87第四节票据核算四、支票

（三）支票的出票1.开立支票存款账户

2.支票的记载事项

88第四节票据核算四、支票

（四）支票的付款1．提示付款。支票的提示付款期限为自出票日起10日。持

票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。

用于现金支取的支票仅限于收款人向付款人提示付款。付款。出票人必要按照签发的支票金额承担保证向该持

票人付款的责任。

89第四节票据核算四、支票

（五）支票结算方式的会计处理1.

付款人签发支票后计入“银行存款”账户的贷方。2.

收款人收到的转账支票或普通支票交银行办理转账后计

入“银行存款”账户借方。3.

收款人用现金支票或普通支票提取现金，计入“库存

现金”账户借方。

90第四节票据核算五、商业汇票

（一）商业汇票的概念、种类

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在票据到期日无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票按承兑人不同划分为商业承兑汇票和银行承兑汇票

91第四节票据核算五、商业汇票

（二）商业汇票的出票1.出票人的资格条件

2.出票人的确定3.出票的记载事项92第四节票据核算五、商业汇票

（三）商业汇票的承兑1.商业汇票承兑要求（4个）

2.商业汇票承兑期限（4条）93第四节票据核算五、商业汇票

（四）商业汇票的付款1.提示付款

2.支付票款94第四节票据核算五、商业汇票

（五）商业汇票的贴现的有关规定符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现

贴现、转贴现和再贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止3.

承兑人在异地的，贴现、转贴现和再贴现的期限以及贴现

利息的计算应另加3天的划款日期4.

贴现、转贴现、再贴现到期，贴现、转贴现、再贴现银行应向付款人收取票款。95第五节非票据结算方式法律规定◆本节讲授主要内容

一、托收承付结算二、委托收款结算三、

汇兑结算四、

信用卡结算五、

信用证结算96一、托收承付结算第五节非票据结算方式法律规定（一）托收承付结算的含义

托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同核对单证或验货后,向银行承认付款的一种结算方式。97一、托收承付结算第五节非票据结算方式法律规定（二）托收承付的适用范围

使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业98一、托收承付结算第五节非票据结算方式法律规定（三）办理托收承付的程序1.签发托收凭证2.托收3.承付99一、托收承付结算第五节非票据结算方式法律规定（四）逾期付款

付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分，即为逾期未付款项，按逾期付款处理。100一、托收承付结算第五节非票据结算方式法律规定（五）拒绝付款

付款人在承付期内,有正当理由,可向银行提出全部或部分拒绝付款。依照《支付结算办法》规定,该理由包括:（1）没有签订购销合同或未定明异地托收承付结算方式购销合同的款项。（2）未经双方事先达成协议,收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项。（3）……101二、委托收款结算第五节非票据结算方式法律规定（一）委托收款的含义

委托收款,是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式102二、委托收款结算第五节非票据结算方式法律规定（二）委托收款的适用范围

凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易,公用事业单位向用户收取水电费、邮电费、煤气费、公房租金等劳务款项以及其他应收款项,无论是在同城还是异地,均可使用委托收款的结算方式。

103二、委托收款结算第五节非票据结算方式法律规定（三）委托收款结算的结算程序

1.签发托收凭证2.委托3.付款4.拒绝付款

104三、汇兑结算第五节非票据结算方式法律规定（一）汇兑结算的含义

汇兑‚是指汇款人委托银行将款项给汇外地收款人的结算方式。根据凭证传递方式‚可分为信汇和电汇两种。

105三、汇兑结算第五节非票据结算方式法律规定（二）汇兑结算的使用范围

汇兑适用于异地单位、个体经济户和个人的各种款项的结算。

106三、汇兑结算第五节非票据结算方式法律规定（三）办理汇兑的程序

1.签发汇兑凭证2.资金结算

107三、汇兑结算第五节非票据结算方式法律规定（四）撤销与退汇

汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。申请撤销时，应出具正式函件或本人身份证件及原信、电汇回单。汇出银行查明确未汇出款项的，收回原信、电汇回单，方可办理撤销。108四、信用卡结算第五节非票据结算方式法律规定（一）信用卡结算的含义

信用卡‚是指由银行或专营机构签发‚可在约定银行或部门存取现金、购买商品及支付劳务报酬的一种信用凭证109四、信用卡结算第五节非票据结算方式法律规定（二）信用卡的种类1.按发卡银行划分：中国银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行已分别先后向社会推出了“长城卡”、“牡丹卡”、“金穗卡”、“建设银行万事达、维萨卡”‚一些地方银行亦在各地发行了自己的信用卡。2.按持卡人划分：单位卡和个人卡110四、信用卡结算第五节非票据结算方式法律规定（三）信用卡的适用范围

信用卡产生的结算关系一般涉及三方当事人:即银行、持卡人和商户。商户向持卡人提供商品或服务的商业信用‚然后向持卡人的发卡行收回货款或费用‚再由发卡行或代办行向持卡人办理结算。111四、信用卡结算第五节非票据结算方式法律规定（四）信用卡申领和使用的主要规定

1.单位卡申领和使用的主要规定

2.个人卡申领和使用的主要规定112四、信用卡结算第五节非票据结算方式法律规定（五）信用卡在消费中的结算程序

1.

持卡人将信用卡和身份证件一并交特约单位2.

特约单位应审查信用卡3.

办理结算手续113四、信用卡结算第五节非票据结算方式法律规定（六）信用卡的透支规定

根据《支付结算办法》的规定‚信用卡的持卡人在信用卡账户内资金不足以支付款项时‚可以在规定的限额内透支‚并在规定期限内将透支款项偿还给发卡银行114四、信用卡结算第五节非票据结算方式法律规定（七）信用卡的销户

持卡人不需要继续使用信用卡的‚应持信用卡主动到发卡银行办理销户。持卡人办理销户时‚如果账户内还有余额‚属单位卡的‚则应将该账户内的余额转入其基本存款账户‚不得提取现金；

个人卡账户可以转账结清‚也可以提取现金115四、信用卡结算第五节非票据结算方式法律规定（八）信用卡的挂失

信用卡丢失后，持卡人应立即持本人身份