2022年甘肃省初级会计职称考试题库（含真题和典型题）

2022年甘肃省初级会计职称考试题库汇总（含真题和

典型题）

一、单选题

1.（2018年）盘盈固定资产时入账价值的计量属性是（）。

A、可变现净值

B、公允价值

C、重置成本

D、现值

答案：C

解析：盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，

贷记“以前年度损益调整”科目。

2.某工业企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金如下：增值税700

万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万

元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入税金及

附加的金额为（）万元。

A、70

B、370

C、90

D、460

答案：B

解析：本题考核税金及附加核算金额的计算。增值税属于价外税，是从购买方收

取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核

算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应

交税费——应交增值税（销项税额）"。所得税费用通过所得税费用科目核算。

应计入“税金及附加"的税金=300+60+10=370（万元）。

3.下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）o

A、为职工代扣代缴的个人所得税

B、根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金

C、按国家规定标准提取的职工教育经费

D、为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

答案：A

解析：代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬。

4.2019年8月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上

注明售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。该批商品已

经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元（不考虑增值税）。假定不考虑

其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。

A、20

B、100

C、110

D、113

答案：B

解析:代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款，不影响销售商品收入确认金额,

所以甲公司应确认的销售商品收入为100万元，选项B正确。甲公司应做如下会

计分录：借：应收账款123贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销

项税额）13银行存款10借：主营业务成本80贷：库存商品80

5.（2020年）某股份有限公司对外公开发行普通股2000万股，每股面值为1元，

每股发行价格为3元，发行手续费60万元从发行收入中扣除，发行所得款项已

存入银行。不考虑其他因素，下列各项中，该笔业务会计处理正确的是（）A.

借：银行存款5940财务费用60贷:股本2000资本公积——股本溢价4000B.借：

银行存款6000财务费用60贷：股本2000费本公积——股本溢价4060C.借：银

行存款6000

A、贷：股本6000

B、借：银行存款5940

C、贷：股本2000

D、资本公积——股本溢价3940

答案:D

解析：会计分录：借：银行存款（3X2000-60）5940贷：股本（1X2000）200

0资本公积——股本溢价（倒挤）3940计入资本公积（股本溢价）的金额=3X2

000-2000-60=3940（万元）。

6.某企业2017年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿

命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2018年12月3

1日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2018年12月31

日该设备账面价值应为（）万元。

A、120

B、160

C、180

D、182

答案:A

解析：折旧=（200-20）4-10=18（万元）；减值前设备账面价值=200—18

=182（万元），高于可收回金额，发生减值，计提减值62万元，期末账面价值

为120万元。

7.“应付账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入费产负债表中的（）项

目。

A、应收账款

B、预收款项

C、预付款项

D、其他应收款

答案:C

解析：“应付账款”明细账借方余额具有预付性质，应在资产负债表的“预付款

项”项目中反映。

8.甲制造业企业生产A产品，经两道工序制成，生产成本采用约当产量比例法在

完工产品和在产品之间分配。A产品单位定额工时120小时，各工序单位工时定

额为：第一道工序50小时，第二道工序70小时。假定各工序内在产品完工程度

平均为50%,则下列说法中，正确的是（）o（计算结果保留两位小数）

A、第一道工序在产品的完工程度为50%

B、第一道工序在产品的完工程度为41.67%

C、第二道工序在产品的完工程度为29.17%

D、第二道工序在产品的完工程度为70.83%

答案：D

解析：第一道工序在产品的完工程度=(50X50%)/120X100%=20.83%,第二道

工序在产品完工程度=(50+70X50%)/120X100%=70.83%,选项D正确。

9.某商场采用售价金额核算法核算库存商品。2021年3月1日，该商场库存商

品的进价成本总额为180万元，售价总额为250万元；本月购入商品的进价成本

总额为500万元，售价总额为750万元；本月实现的销售收入总额为600万元。

不考虑其他因素，2021年3月31日该商场库存商品的成本总额为()万元。

A、408

B、400

C、272

D、192

答案:C

解析：本月商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)

小(期初库存商品售价+本期购入商品售价)X100%=(250-180+750-500)4-(2

50+750)X100%=32%,2021年3月31日该商场库存商品的成本总额二期初库存

商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本=180+500-600

X(1-32%)=272(万元)。

10.(2020年)下列各项中，应列入利润表“销售费用”项目的是()

A、计提行政管理部门使用无形资产的摊销额

B、计提由行政管理部门负担的工会经费

C、计提专设销售机构固定资产的折旧费

D、发生的不符合资本化条件的研发费用

答案：C

解析：选项AB列入利润表“管理费用”项目，选项D列入利润表“研发费用”

项目。

11.属于直接分配法特点的是（）

A、考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况

B、不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况

C、辅助生产费用先在辅助生产部门之间分配

D、辅助生产费用不在辅助生产以外的部门之间分配

答案：B

解析：直接分配法特点的是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情

况。而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的受益单位。

12.（2018年）2017年7月，某制造企业转让一项专利权，开具增值税专用发票

上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行，该专利

权成本为200万元，已摊销100万元，计提斐产减值准备50万元。不考虑其他

因素，该企业转让专利权对营业利润的影响金额为（）万元。

A、56

B、-94

C、50

D、-100

答案：C

解析：转让净损益=100—(200-100-50)=50(万元)。

13.某生产车间生产A和B两种产品，该车间共发生制造费用200000元，生产A

产品的工时为4000小时，生产B产品工时为6000小时。若按工时比例分配制造

费用，A产品应负担的制造费用为()元。

A、80000

B、120000

G200000

D、100000

答案：A

解析：应计入A产品的制造费用=200000+(4000+6000)X4000=80000(元)。

14.下列属于企业资产的是()o

A、应付款项

B、上月购入的生产设备

C、预收款项

D、即将购入的原材料

答案：B

解析：选项AC属于负债；选项D不符合资产的定义。

15.企业接受新投资者投资时其实际缴纳的出费额大于其所享有注册资本所占份

额的部分应计入()。

A、斐本公积——其他斐本公积

B、资本公积——资本溢价

C、实收资本

D、营业外收入

答案：B

解析：企业接受新投资者投资时其实际缴纳的出资额大于按约定计算的在注册资

本中所占份额的部分记入“资本公积——资本溢价”科目。

16.某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元，返修过程中发生

材料费1万元、人工费用2万元'制造费用3万元，废品残料作价0.5万元已回

收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。

A、5.5

B、14

C、19.5

D、20

答案:A

解析：可修复产品净损失=1+2+3—0.5=5.5（万元）

17.下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）o

A、银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依

据

B、调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

C、调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

D、对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理

答案：C

解析：银行存款余额调节表不作为记账依据，企业不需要根据银行存款余额调节

表进行账务处理，所以选项AD错误；调节后的银行存款余额反映企业可以动用

的银行存款实有数额，选项B错误。

18.下列各项中，进项税不需要做转出处理的是()o

A、将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工

B、购进货物由于管理不善发生非常损失

C、购进货物用于生产线建造

D、将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利

答案：C

解析:生产线建造属于增值税纳税范围，所以选项C不需要做进项税额转出处理。

19.下列各项中，不会引起企业利润总额发生增减变动的是()o

A、计提存货跌价准备

B、确认服务收入

C、确认所得税费用

D、取得持有国债的利息收入

答案：C

解析：选项A计入资产减值损失；选项B计入营业收入；选项D计入投资收益;

以上三项均会影响利润总额；所得税费用是根据利润总额计算的，影响的是净利

润，选项C正确。

20.甲公司为增值税-一般纳税人，2020年12月31日购入不需要安装的生产设

备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预

计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2021

年应计提的折旧额为（）万元。

A、72

B、120

C、140.4

D、168.48

答案:B

解析：增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定费产成本，固定资

产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2021年应该计提的折旧额二

360X5/（1+2+3+4+5）=120（万元）。

21.某企业2020年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成

本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和

法计提折旧的情况下，2020年12月31日该设备的账面价值为（）万元。

A、500

B、600

C、620

D、592

答案：C

解析：2020年应计提的折旧额=（740-20）X5/15/2=120（万元）。所以，2

020年12月31日该设备的账面价值=740—120=620（万元）。

22.A公司在2020年9月2日从B公司购入一批原材料并已验收入库。增值税专

用发票上注明该批原材料的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。合同中

规定的现金折扣条件为2/10,1/20,”30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。

A公司在2020年9月11日付清货款，则应付账款的入账价值为（）万元。

A、166.11

B、150

G169.5

D、166.5

答案:C

解析：购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折

扣冲减财务费用。因此A公司购买产品时应付账款的入账价值=150+19.5=16

9.5（万元）。

23.某企业为一般纳税人，于2019年10月31日购入一项设备，其原价为300

万元，进项税额为39万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采

用双倍余额递减法计提折旧。2019年度该项固定资产应计提的折旧额为（）万

元

A、39.84

B、20

C、120

D、80

答案：B

解析：2019年折旧额=300X（2/5）712X2=20（万元）。

24.企业销售一批库存商品，收到价款200万元，该商品的成本为170万元，已

提存货跌价准备35万元。不考虑其他因素，销售该批商品应结转的销售成本为

（）万元。

A、135

B、165

C、205

D、170

答案：A

解析：因为已经计提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本=170—35=1

35（万元）。结转成本的分录为：借：主营业务成本（倒挤）135存货跌价准备

35贷：库存商品170

25.（2018年）某企业6月份采购10000元办公用品并交付使用，预付第三季度

办公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月

份累计计提利息4000元。不考虑其他因素，该企业6月份应确认的期间费用为

（）元。

A、12000

B、10000

G6000

D、5500

答案：A

解析:企业按照权责发生制会计基础进行核算。收购10000元办公用品交付使用，

属于当期支付的费用，通过“管理费用”科目核算；预付第三季度办公用房租金

45000元，不属于6月份的费用；支付第二季度短期借款利息6000元，其中4

月和5月的利息，属于4月和5月确认的费用，不属于企业当期的费用，所以当

期的利息费用为6000—4000=2000（元），因此企业当期确认的期间费用=100

00+2000=12000（元）。

26.（2016年）某公司年初未分配利润为1000万元，盈余公积为500万元；本

年实现净利润5000万元，分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积250

万元，宣告发放现金股利500万元。不考虑其他因素，该公司年末留存收益为（）

万兀°

A、5250

B、6000

G6500

D、5750

答案：B

解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，年末留存收益=1000+500+5000-50

0=6000（万元）o

27.下列各项中，不应记入资产负债表中“应付利息”项目的是（）。

A、计提分期付息到期还本的长期借款利息

B、计提到期一次还本付息的长期借款利息

C、计提短期借款利息

D、计提的分期付息的应付债券利息

答案：B

解析：选项B,记入“长期借款—应计利息”。

28.2019年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券

作为交易性金融资产核算，另支付手续费1.5万元，取得的增值税专用发票上注

明的增值税税额为0.09万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，

年利率为4%；6月30日，该债券的公允价值为418万元；7月1日，企业收到

利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他

相关税费，该企业出售该投资确认的投资收益为（）万元。

A、-14.5

B、-13

C、1.5

D、-5

答案：B

解析：出售时应计入投资收益的金额=售价405—账面余额418=-13（万元）。

本题会计分录为：借：交易性金融斐产—成本410投资收益1.5应交税费——

应交增值税（进项税额）0.09贷:其他货币资金411.596月30日借：交易性金

融资产——公允价值变动8贷：公允价值变动损益8借：应收利息8贷：投资收

益87月1日借：其他货币费金8贷：应收利息88月20日借：其他货币资金40

5投资收益13贷：交易性金融资产——成本410—公允价值变动8

29.（2018年）下列各项中，关于企业采用支付手续费方式委托代销商品会计处

理的表述正确的是（）o

A、支付的代销手续费计入主营业务成本

B、发出委托代销商品时确认相应的主营业务成本

C、发出委托代销商品时确认销售收入

D、收到受托方开出的代销清单时确认销售收入

答案：D

解析：选项A,应计入销售费用；选项B,发出委托代销商品应计入发出商品，

不需要确认主营业务成本；选项C,应在收到受托方开出的代销清单时确认销售

商品收入。

30.某企业本月完工产品600件，在产品400件，共耗用直接人工费12万元，采

用定额工时比例法分配完工产品和在产品直接人工费用。完工产品每件定额工时

6小时，在产品每件定额工时3小时。完工产品负担的直接人工费用是（）万元。

A、7.2

B、7.3

C、4.8

D、9

答案：D

解析：分配率=120000+（600X6+400X3）=25完工产品负担的直接人工=6

00X6X25=90000（元）在产品负担的直接人工=120000—90000=30000（元）

31.（2018年）下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的表述是（）o

A、对已售商品的保修义务确认预计负债

B、提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用

C、不同时期发生的相同交易，应采用一致的会计政策，不得随意变更

D、及时将编制的财务报告传递给使用者

答案:A

解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认'计量和报告应当保持应有

的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，选项A正确；选项C体现

的是可比性；选项B体现的是可理解性；选项D体现的是及时性。

32.2019年2月3日，甲公司以银行存款2003万元（其中包含相关交易费用3

万元）从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金额资产核算。201

9年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万

元，2019年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，

该项投奥使甲公司2019年营业利润增加的金额为（）万元。

A、797

B、800

C、837

D、840

答案：C

解析：2019年营业利润影响金额=-3+40+800=837（万元）。分录如下：20

19年2月3日，取得股票：借:交易性金融资产2000投资收益3贷：其他货币

资金——存出投资款20032019年5月25日，确认现金股利：借：应收股利40

贷：投资收益402019年7月10日，收到现金股利：借：其他货币费金—存出

投费款40贷：应收股利402019年12月31日，确认公允价值变动：借：交易性

金融资产——公允价值变动800贷：公允价值变动损益800

33.下列各项中，不属于政府单位财务会计收入的是（）o

A、捐赠收入

B、利息收入

C、非同级财政拨款收入

D、事业预算收入

答案：D

解析：选项D属于政府单位预算会计预算收入。

34.(2018年)某股份有限公司采用回购本公司股票方式减资，下列各项中，在

回购本公司股份时应借记的会计科目是()o

A、股本

B、资本公积

C、盈余公积

D、库存股

答案：D

解析：股份有限公司采用回购本公司股票方式减费的，回购时：借：库存股贷:

银行存款

35.2019年4月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为113000元，期限

为3个月的不带息的商业承兑汇票。2019年7月1日该企业无力支付票款时，

下列会计处理正确的是。。A.借：应付票据113000贷：短期借款113000B.借：

应付票据113000贷：其他应付款113000

A、借：应付票据113000

B、贷：应付账款113000

C、借：应付票据113000

D、贷：预付账款113000

答案：C

36.下列税金中，不应计入存货成本的是（）。

A、一般纳税企业进口原材料支付的关税

B、一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C、小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

D、一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

答案：B

解析：一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费一应交增值税（进项

税额）的借方。

37.会计分期是从。中引申出来的。

A、权责发生制

B、会计目标

C、持续经营

D、会计主体

答案：C

解析：会计核算和监督是在企业持续经营的基础上进行的，持续经营假设界定了

一个首尾相连永无停止的时间范围。为了便于定期算账、结账'报账，才将企业

持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，这就有了会计分期

假设。

38.（2017年）某股份有限公司依法采用收购本公司股票方式减资。自购股票支

付的价款低于股票面值总额。下列各项中，注销股本时，冲减股本后的差额应贷

记的会计科目是（）

A、利润分配——未分配利润

B、盈余公积

C、资本公积

D、营业外收入

答案：C

解析：回购股票支付的价款低于股票面值总额，回购时：借：库存股贷：银行存

款注销时：借：股本贷：库存股资本公积——股本溢价

39.某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元，返修过程中发生

材料费1万元、人工费用2万元、制造费用3万元，废品残料作价0.5万元已回

收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。

A、5.5

B、14

C、19.5

D、20

答案：A

解析：可修复产品净损失=1+2+3—0.5=5.5（万元）

40.（2017年）甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的

商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元，该加

工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录

是（）oA.借：委托加工物资256贷：银行存款256B.借：委托加工物资230应

交税费26贷：银行存款256c.借：委托加工物资200应交税费56

A、贷:银行存款256

B、借：委托加工物资256

G贷:银行存款200

D、应交税费56

答案：B

解析：本题分录为：借：委托加工物资（200+30）230应交税费一应交增值税（进

项税额）26贷：银行存款256

41.甲公司2X19年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：（1）支

付购买价款300万元，增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万

元，相关增值税进项税额0.72万元；（2）为使固定资产符合甲公司特定用途,

购入后甲公司对其进行改造，改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税

0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因

素，甲公司该固定斐产的入账价值是（）万元。

A、317

B、369.90

C、317.88

D、318.02

答案：A

解析：企业购入该固定资产的入账价值=300+8+6+3=317（万元）。

42.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的是。。

A、存货盘盈

B、转销无法偿付的应付账款

C、接受现金捐赠

D、现金盘盈

答案：A

解析：选项A,存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，

贷记“管理费用”等科目；选项B,转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账

款”科目，贷记“营业外收入”科目；选项C,接受现金捐赠，应借记“库存现

金”科目，贷记“营业外收入”科目；选项D,计入营业外收入中。

43.2019年12月初，某企业“应收账款”科目借方余额为600万元，相应的“坏

账准备”科目贷方余额为40万元，本月实际发生坏账损失12万元。2019年12

月31日该企业应补提坏账准备22万元。不考虑其他因素，该企业2019年12

月31日“坏账准备”的期末余额为（）万元。

A、50

B、22

C、62

D、40

答案：A

解析：期末，坏账准备的应有余额=40—12+22=50（万元）。

44.企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是（）。

A、财务费用

B、短期借款

C、应收利息

D、应付利息

答案：D

解析：短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，

所以本题计提短期借款利息时应该计入“应付利息”科目的贷方。

45.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月，该企

业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1

台，该型号的加湿器每合市场售价为200元(不含税)。该企业共有职工200

名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，

关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是()O

A、确认管理费用4000元

B、确认管理费用3000元

C、计入生产成本27000元

D、确认应付职工薪酬45200元

答案：D

解析：会计分录为：借：生产成本(200X180X1.13)40680管理费用(200X2

0X1.13)4520贷：应付职工薪酬—非货币性福利45200借：应付职工薪酬一

一非货币性福利(200X200X1.13)45200贷：主营业务收入(200X200)4000

0应交税费—应交增值税(销项税额)(200X200X13%)5200借：主营业务

成本(150X200)30000贷：库存商品(150X200)30000

46.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80

万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计

划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担

的材料成本差异为()万元。

A、超支5

B、节约5

G超支15

D、节约15

答案：A

解析：差异率=[20+（110-120）]4-（80+120）X100%=5%,领用材料应负担差异

额=100X5%=5（万元）（超支）。

47.启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和（）,并在账簿扉页上

附启用表。

A、账簿内容

B、账簿名称

C、账簿类型

D、账簿编号

答案：B

解析：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿

扉页上附启用表。

48.（2018年）某企业生产资源税应税项目产品用于销售，应交费源税借记（）

科目。

A、管理费用

B、营业外支出

C、税金及附加

D、生产成本

答案：C

解析：借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费一应交资源税”科目。

49.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发

出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明

的增值税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费

税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回

委托加工W材料的成本为（）元。

A、60000

B、65700

G64000

D、61700

答案：C

解析：因收回W材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成

本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收

回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。

50.A企业2020年6月1日“材料成本差异”科目的借方余额为4000元，“原

材料”科目余额为250000元，本月购入原材料实际成本475000元，计划成本4

25000元；本月发出原材料计划成本100000元，则该企业2020年6月30日原

材料的实际成本为（）元。

A、621000

B、614185

C、577400

D、575000

答案：A

解析：①材料成本差异率=（4000+50000）/（250000+425000）X100%=8%；

②发出材料的差异额=100000X8%=8000（元）；③材料成本差异余额=4000

+50000-8000=46000（元）；④期末存货实际成本=（250000+425000-100

000）+46000=621000（元）。

51.企业月初已有固定费产960万元，已计提折旧320万元，其中上月已提足折

旧额仍继续使用的设备为60万元，另一台设备20万元上月已经达到预定可使用

状态尚未入使用。采用年限平均法计提折旧，所有设备的月折旧率均为1%。不

考虑其他因素，企业当月应计提的折旧额为（）元。

A、96000

B、94000

G90000

D、92000

答案：C

解析：已提足折旧仍继续使用的固定斐产不计提折旧。所以本月需计提折旧的固

定资产价值=960-60=900（万元），当月应计提折旧额X（万元）。

52.下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是（）o

A、将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工

B、购进原材料由于管理不善发生非常损失

C、购进原材料用于生产线建造

D、因违反法律法规造成购进货物被依法没收

答案：C

解析：选项c,生产线建造属于增值税的征税范围，不需要做进项税额转出。

53.（2019年）下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的经济业务

是（）。

A、销售商品收到银行承兑汇票

B、委托银行代为支付电话费

C、开出转账支票支付购买办公设备款

D、为购买股票将资金存入证券公司指定投资款专户

答案：D

解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要

包括银行汇票存款'银行本票存款、信用卡存款'信用证保证金存款、存出投资

款（选项D）和外埠存款等。

54.属于非流动负债要素的项目是（）

A、应交税费

B、应付职工薪酬

C、长期应付款

D、长期待摊费用

答案：C

解析：选项AB属于流动负债，选项D属于非流动斐产。

55.企业在股份制改造前进行的财产清查，属于（）。

A、全面清查、定期清查

B、全面清查、不定期清查

C、局部清查、定期清查

D、局部清查、不定期清查

答案：B

56.甲公司共有200名职工。从2019年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制

度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假

只能向后结转一个公历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首

先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，在

职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2019年12月

31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该

经验将继续适用，甲公司预计2020年有150名职工将享受不超过5天的带薪年

休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每

名职工每个工作日工费为400元。甲公司2019年年末因累积带薪缺勤计入管理

费用的金额为（）元。

A、20000

B、120000

G60000

D、0

答案：A

解析：甲公司2019年年末应当将预计由于累积未使用的带薪年休假权利而导致

预期将支付的工资确认为负债，根据甲公司预计2020年职工的年休假情况，只

有50名总部管理人员会使用2019年的未使用带薪年休假1天（6-5）,而其他

2019年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50X（6

-5）X400=20000（元）。

57.（2018年）A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元,

已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值

为100万元，出售价款为2万元。则新办公楼的入账价值为（）万元。

A、1100

B、1050

C、1048

D、1052

答案：B

解析：被替换部分的账面价值=100X（1-500/1000）=50（万元）。新办公楼的

入账价值=1000-500+600-50=1050（万元）。

58.下列各项中，与“应付职工薪酬”账户结构一致的是（）o

A、预付账款

B、应收账款

C、其他应收款

D、应交税费

答案：D

解析：“应付职工薪酬”属于负债类账户。选项ABC,属于斐产类账户，与负债

类账户方向相反。

59.下列关于银行存款余额调节表的表述，正确的是（）。

A、银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额

B、银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额

C、银行存款余额调节表用于核对企业银行的记账有无错误，并作为原始凭证记

账

D、未达账项无需进行账务处理，待结算凭证到达后再进行账务处理

答案：D

解析：选项AB,调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数

额；选项C,银行存款余额调节表不能作为原始凭证。

60.2021年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的

债券利息50万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其

确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%,每年年初

付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为

（）万元。

A、1000

B、1100

C、1050

D、1110

答案：C

解析：甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额=1100-50=1050（万元）。

61.（2018年）某企业将其自行开发完成的管理系统软件出租给乙公司，每年支

付使用费240000元（不含增值税）双方约定租赁期限为5年。该管理系统软件

的总成本为600000元。该企业按月计提摊销。不考虑其他因素，该企业对其计

提累计摊销进行的会计处理正确的是（）oA.借：管理费用20000贷：累计摊销

20000B.借：其他业务成本20000贷：累计摊销20000

A、借：其他业务成本10000

B、贷：累计摊销10000

C、借：管理费用10000

D、贷:累计摊销10000

答案：C

解析：企业每月摊销的金额=600000/5/12=10000(元)，该无形资产用于出租，

计提的摊销需计入其他业务成本，相关账务处理如下：借：其他业务成本10000

贷：累计摊销10000

62.各种账务处理程序之间的主要区别在于()o

A、会计凭证的种类不同

B、总账的格式不同

C、登记总账的依据和方法不同

D、根据总账编制会计报表的方法不同

答案：C

解析：各种账务处理程序之间的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。(

63.属于直接分配法特点的是()

A、考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况

B、不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况

C、辅助生产费用先在辅助生产部门之间分配

D、辅助生产费用不在辅助生产以外的部门之间分配

答案：B

解析：直接分配法特点的是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情

况。而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的受益单位。

64.（2020年）企业以银行存款偿还到期的短期借款。关于这笔经济业务，以下

说法正确的是（）o

A、导致负债内部增减变动，总额不变

B、导致资产、负债同时减少

C、导致资产、负债同时增加

D、导致所有者权益减少、负债减少

答案：B

解析：该项业务一方面使得企业的银行存款减少，即资产减少，另一方面使得企

业的短期借款减少，即负债减少，所以导致资产和负债同时减少。

65.（2016年）下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的是（）o

A、已确认的无形资产减值损失在以后会计期间可以转回

B、使用寿命不确定的无形资产按月进行摊销

C、处置无形资产的净损益计入营业外收支

D、出租无形资产的摊销额计入其他业务成本

答案：D

形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项A错误；使用寿命不

确定的无形资产不应摊销，选项B错误；处置无形资产的净损益计入资产处置损

益或营业外支出，影响营业利润，选项C错误；出租无形斐产的摊销额计入其他

业务成本，选项D正确。

66.（2020年）下列各项中，企业发生的产品广告费借记的会计科目是（）。

A、销售费用

B、主营业务成本

C、管理费用

D、其他业务成本

答案:A

解析：销售费用是指企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用，

包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修

费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的

销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营

费用。

67.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。本月销售一批原材料，价

税合计为5876元，该批材料计划成本为4200元。材料成本差异率为2%。不考

虑其他因素，销售材料应确认的损益为（）元。

A、1748

B、1084

C、1968

D、916

答案：D

解析：销售收入=5876/（1+13%）=5200（元），销售成本=材料实际成本=4200

X（1+2%）=4284（元），销售材料应确认的损益=5200-4284=916（元）。

68.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）o

A、对管理部门使用的固定资产计提的折旧额应计入管理费用

B、对财务部门使用的固定资产计提的折旧额应计入财务费用

C、对生产车间使用的固定资产计提的折旧额应计入制造费用

D、对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧额应计入销售费用

答案：B

解析：财务部门使用固定资产的折旧额计入管理费用。

69.下列各项关于政府单位固定资产计提折旧的相关说法中不正确的是()o

A、所有固定资产均需计提折旧

B、当月增加的固定资产，当月开始计提折旧

C、当月减少的固定资产，当月不再计提折旧

D、固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧

答案：A

解析：选项A不正确，除文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的

土地、以名义金额计量的固定资产等固定费产外，单位应当按月对固定费产计提

折旧。

70.(2013年)某企业年初未分配利润为贷方余额60万元，本年实现净利润20

0万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者

分配利润80万元。不考虑其他因素，该企业年末未分配利润为()万元。

A、200

B、150

C、60

D、260

答案：B

解析：提取盈余公积=200X（10%+5%）=30（万元），年末未分配利润=60

+200-30-80=150（万元）

71.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款

为1000万元，适用的增值税税率为13%,销售商品为客户代垫运输费含税价款5.

45万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为O万元。

A、1000

B、1005.45

C、1130

D、1135.45

答案：D

解析：该企业应确认的应收账款=1000+1000X13%+5.45=1135.45（万元）

72.为正确计算产品成本，必须正确划分五个方面的费用界限。以下各项中，不

属于五个方面的费用界限的是（）O

A、收益性支出和资本性支出的界限

B、成本费用、期间费用和营业外支出的界限

C、各种产品成本费用的界限

D、本期成本费用与以前期间成本费用的界限

答案：D

解析：为正确计算产品成本，必须正确划分以下五个方面的费用界限：①收益性

支出和资本性支出的界限（选项A）；②成本费用'期间费用和营业外支出的界

限（选项B）；③本期成本费用与以后期间成本费用的界限；④各种产品成本费

用的界限（选项C）；⑤本期完工产品与期末在产品成本的界限。

73.盘盈固定费产时初始入账价值的计量属性是（）。

A、可变现净值

B、公允价值

C、重置成本

D、现值

答案：C

解析：盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，

贷记“以前年度损益调整”科目。

74.甲公司为增值税一般纳税人，2018年12月31日购入不需要安装的生产设备

一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计

使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2019年

应计提的折旧额为（）万元。

A、72

B、120

C、140.4

D、168.48

答案：B

解析：增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本，固定资

产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2019年应该计提的折旧额二

360X5/(1+2+3+4+5)=120(万元)。

75.（2020年）某公司2019年实现利润总额120万元，确认所得税费用30万元、

其他综合收益税后净额8万元。不考虑其他因素，该公司2019年实现的净利润

为（）万元。

A、120

B、128

C、90

D、98

答案：C

解析：该公司2019年实现的净利润;利润总额-所得税费用=120-30=90（万元）

76.银行存款日记账是根据（）逐日逐笔登记的。

A、与银行存款收、付业务有关的凭证

B、转账凭证

C、库存现金收款凭证

D、银行对账单

答案:A

解析:银行存款日记账是由出纳人员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证按

时间顺序逐日逐笔进行登记的。选项D,银行对账单只起对账作用，不作为登记

账簿的依据。

77.假定A公司2019年5月基本生产车间甲产品的机器工时为30000小时，乙产

品的机器工时为40000小时，本月共发生制造费用140000元，按照机器工时总

数分配制造费用，则甲产品应分配的制造费用为（）元。

A、60000

B、80000

C、100000

D、40000

答案：A

解析：制造费用分配率=待分配的制造费用《甲、乙产品耗用机器工时总和=1

40000+（30000+40000）=2,甲产品应负担的制造费用=分配率X甲产品耗用

机器工时=2X30000=60000（元）。

78.（2018年）根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房产税征税范

围的是（）o

A、建制镇的房屋

B、农村的房屋

C、县城的房屋

D、城市的房屋

答案：B

79.下列关于仲裁裁决的表述中，错误的是（）。

A、除当事人协议外，仲裁公开进行，但涉及国家秘密的除外

B、仲裁员应实行回避制度

C、当事人申请仲裁后，可以自行和解

D、仲裁庭在作出裁决前，可以进行调解

答案：A

解析：仲裁不公开进行。

80.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是

()O

A、提供生产设备使用权取得的收入

B、提供运输工具使用权取得的收入

C、提供房屋使用权取得的收入

D、提供商标权的使用权取得的收入

答案:D

解析：选项ABC：属于租金收入。

81.根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁机构的表述中，不正确的是()o

A、仲裁机构是民间性的组织

B、仲裁机构不是行政或司法机关

C、仲裁机构对经济纠纷案件没有强制管辖权

D、仲裁机构不按行政区划层层设立，与行政机关没有隶属关系，但仲裁委之间

有隶属关系

答案:D

解析：仲裁机构不按行政区划层层设立，独立于行政机关，与行政机关没有隶属

关系，仲裁委之间也无隶属关系。

82.(2016年)下列情形中，当事人不能申请行政复议的是()。

A、甲公司不服市环保局对其作出的罚款决定

B、王某不服所任职的市教育局对其作出的降级决定

C、赵某不服市公安局对其作出的行政拘留决定

D、乙公司不服市工商局对其作出的责令停产停业决定

答案：B

解析：选项B：不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，可依照有

关法律'行政法规的规定提出申诉，不能申请行政复议。

83.（2014年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正

确的是（）o

A、以背书转让的票据，背书应当连续

B、背书时附有条件的，背书无效

C、委托收款背书的被背书人可再以背书转让票据权利

D、票据上的第一背书人为出票人

答案：A

解析：（1）选项B：背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，背书

有效；（2）选项C：委托收款背书的被背书人不得再以背书转让票据权利；（3）

选项D：票据上的第一背书人为收款人（而非出票人）。

84.（2015年）甲企业2015年2月经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用

一块非耕地建造企业仓库。根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列表述中，

正确的是（）o

A、甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城

镇土地使用税

B、甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满1年时

征收城镇土地使用税

C、甲企业建造仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之月起征收城镇土

地使用税

D、甲企业建造仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之日起满1年时征

收城镇土地使用税

答案：B

解析：（1）选项AB：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴

纳城镇土地使用税；（2）选项CD：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起

缴纳城镇土地使用税。

85.甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法院提起诉讼。开庭审理时，乙提出

双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法

律规定的是（）o

A、仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉

B、仲裁协议无效，法院继续审理

C、由甲、乙协商确定纠纷的解决方式

D、视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理

答案：D

解析：当事人未能在首次开庭前提出异议，应视为放弃仲裁协议，法院继续审理

即可。

86.（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列

表述中，正确的是（）o

A、接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

B、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C、权益性投资收益，按照投斐方实际收到利润的日期确认收入的实现

D、租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

答案：B

解析：选项A,接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

选项C,股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定

外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。选项D,租金收入，

按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

87.（2019年）根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节加

征消费税的是（）。

A、高档化妆品

B、鞭炮、焰火

C、超豪华小汽车

D、成品油

答案：C

88.（2017年）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值

税纳税人的是（）o

A、出租住房的孙某

B、转让国有土地使用权的甲公司

C、出售商铺的潘某

D、出售写字楼的乙公司

答案：A

89.（2019年）根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，

在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。

A、非广告性的赞助支出

B、合理的劳务保护支出

C、实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出

D、按规定缴纳的财产保险费

答案：A

解析：根据规定，个体工商户发生的赞助支出不得扣除。

90.甲企业2020年实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年

度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出

在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2020年度企业所得税

应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。

A、74

B、60

C、84

D、72

答案：D

解析：（1）本题的“幺蛾子”在于有上年度结转额；（2）扣除限额=600X12%

=72（万元）；（3）待扣除的公益性捐赠支出=62+12=74（万元）；（4）待扣除

的公益性捐赠支出〉扣除限额，本年度只能按限额（72万元）扣除，其中含上

年度结转未扣除公益性捐赠支出12万元、本年度发生公益性捐赠支出60万元,

如果采用间接法计算应纳税所得额，应纳税调减10万元。

91.甲公司2019年10月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元，由于购买数

量多，甲公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”内

分别列示。已知增值税税率为13队根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在

计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）万元。

A、36

B、40

C、40.68

D、45.2

答案:A

解析：（1）商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额（不含

增值税）确定销售商品收入金额；（2）应确认的产品销售收入=45.2+（1+13%）

X90%=36（万元）。

92.单位之间会计档案交接完毕后，交接双方的（）应当在会计档案移交清册上

签名或者盖章。

A、经办人

B、监交人

C、会计机构负责人

D、经办人和监督人

答案：D

解析：交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或

盖章。

93.（2019年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人申请税务行政复议的

法定期限是（）o

A、自税务机关作出具体行政行为之日起60日内

B、自知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内

C、自税务机关作出具体行政行为之日起3个月内

D、自知道税务机关作出具体行政行为之日起3个月内

答案：B

94.2018年6月1日，刘某到甲公司上班。2019年6月1日，甲公司尚未与刘某

签订劳动合同，下列关于甲公司未与刘某签订书面劳动合同法律后果的表述中，

正确的是()o

A、视为双方自2019年6月1日起已经订立无固定期限劳动合同

B、甲公司应向刘某支付2018年6月1日至2019年5月31日期间的2倍工费

C、双方尚未建立劳动关系

D、视为2018年6月1日至2019年5月31日为试用期

答案：A

解析：选项A,自用工之日起满1年的，用人单位仍未与劳动者订立书面劳动合

同，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期