金融资产管理公司业财融合解决方案探析-以A公司资金营运业务为例

1A公司概况A公司是致力于为客户提供不良资产经营、资产管理、综合金融服务等在内的非银行金融机构。A公司成立后，完成了由政策性金融机构向商业化金融机构的转型，创建或控股了证券、信托、租赁、银行等子公司，逐步发展成为一个综合性金控集团。A公司在改革发展过程中确立了不良资产经营、并购重组和全牌照综合金融服务“三位一体”的战略布局。其中，股份制改革、引入战略投资者并择机上市是实现公司战略目标的重要环节。2A公司资金营运业务业财联动机制情况2.1A公司资金营运业务的目标和主要内容。A公司资金来源主要为债务性融资，资金营运的目标为：通过规划与控制企业的资金的使用，合理配置长、短期资金，保持合理的资金结构，保证合理的资金需求，提高资金的使用效率，节约资金的使用成本的同时提高获利能力，使企业保持良好的偿债能力和获利能力，实现资金的增值。资金营运主要内容包括以下几个方面：1）融资：金融机构的长短期借款、金融债券、正回购、同业拆入等业务。2）投资：国债、政策性金融债、逆回购、基金投资、资管计划等投资、定期存款、同业拆入、票据买卖等业务。3）内部资金往来：对分公司和子公司的借款支持。对分公司按项目进行借款支持，对子公司提供流动性支持。2.2A公司业财联动机制发展历程。2018年以前，A公司资金营运业务的会计处理模式为“纸质单据＋手工记账”，资金营运部门定期将业务审批单、交割单等移交财务部门记账。核算系统支持的辅助核算有限，主要表现在：第一，无法支持摊余成本计算；第二，明细账仅能反映金额变化情况，但无法反映债券、票据、基金等的持仓明细及数量变动情况，业财对账不一致时，很难追溯查找原因；第三，系统内往来分别记账，常常出现对账不一致的情况，结账前核对工作繁琐。2018年，A公司同时上线资金营运管理系统、资金业务通知单系统、EBS会计核算系统，建立了新的业财联动机制，有效解决了上述问题。2.3A公司业财联动机制现状。1）系统间关系和信息流A公司资金营运业务管理在资金营运管理系统完成，有关资金营运业务审批通过、交易完成后，会自动生成用于记账的业务单据，经业务经办人员确认后发送至分户账系统。财务人员在分户账系统进行审核、制证、复核操作，生成会计记账预分录，更新分户账信息并传送总账。2）核算单元设计A公司核算单元为单笔资产或负债，比如债券，以单笔购入的某只债券为最小核算单位，多次购入同一只债券则形成多个核算单元，每个核算单元在资金营运管理系统形成业务台账，在分户账系统形成财务台账（即账户的明细账）。只需按照不同的属性和维度加以筛选和汇总，就可以满足不同口径对外信息披露、监管报告、内部管理和盈亏分析的需要，从根本上解决了信息披露和分析的问题。总分公司资金往来，一笔借款单“双向记账”，分公司进行会计处理同时生成总部和分公司两组会计预分录，总部复核无误后，同时登记总部、分公司的会计账。从系统设计上解决了由于多头、非同时记账导致的往来账存在差异的问题。3）业务处理设计A公司将所有交易业务的会计处理规则进行总结和提炼，形成业务财务转换映射表。根据核算对象设定产品，比如：债券、票据、银行借款。根据交易类型提炼业务类型，比如：利息计提、现金红利、公允价值变动。根据资产／负债生命周期划分业务处理阶段，包括：出资／融资阶段、存续阶段、回款／还款阶段。根据产品、阶段、业务类型自动匹配会计科目，并将项目、产品、部门、往来、银行账号等辅助核算信息同时登记至总账。将所有交易业务的税务处理规则进行总结和提炼，形成价税分离映射表。根据有关业务的计税方法、税率、是否开票、是否申报等自动确定有关会计科目并登记增值税系统台账。3A公司资金营运业务业财联动机制存在的问题及解决历程3.1“精细化”和“高效性”的矛盾1）问题表现A公司有关系统上线后，遇到的第一个严重问题就是单据量激增。部分业务在“精细化”的同时，忽视了“高效性”。以系统内部的资金往来为例，A公司资金由总部统一管理，分公司在项目出资、管理经费不足时向总部借款，项目回款时需归还项目借款或对处置盈余予以上存，总部对每一笔资金占用进行计息。这种集中式管理决定了总分公司之间的款项往来非常频繁，单据量很大。然而，系统设计时并未考虑单据处理的因素，系统上线后虽然解决了以往的对账问题，但是总体工作量并未减少。同类问题还存在于债券、融资借款计息，金融资产公允价值变动等方面。原来粗核算粒度一笔凭证解决的问题，新系统上线后虽然精细化了，但是单据量翻了许多倍。2）解决历程A公司的结账、对账期间为月，对资金营运管理系统的信息传送时效要求并非实时，因此，根据各类单据的特点进行“批”处理。“批”处理主要采用了资金营运管理系统按业务发生“打包”或按日将同类业务“打包”和通知单系统灵活“打包”三种方式。按业务发生“打包”，即以交割为单位，将同一交割单涉及的资产账户反映在同一张单据上，票据买卖业务采用这种方式。按日将同类业务“打包”，即以日为单位，对同一日发生对所有同类业务涉及对资产／负债账户反映在同一张单据上，卖出回购、买入返售、债券卖出、各类资产／负债季度结息等采用这种方式。灵活“打包”，即通知单系统在接到上游系统推送的单据后，在单据处理界面，采用选择单据——打包——处理的模式进行单据的批量处理，批量处理后同时生成多张总账凭证。3.2系统间数据“一致性”1）问题表现系统上线前，业务财务只能实现粗放式核对，当总数不一致时，差异很难定位。系统上线后，业务财务有了精细化核对的基础，但是上线初期没有形成对账机制和功能，当发现总数不一致时，只能通过各系统分别取数后，基于EXCEL进行数据核对，问题定位不够高效。2）解决历程根据各系统的数据特点，建立对账机制，开发核对功能，确保业财数据一致、总分数据一致。具体而言，业务通知单与资金营运管理系统核对的重点为本金、应收／应付利息余额的一致性，确保资产、负债的“存在性”和“准确性”；业务通知单与总账核对的重点在于总分一致性，包括资产负债的余额一致、损益的发生额一致。3.3数据使用的“便利性”1）问题表现A公司系统上线后，业务通知单系统汇集了业务、财务的多种综合性信息，相比其承载的丰富的信息，其查询功能相形见绌，仅支持单账户的全生命周期单据的查询，不支持符合一定业务条件的项目各类余额、发生额明细的查询。在下游数据仓库和数据集市功能不完备，且紧支持T+1数据处理的情况下，迫切需要完善系统自带基础数据查询功能。2）解决历程A公司征集系统使用人的意见，分三批上线了通知单账户级科目余额表、单据凭证编号对照表、账户金额清单等三类查询