第2章 会计工作管理体制

1财经法规与会计职业道德

主编：程淑珍周冬华2015年12月南京大学出版社2本教材内容章内容章内容1总论6违反会计法律的法律责任2会计工作管理体制7结算法律制度3会计核算的法律规定8税收征收管理法律制度4会计监督的法律规定9财政法规制度5会计机构和会计人员的法律规定10会计职业道德会计工作管理体制3第二章4本章学习目的1.了解我国会计工作管理体制的形成与发展历史和作用。2.掌握会计工作行政管理的主管部门及其主要职责。3.了解会计工作自律管理组织及其主要职责。4.掌握单位内部会计工作管理的主体及内容。5本章学习内容第一节我国会计工作管理体制的概述第二节会计工作的行政管理第三节会计工作的自律管理第四节单位内部会计工作管理第五节案例分析 6第一节我国会计工作管理体制的概述◆本节讲授主要内容

一、我国会计工作管理体制形成与发展的历史沿革二、会计工作管理体制形成的作用三、会计工作管理体制的类型 7第一节我国会计工作管理体制的概述一、我国会计工作管理体制形成与发展的历史沿革

（一）新中国成立后会计工作管理体制的初步形成（二）改革开放后会计工作管理体制的逐步完善（三）适应社会主义市场经济需要的会计工作管理体制的形成8第一节我国会计工作管理体制的概述一、我国会计工作管理体制形成与发展的历史沿革

（一）新中国成立后会计工作管理体制的初步形成1.会计管理机构的设立。2.预算会计管理体制的初步形成。3.企业会计管理体制的初步形成。9第一节我国会计工作管理体制的概述一、我国会计工作管理体制形成与发展的历史沿革

（二）改革开放后会计工作管理体制的逐步完善1.会计管理机构的恢复2.《会计法》的颁布和会计管理法制化的形成10第一节我国会计工作管理体制的概述一、我国会计工作管理体制形成与发展的历史沿革

（三）适应社会主义市场经济需要的会计工作管理体制的形成1.《会计改革与发展纲要》的发布2.两次政府机构改革对政府管理职能的调整3.现行财政部会计司机构调整及主要职能的调整11第一节我国会计工作管理体制的概述二、会计工作管理体制形成的作用

（一）有利于国家宏观调控（二）促进利益关系的协调（三）有助于稳定资本市场12第一节我国会计工作管理体制的概述三、会计工作管理体制的类型（一）按照政府参与会计活动的程度划分

1.集中与立法管理，是指政府积极参与会计活动的管理，这种管理主要通过行政手段和法律手段来进行，而会计职业团体在会计活动的管理中不占主导地位，只起着协助政府管理的作用。

2.自我管理，是指政府对会计活动的干预较少，除某些必要的立法外，对会计活动的管理完全交给会计职业团体。13第一节我国会计工作管理体制的概述三、会计工作管理体制的类型（二）按职责权限划分1.会计工作的行政管理2.会计工作的职业管理3.会计工作的单位内部管理14第二节会计工作的行政管理◆本节讲授主要内容

一、会计准则制度及相关标准的制定及组织实施二、会计市场管理三、会计人才评价四、会计监督检查15第二节会计工作的行政管理一、会计准则制度及相关标准的制定及组织实施（一）国务院财政部门制定国家统一的会计制度1.会计制度：含预算会计制度和企业会计制度，逐步取消2.会计准则：含企业会计准则和非营利会计准则，全面推广1.制定主体国务院财政部门2.适用范围各单位可分为会计规章和会计规范性文件3．制定程序16第二节会计工作的行政管理一、会计准则制度及相关标准的制定及组织实施（二）国务院其他部门制定各行业特殊要求的补充规定1.制定主体财政部门以外的其他行业主管部门制定，但必须报国务院财政部门审核批准。2.适用范围行业内3．制定程序17第二节会计工作的行政管理一、会计准则制度及相关标准的制定及组织实施（三）中国人民解放军总后勤部制定军队实施具体办法1.制定主体中国人民解放军总后勤部2.适用范围军队范围内3．制定程序18第二节会计工作的行政管理二、会计市场管理（一）财政部的会计市场管理职责（二）财政部履行会计市场管理职责的具体分工3.会计市场退出管理2.会计市场的运行管理1.会计市场准入管理2.地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作1.国务院财政部门主管全国的会计工作19第二节会计工作的行政管理三、会计人才评价（一）初级、中级、高级会计人才评价机制（二）会计行业领军(后备)人才培养评价2.对先进会计工作者的表彰奖励3.全国会计人员继续教育的管理会计专业技术资格考试20第二节会计工作的行政管理四、会计监督检查（一）范围（二）内容2.会计事务所执业质量检查1.会计信息质量检查。3.会计行业自律组织的监督、指导1.是否依法设置会计账簿2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。3.会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定。4.从事会计工作的人员是否具备从业资格。根据《会计法》第三十三条的规定：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。21第三节会计工作的自律管理◆本节讲授主要内容

一、中国注册会计师协会二、中国会计学会三、中国总会计师协会四、中国管理会计师协会22第三节会计工作的自律管理一、中国注册会计师协会中国注册会计师协会成立于1988年11月，是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。23第三节会计工作的自律管理二、中国会计学会中国会计学会创立于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。

目前中国会计学会已成为联系政府机构、工商界和学术界的桥梁和纽带，是会计精英就财务会计改革与实践进行交流的高层次平台。24第三节会计工作的自律管理三、中国总会计师协会中国总会计师协会成立于1990年，是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。25第三节会计工作的自律管理四、中国管理会计师协会中国管理会计师协会（ChinaMangementAccountantAssociation)成立于中国香港，经中华人民共和国香港特区政府有关部门注册登记，并设立机构对外开展活动，负责引领财务与管理会计教育的发展。26第四节单位内部会计工作管理◆本节讲授主要内容

一、会计工作管理的责任主体二、会计机构的设置三、会计人员的选拔任用和回避制度四、会计机构和会计人员的基本职责五、单位内部会计管理制度27第四节单位内部会计工作管理一、会计工作管理的责任主体（一）单位负责人的含义（二）单位负责人的会计责任28第四节单位内部会计工作管理一、会计工作管理的责任主体（一）单位负责人的含义

单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。单位负责人主要包括两类人员：

一是单位的法定代表人二是按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人，29第四节单位内部会计工作管理一、会计工作管理的责任主体（二）单位负责人的会计责任《会计法》第四条规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”

第二十八条规定“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”

按照《会计法》规定，单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任。30第四节单位内部会计工作管理二、会计机构的设置会计机构，指的是单位内部所设置的、专门办理会计事项的机构，会计机构和会计人员是会计工作的主要承担者。我国会计机构主要包括：主管会计工作的机构、业务主管部门的会计机构和单位的会计机构。31第四节单位内部会计工作管理二、会计机构的设置我国《会计基础工作规范》第六条规定：“各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。事业行政单位会计机构的设置和会计人员的配备，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。”《会计基础工作规范》第八条规定，没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据《代理记帐管理暂行办法》委托会计师事务所或者持有代理记帐许可证书的其他代理记帐机构进行代理记帐。32第四节单位内部会计工作管理三、会计人员的选拔任用和回避制度我国《会计法》第三十八条规定“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。”（一）会计人员的选拔任用33第四节单位内部会计工作管理三、会计人员的选拔任用和回避制度

《会计基础工作规范》第十六条规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。”（二）会计人员的回避制度34第四节单位内部会计工作管理四、会计机构和会计人员的基本职责

《会计法》第五条第一款规定：会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。《会计法》第五条第二款规定：任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。

第三款规定：任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规行为的会计人员实行打击报复。35第四节单位内部会计工作管理五、单位内部会计管理制度内部会计管理制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章和制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点及要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度、措施和办法。包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、会计人员岗位责任制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、财务会计分析制度、成本核算制度。36第四节单位内部会计工作管理五、单位内部会计管理制度根据《会计基础工作规范》各单位制定内部会计管理制度应当遵循下列原则：（一）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度；（二）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求；（三）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行；（四）应当科学、合理，便于操作和执行；（五）应当定期检查执行情况；（六）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。37第五节案例分析◆本节讲授主要内容

【案例2-1】考察对会计制度相关标准规范的制定和组织实施的掌握【案例2-2】了解财政部门的会计监督检查职能【案例2-3】了解对会计人员的选拔任用和回避制度38第五节案例分析【案例2-1】考察对会计制度相关标准规范的制定和组织实施的掌握案例资料：见教材要求：评断豫章机械股份有限公司的会计主管的辩解是否有理有据？

39第五节案例分析【案例2-1】考察对会计制度相关标准规范的制定和组织实施的掌握案例评析：豫章机械股份有限公司公司的会计主管的辩解站不住脚。会计法规定“国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。”该企业的会计处理方法不符合国家统一的会计制度的规定，是违法的会计行为。40第五节案例分析【案例2-2】了解财政部门的会计监督检查职能案例资料：见教材要求：财政部门进行会计监督检查的意义？41第五节案例分析【案例2-2】了解财政部门的会计监督检查职能案例评析：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府的财政部门管理本行政区域内的会计工作，依法对本行政区域的单位或者人员的违法会计行为实施处罚。财政部门加强会计监督检查可以有效地堵塞漏洞、消除隐患，保护财产、防止务必，遏制和打击经济犯罪行为，促进社会主义市场经