做账实操-生产企业全套账务分录示例

会计实操文库做账实操-生产企业全套账务分录示例一、采购环节1.原材料采购-以银行存款支付货款-借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款-例如，购入原材料一批，价款为10,000元，增值税税率为13%，则：-借：原材料10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300-若为赊购-借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.固定资产采购（如生产设备）-借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款-假设购入一台生产设备，价值50,000元，增值税进项税额6,500元：-借：固定资产50,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款/应付账款56,500二、生产环节1.材料领用-借：生产成本-直接材料贷：原材料-例如，生产产品领用原材料8,000元：-借：生产成本-直接材料8,000贷：原材料8,0002.计算和分配直接人工成本-借：生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资-假设生产工人工资为5,000元：-借：生产成本-直接人工5,000贷：应付职工薪酬-工资5,0003.分配制造费用（假设制造费用总额为3,000元，按照一定的分配方法分配到产品成本中，如工时分配法等）-借：生产成本-制造费用贷：制造费用-例如，分配到产品成本中的制造费用为3,000元：-借：生产成本-制造费用3,000贷：制造费用3,0004.产品完工入库-借：库存商品贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用-假设上述产品完工入库，生产成本合计为16,000元（8,000+5,000+3,000）：-借：库存商品16,000贷：生产成本-直接材料8,000生产成本-直接人工5,000生产成本-制造痕迹3,000三、销售环节1.销售产品（假设采用赊销方式）-借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）-假设销售产品一批，售价为20,000元，增值税税率为13%：-借：应收账款22,600贷：主营业务收入20,000应交税费-应交增值税（销项税额）2,6002.结转销售成本-借：主营业务成本贷：库存商品-假设销售产品的成本为12,000元：-借：主营业务成本12,000贷：库存商品12,000四、期间费用核算1.管理费用（如办公费、管理人员工资等）-借：管理费用贷：银行存款/应付职工薪酬等-例如，支付办公费1,000元：-借：管理费用1,000贷：银行存款1,0002.销售费用（如广告费、销售人员工资等）-借：销售费用贷：银行存款/应付职工薪酬等-假设支付广告费2,000元：-借：销售费用2,000贷：银行存款2,0003.财务费用（如利息支出、手续费等）-借：财务费用贷：银行存款/应付利息等-例如，支付银行手续费100元：-借：财务费用100贷：银行存款100五、财务成果核算环节1.计算并结转本期利润总额-借：主营业务收入其他业务收入（如果有）贷：本年利润-借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本（如果有）管理费用销售费用财务费用-假设本期主营业务收入为20,000元，主营业务成本为12,000元，管理费用1,000元，销售费用2,000元，财务费用100元：-借：主营业务收入20,000贷：本年利润20,000-借：本年利润15,100贷：主营业务成本12,000管理费用1,000销售费用2,000财务费用1002.计算并结转所得税费用（假设所得税税率为25%）-计算应纳税所得额=利润总额（假设无纳税调整事项）=20,000-15,100=4,900元-所得税费用=4,900×25%=1,225元-借：所得税费用1,225贷：应交税费-应交所得税1,225-借：本年利润1,225贷：所得税费用1,2253.结转本年利润至利润分配-未分配利润-借：本年利润（净利润）3,675（4,900-1,225）贷：利润分配-未分配利润3,675六、利润分配环节1.提取法定盈余公积（假设按净利润的10%提取）-借：利润分配-提取法定盈余公积367.5（3,675×10%）贷：盈余公积-法定盈余公积367.52.向股东分配利润（假设分配现金股利1,000元）-借：利润分配-应付现金股利1,000贷：应付股利1,0003.结转利润分配各明细科目余额至未分配利润-借：利润分配-未分配利润1,367.5贷：利润分配-提取法定盈余公积367.5利润分配-应付现金股利1,000会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物