2021年审计理论与实务（初级审计师）考试题库（全真题库）

2021年审计理论与实务（初级审计师）考试题库（全真题库）

单选题

1.专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为,

审计机关应当出具（）O

A、审理意见书

B、审计决定书

C、审计转移处理书

D、审计结果报告

答案:B

解析：专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、

财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审

计机关应当出具审计决定书。依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处

理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。

2.按照控制的功能，可以将内部控制分为：

A、会计信息控制和经营决策控制

B、预防式控制和察觉式控制

C、事前控制、事中控制和事后控制

D、财产物资控制和信息系统控制

答案：B

3.在我国，只要简式审计报告的是（）。

A、国家审计机关

B、内部审计机构

C、社会审计

D、都可以

答案：C

解析：在我国，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告，只要

简式审计报告即可。

4.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下

四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的

是：

A、在销货发生之前，赊销经正确批准

B、非经正当审批，不得发出实物

C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批

D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

答案：D

解析：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受

损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。

5.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。［2008年中

级真题］

A、证实存货计价的合理性

B、证实存货账务处理的正确性

C、证实存货采购成本的正确性

D、证实存货的存在性

答案：D

解析：审计人员通过实地监督盘点，可以亲自证实存货的存在性。

6.审查应付票据，发现其中两份由于资金短缺未能按期支付，但账面记录未作调

整，审计人员应提请被审计单位将其调整为()。

A、借记“应付票据”，贷记“应收账款”

B、借记“应付票据”，贷记“应付账款”

C、借记“应付账款”，贷记“应付票据”

D、借记“预付账款”，贷记“应付票据”

答案：B

解析：根据企业会计准则，应付票据逾期未支付应转为应付账款，正确的账务处

借：应付票据

理为：贷：应付账款

7.下列关于存货监盘的表述，正确的是：

A、如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘

B、存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级

C、监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定

D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量

答案：C

解析：如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员仍应进行必要的核实，选

项A不正确；存货监盘的主要目的是证实存货的存在，选项B不正确；对盘点难

度大的存货，应检查与存货相关的凭证，选项D不正确。

8.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是()o

A、计价的正确性

B、会计处理的正确性

C、业务的合法性

D、截止期的正确性

答案：C

解析：生产业务审计目标有：①证实产品成本的真实性；②证实成本形成的合规

性；③证实截止期的正确性；④证实计价的正确性；⑤证实成本会计处理的正确

性。

9.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。

A、固定资产盘亏

B、违约金

C、公益性捐赠

D、业务招待费

答案：D

解析：选项D应计入管理费用。

10.（2017年）下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是:

A、审计机关更换审计项目实施单位

B、突发重大公共事件需要进行审计

C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：（1）本级政府行政首

长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级审计机关临时安排或者授权

审计项目的；（3）突发重大公共事件需要进行审计的；（4）原定审计项目的被

审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；（5）需要更换审计项目实施

单位的；（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。

11.采购与付款循环中属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制是（）。

A、验收单均经事先连续编号并以登记入账

B、采购经适当级别批准

C、采购的价格和折扣均经适当批准

D、注销凭证以防止重复使用

答案：A

解析：A属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制；B授权批准与“发生”

认定相关；C属于采购交易的“准确性”认定的关键内部控制；软件考前更新,

D重复使用就是重复入账与采购交易的“发生”认定相关。

12.被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务

失控，应将其内部控制风险评估为

A、低水平

B、中等水平

C、局水平

D、无风险

答案：C

13.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是()o

A、不相容职责分离

B、组织结构

C、授权审批制度

D、独立检查

答案：B

解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。主要

包括：管理当局的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责

权配置；员工的素质；人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企

业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与

记录控制，实物控制，独立检查。

14.从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：

A、从税务机关直接获取的纳税证明

B、被审计单位提供的银行贷款合同副本

C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析

D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

答案:A

解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。

选项A是最可靠的。

15.审计报告按照详略程度可以分为（）。

A、标准审计报告和非标准审计报告

B、简式审计报告和详式审计狠告

C、审计组的审计报告和审计机关的审计报告

D、无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告

答案：B

解析：审计报告按照详略程度可以分为简式审计报告和详式审计报告。

16.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的

是（）。［2009年中级真题］

A、对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料

B、对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计

C、对违法违规行为的直接责任人进行处罚

D、对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存

答案：A

解析：B项，对相关人员进行经济责任审计属于内部审计机构应当履行的职责;

C项，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经

济活动有关的资料,经本单位主要负责人或者权力机构批准,有权予以暂时封存;

D项，对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责

任的建议，无权进行处罚。

17.审计人员在内部控制测试中的责任是（）。

A、建立健全内部控制

B、保证内部控制有效实施

C、对内部控制的健全性和有效性进行评价

D、在任何情况下都要实施内部控制测试

答案：C

解析：内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和

运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以

确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。建立健

全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控

制的健全性和有效性进行评价。

18.限制非相关人员接近资产的控制活动属于（）。［2009年初级、中级真题］

A、凭证和记录控制

B、职责分工控制

C、独立检查控制

D、实物控制

答案：D

解析：控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物

控制和独立检查等内容。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有

适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产

和记录的安全。它包括实物的防护措施和人员的防护措施。

19.审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2

020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息0.5%,未按规定计提利息费用，

2019年度终了应计提（）。

A、20万元

Bx150万元

C、250万元

D、50万元

答案：A

解析：应计提利息=面值X月利率X月数=1000X0.5%X4=20（万元）。

20.会计记录的定期核对制度属于（）。

A、财产物资控制

B、经营决策控制

C、会计信息控制

D、事后控制

答案：C

解析：内部控制按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决

策控制。会计信息控制是指保证会计信息额真实可靠所实施的控制，如会计凭证

的复核制度、会计记录的定期核对制度。

21.（2012年）下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标

是（）。

A、报表内容的真实性

B、报表编制方法的合规性

C、报表编制方法的一贯性

D、报表合并范围的正确性

答案：D

22.下列各项中，属于信息系统测试方法的是：

A、测试数据法

B、平行模拟法

C、图形描述法

D、虚拟实体法

答案：C

解析：信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法却图形描述法。

23.审计目标确定的决定性因素是。。

A、被审计单位的要求

B、审计环境

C、社会需求

D、审计对象

答案：C

解析：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体

化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。审计目的取决于审计

授权人或委托人。审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计

界自身的能力和水平。

24.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重

大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会

计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应

出具。。［2009年中级真题］

A、带强调事项段的无保留意见的审计报告

B、无保留意见的审计报告

C、保留意见的审计报告

D、否定意见的审计报告

答案：B

解析：标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任

何修饰性用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审

计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重

大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。如果认为财务报表符合下列

所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：①财务报表已经按照适

用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单

位的财务状况、经营成果和现金流量；②注册会计师已经按照中国注册会计师审

计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。

25.我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的()o

A、效率性

B、经济性

C、合规性

D、有效性

答案：D

解析：绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查

和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。

26.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：

A、证实存货计价的合理性

B、证实存货账务处理的正确性

C、证实存货采购成本的正确性

D、证实存货的存在性

答案：D

解析：存货监盘可以证实存货的存在性。

27.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是（）。

A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求

B、审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内

在联系程度

C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求

D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度

答案：B

解析：参见教材审计证据的质量特征。选项AC,不属于审计证据的质量特征；

选项D,充分性是数量上的要求。

28.（2013年）为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序

是（）。

A、检查决算日当天的所有销售记录

B、分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常

C、取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性

D、检查决算日前后一段时间的销售记录

答案：D

29.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是:

A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对

C、取得或编制应收账款账龄分析表

D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证

答案：C

解析：取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。

30.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是。。［2008年

中级真题］

A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行

B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如

何

C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果

D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准

答案：A

解析：C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准;

BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。

31.下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。［2009年中级真题］

A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

答案：A

解析：B项，审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料；C项，审

计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。

32.财务报表审计目标中，截止期正确性指的是。。

A、实际存在或发生的金额均已记录或列报

B、各类业务记录于正确的会计期间

C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算或分摊

D、记录的各类业务符合法律法规的规定

答案：B

解析：A：完整性。C：计价和正确性。D：合法性。

33.C企业制造费用期末记录余额为0,经审计人员审核，发现期末累计贷方余额

为260万元，被审计单位这一处理会导致。。

A、生产成本虚减

B、生产成本虚增

C、负债虚增

D、利润虚增

答案：B

解析：制造费用期末记录余额为0,但是重新计算的结果表明制造费用累计贷方

余额应为260万元,说明多结转了260万元的制造费用，这将导致生产成本虚增。

34.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（）。

A、爱丁堡会计师协会

B、美国注册会计师协会

C、东京会计师协会

D、蒙特利尔会计师协会

答案：A

解析：1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱

丁堡会计师协会。

35.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是：

A、审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性

B、审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性

C、审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的数量

D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

答案：C

36.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计

程序是（）。

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的一贯性

C、审阅资产负债表的编制格式

D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性

答案：A

解析：通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健

全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制

是否得到有效执行。BCD三项均属于与编制资产负债表有关的实质性审查的内容。

37.内部控制测评的正确步骤是（）。

A、调查了解内部控制一对内部控制进行初步评价-►如果决定依赖内部控制，实

施内部控制测试T对内部控制进行再评价

B、对内部控制进行初步评价-►调查了解内部控制T如果决定依赖内部控制，实

施内部控制测试T对内部控制进行再评价

C、对内部控制进行初步评价T调查了解内部控制T对内部控制进行再评价T如

果决定依赖内部控制，实施内部控制测试

D、对内部控制进行初步评价T如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试一调

查了解内部控制T对内部控制进行再评价

答案：A

解析：内部控制测评的四步骤为：调查了解内部控制一对内部控制进行初步评价

T如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试一对内部控制进行再评价。

38.下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是（）。

A、将主营业务收入趋势与行业趋势比较

B、将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较

C、计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较

D、抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证

答案：D

39.下列有关审计程序的表述，正确的是：

A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书

B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序

C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案

D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定

答案：B

解析：选项A,内部审计也应事先向被审计单位送达审计通知书；选项C,国家

审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D,社会审计在审计后不会对被

审计单位做出处理处罚决定。

40.（2011年）下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。

A、固定资产盘亏

B、违约金

C、公益性捐赠

D、业务招待费

答案：D

解析：选项D应计入管理费用。

41.检查存货盘点表，发现材料盘亏230万元，账面记录未作调整，审计人员应

要求被审计单位进行调整，借记管理费用，贷记（）。

A、存货

B、原材料

C、待处理财产损溢

D、营业外收入

答案：C

解析：企业对于盘亏的存货，应根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢T处理流动资产损溢

贷：原材料周转材料库存商品存货日常收发计量上的差错，以及无法

收回的其他损失，经批准后转作管理费用。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢T处理流动资产损溢

42.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1

日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量

为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为。。［2

008年中级真题］

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

答案：C

解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的产成品A的数量=400—30

0=100（件），故2003年12月31日产成品A的实际数量=220-100=120（件）。

43.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，

以获取审计证据的方法是：

A、回归分析法

B、价值分析法

C、趋势分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：参见教材比率分析法定义。

44.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是。。

A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

答案：D

解析：A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基

础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以

对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审

计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统

审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

45.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以

揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：

A、趋势分析法

B、比率分析法

C、金额验证法

D、回归分析法

答案：A

解析：参见教材相关定义。

46审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行

比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是

()O

A、计算

B、观察

C、检查

D、分析

答案：D

解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合

理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期

比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务

信息关系分析等。

47.下列各项中，符合审计职业道德要求的是：

A、注册会计师对其能力进行广告宣传

B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见

C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务

D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票

答案：C

解析：审计人员应该遵守诚信、客观和公正原则，保持专业胜任能力，保持独立

性等。四个选项中只有C是符合的。

48.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部

控制有效性的情况是：

A、内部控制的设置极不健全

B、内部控制风险极低

C、内部控制风险较高

D、难以对内部控制的健全性做出评价

答案：B

解析：内部控制测试——为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计

程序。内部控制测试一在调查了解内部控制设置状况的基础上，对其执行的有

效性所进行的测试，因此也常被称之为遵循性测试。低控制风险（高信赖程度）

表明内部控制健全且执行情况良好。

49.属于社会审计组织的审计也告必须包括的要素是

A、审计建议

B、审计依据

C、按照相关法律法规的要求也告的事项

D、限期改正的跟踪情况

答案：C

50.审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增

加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是（）。

A、函证大额应收账款

B、抽查销售发票和运输凭证

C、将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较

D、将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较

答案：A

解析：营业收入虚增必定隐藏在“应收”而未收到的项目中，比如应收账款。审

查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决

定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。

51.下列有关制度基础审计的说法中不正确的是：

A、制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手

B、制度基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果

C、运用制度基础审计模型需要大量采用抽查方法

D、制度基础审计较账目基础审计的工作效率改进不明显

答案：B

解析：账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身

进行审查，而制度基础审计则是以内部控制系统为入手点。

52.下列属于对报表的完整性审查内容的是：

A、企业特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿，无遗漏、隐瞒经济

业务和会计事项

B、资产负债表上所列资产是企业所拥有或控制的资产

C、负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的

D、企业投资者投入的资本及其共享的权益是实际发生的

答案：A

解析：本题考查财务报告审计目标知识点。选项BCD均是对报表真实性审查的内

容。

53.在生产与存货业务循环中，对存货进行定期盘点属于该业务循环内部控制的

0O

A、成本控制

B、实物控制

C、授权控制

D、永续盘存制

答案:B

解析：生产与存货循环中实物控制主要措施有：限制非授权人员接近存货，定期

盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分工等。

54.在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做

法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是()

A、将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方

B、将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方

C、将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方

D、将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方

答案：A

解析:决算日不结账,将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目；

年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款会导致高估期末

银行存款账面余额。

55.下列有关审计准则的表述，不正确的是()o

A、国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织各类审计组织服务的对象不同,

自身的工作性质不同，审计准则也应各不相同

B、对于不同性质的审计业务应制订不同的审计准则

C、审计准则必须分层次制定，包括基本准则和具体准则

D、社会审计人员接受国家审计机关的委托，对国有金融机构进行审计，应按照

注册会计师审计准则执行工作

答案：D

解析：D：社会审计人员接受国家审计机关的委托审计，应按照国家审计准则执

行业务。

56.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单

职责的是：

A、信用调查人员

B、出纳人员

C、应收账款记账人员

D、销售人员

答案：A

解析：销售与收款循环的主要风险：（1）虚设收入或提前确认收入；（2）少计

收入或延后确认收入；（3）收入复杂性可能导致的错误；（4）期末收入交易和

收款交易可能未计入正确是期间；（5）收款未及时入账或记入不正确的账单；

（6）坏账准备的计提不准确。

57.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：

A、内部审计人员不需要承担法律责任

B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计

和内部审计的法律责任

答案：C

解析：选项A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任，

如果构成犯罪应移交司法机关处理；选项B,社会审计人员法律责任的法律依据

包括刑法和公司法；选项D,《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任

仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。

58.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其

实践经验的评价方法是：

A、评分法

B、标杆法

C、目标成果法

D\目标评价

答案：B

解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先

或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。

59.管理层财务报表认定不包括（）o

A、对各类业务（交易和事项）的认定

B、对期末账户余额的认定

C、对报表列报的认定

D、对内部控制的认定

答案：D

解析：管理层财务报表认定可以归为三类：①对各类业务（交易和事项）的认定；

②对期末账户余额的认定；③对报表列报的认定。

60.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：

A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求

B、审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内

在联系程度

C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求

D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度

答案：B

解析：选项AC,不属于审计证据的质量特征；选项D,充分性是数量上的要求。

61.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,

其中正确的是（）。

A、税收滞纳金

B、向下属公司的捐赠

C、非法经营的罚款支出

D、占年度利润总额2%的公益性捐赠

答案：D

解析：ABC三项，对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被

没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非

广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。D项，

当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过当年年度利润总额12%的部

分允许在税前扣除。

62.对审计项目实施结果承担最终责任的。。

A、审计机关负责人

B、审计机关业务部门

C、审计组组长

D、审计组组员

答案：A

解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

63.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是（）。

A、依法采取保全措施

B、向政府和有关部门报告

C、对有关责任人员进行拘禁

D、提请有关部门予以协助配合

答案：C

解析：审计人员没有拘禁权。

64.下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有。。

A、没收违法所得

B、责令限期缴纳应当上缴的款项

C、责令限期退还被侵占的国有资产

D、责令按照国家统一的会计制度进行处理

答案：A

解析：对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有

关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的期定，区别情况采取处理

措施，并可以依法给予处罚。审计处罚的种类包括：①警告、通报批评；②罚款；

③没收违法所得；④依法采取的其他处罚措施。BCD三项属于对本级各部门（含

直属单位）和下级政府的处理措施。

65.下列有关审计报告的表述，不正确的是（）。

A、我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告

B、审计报告复核是审计质量控制措施之一

C、国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据

D、注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件

答案：A

解析：国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。

66.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被

审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是

()O

A、函证债权人

B、核对总账和明细账

C、作出账实不符结论

D、要求在报表附注中予以说明

答案：A

解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。

67.下列关于应收账款函证的表述，错误的是：

A、函证可以证实应收账款是否实际存在

B、函证过程要由审计人员控制

C、函证无回函时只能再次发函

D、函证后应编制应收账款函证汇总分析表

答案：C

68.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3

年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2017年生产部门统计报

表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%o审计人员分析不可能存在

的情况是()。

A、A产品的单位产品原材料消耗量增加

B、A产品生产过程中的废品数量增加

C、A产品原材料价格上升

D、A产品部分产成品没有入账

答案：C

69.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现

金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元°被审计单位按1%

计提坏账准备。审计人员判断此项业务处理为（）。

A、提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额进行调整

B、提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额进行调整

C、提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额进行调整

D、提取正确

答案：C

解析：账龄越长，可能发生坏账的百分比越大。坏账准备过期三年，且对方财务

状况不佳，则判断收回此笔款项的可能性非常小，因此应加大提取比例。

70.被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指。。

Av审计风险

B、审计重要性

C、审计重点

D、审计难点

答案：B

解析：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重

程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计

重要性水平。

71.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：

A、以虚假发票入账

B、滥用会计政策

C、误报或隐瞒交易

D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销

答案：D

解析：选项D为正确的处理方式。

72.在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风

险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取

证模式是（）［2010年初级真题］

A、账目基础审计

B、制度基础审计

C、风险基础审计

D、系统基础审计

答案：C

解析：风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估

分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形

成审计结论的一种审计取证模式。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分

析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计

各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测

试。

73.审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下

审计程序对于收集审计证据最为有效的是。。

A、检查异常供应商的验收单和其他凭证

B、抽查上季度已付款业务的审批手续

C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据

D、抽查验收单据，追查付款审批文件

答案：A

解析：采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况,

核实相关的原始凭证。

74.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断（）。

A、固定资产账实的相符性

R、固定资产计价的正确性

C、固定资产内部控制的执行情况

D、固定资产折旧提取的合理性

答案：C

解析：检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随

时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制

测评。

75.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：

A、接受保管现金，并登记现金日记账

B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款

C、保管空白支票和银行预留印鉴

D、批准付款与签发支票

答案：A

解析：主要的职责分工有业务的批准与执行相分工、业务的执行与记录相分工、

各种会计责任之间相分工、资产的保管与会计相分离、资产的保管与账实核对相

分工、计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责相分工。

76.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于()。

A、凭证与记录控制

B、实物控制

C、职责分工控制

D、业务授权控制

答案:A

解析：本题属于“凭证与记录控制”一般要求中的“建立严格的凭证制度”的具

体要求。

77.下列各项中，不属于国家审计特点的是()o［2011年初级真题］

A、法定性

B、宏观性

C、有偿性

D、独立性

答案：C

解析：国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。国家审计

的特点包括：①政治性；②法定性；③独立性；④宏观性；⑤专业性。C项属于

社会审计的特点。

78.其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是。。［2010年

初级真题］

A、内部审计准则

B、社会审计准则

C、国家审计准则

D、国际会计准则

答案：C

解析：《中华人民共和国国家审计准则》规定，我国国家审计准则适用于各级审

计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务,同时，其他组织或

者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审

计准则。

79.审计组出具的审计报告的对象是()o

A、被审计单位

B、内部审计机构

C、社会审计机构

D、审计机关

答案：D

解析：审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审

计结果向派出的审计机关提出的书面报告。

80.注册会计师拟在被审计单位审计报告增加其他事项段，以下做法不正确的是

()O

A、如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事

项和拟使用的措辞与治理层沟通

B、其他事项段应放在审计报告的最后一个段落进行说明

C、其他事项段不应包括法律法规或其他职业准则禁止注册会计师提供的信息

D、注册会计师需要根据职业判断，确定其他事项段提及未在财务报表中列报或

披露的事项，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计

报告相关

答案：B

解析：其他事项段放置的位置取决于拟沟通信息的性质，所以选项B不正确。

81.某被审计单位2008年3月20日产成品M的实际盘存数量为220件，2008年

1月1日至2008年3月20日盘点时止，产成品M的完工数量为400件，销售发

出数量为300件，可以确认该企业2007年12月31日产成品N的实际数量为。。

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

答案：C

解析：属于2008年生产的库存=400—300=100（件），则截至2007年12月3

1日产成品M的实际数量=220—100=120（件）。

82.下列有关社会审计的表述中，错误的是（）o

A、社会审计是一种经济主体，而不是执法主体

B、社会审计依靠客户并在市场中生存

C、社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督

D、社会审计是组织内部实施的确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价

值和实现目标

答案：D

解析：内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、

规范的方法，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效

性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

83.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是。。

A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

C、它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D、他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的

法律责任

答案：B

解析：是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任

84.按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。［200

9年初级真题］

A、会计

B、出纳员

C、销售人员

D、仓库保管员

答案：A

解析：收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污

并篡改加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录

加以掩饰。B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。

85.下列有关审计目标的表述中，错误的是。。［2009年初级真题］

A、审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计

B、审计目标不影响审计准备阶段的工作

C、审计目标对审计全过程都有影响

D、审计目标是审计行为的出发点

答案：B

解析：审计目标对审计全过程都会产生影响，对整个审计项目具有重要的指导作

用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告口

86.下列各项中，属于业务授权控制的是：

A、客户赊销限额的批准

B、表账证之间的定期核对

C、原材料采购和会计记录职责的分离

D、财产物资的专人保管制度

答案：A

解析：业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。授权

可以是一般授权，也可以是特别授权。一般授权是指经办常规业务的授权，如制

定产品售价、顾客赊销限额的批准等。特别授权是指超出常规范围的例外或特殊

业务的授权，它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行,如重大的资产购置、

股票的发行等。

87.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是（）。

A、票据贴现款项是否及时足额入账

B、票据贴现金额计算是否正确

C、已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理

D、票据登记簿是否由专人保管

答案：D

88.下列关于应收账款函证的表述，错误的是：

A、函证可以证实应收账款是否实际存在

B、函证过程要由审计人员控制

C、函证无回函时只能再次发函

D、函证后应编制应收账款函证汇总分析表

答案：C

89.下列各项中，属于业务授权控制的是。。

A、重大的资产购置

B、表账证之间的定期核对

C、原材料采购和会计记录职责的分离

D、财产物资的专人保管制度

答案：A

解析：重大的资产购置的批准属于业务授权控制中的特别授权。

90.下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是：

A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见

B、应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改

C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议

D、应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结课

答案：D

解析：选项D属于社会审计审计报告的相关内容。

91.下列关于审计质量管理的表述，正确的是（）。

A、审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理

B、审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员

C、内部审计机构可以不进行审计质量管理

D、审计质量管理应贯穿审计全过程

答案：D

解析：选项A,审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制；选项B,审

计质量管理的对象既包括审计行为也包括审计人员；选项C,所有审计组织都应

重视审计质量管理。

92.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是（）。［2011年初级真题］

A、西周

B、汉朝

C、唐朝

D、宋朝

答案:D

解析：中国的国家审计起源甚早，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审

计”一词命名的审计机构的产生。A项，西周设有“宰夫”一职，负责审查“财

用之出入，是我国国家审计的萌芽；B项，秦汉官制中，尚无专司审计职责的

官员，也无专职审计机构；C项，唐代比部隶属于尚书省刑部，对中央各部门、

地方、军镇等所有的收入、支出及物资等进行审计，是我国古代少有的专职、独

立、常设审计机构。

93.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：

A、流动比率

B、应收账款周转率

C、资产负债率

D、存货周转率

答案：D

解析：存货周转率可以反映存货总体合理性。

94.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：

A、会计与出纳岗位分离

B、制定原材料消耗定额

C、固定资产购置须经授权审批

D、定期盘点存货

答案：D

95.下列行为中，超出国家审计机关权限的是：

A、要求被审计单位提供预算或者财务收支计划

B、提请公安、监察、财政等机关予以协助

C、要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告

D、废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定

答案：D

96.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或

入库单相核对，其目的是审查购入存货的：

A、总体合理性

B、截止期正确性

C、所有权

D、分类正确性

答案：B

97.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是。。

A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责

B、案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息

C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，但是不能自由选择调查对象

答案：C

解析：A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法

帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审

查。B项，案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计

事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。C项,

评分法是一种综合效益评价方法，将定性评价和定量评价结合起来，可以克服单

纯财务评价的某些缺陷；它还可用于单纯的定性评价，关键是要建立评价体系或

模型。D项，结构化访谈可以向很多个体或代表提出相同的问题和相同的答案选

项，非结构化访谈则包括很多开放式的问题，其可以自由选择调查对象，也能问

一些比较复杂的问题，并选择性地对某些特定问题做深入调查。

98.审查某企业“预付账款”项目，发现有预付K公司货款80万兀，在“应付账

款”科目有应付K公司货款50万元。审计人员向被审计单位会计主管查询后，

查明是由于货物办理入库时未说明应冲转原来已预付的货款所引起的，应提请被

审计单位调整的分录为（）。

A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”50万元

B、借记“应付账款”，贷记“预付账款”80万元

C、借记“预付账款”，贷记“应付账款”50万元

D、借记“预付账款”，贷记“应付账款”30万元

答案：A

解析：“预付账款”与“应付账款”同时挂账，审计人员应该在获取充分适当的

借：应付账款50

审计证据后提请被审计单位进行调整，正确的账务处理为：贷：预付账款50

99.审计证据按其来源进行分类，可以分为

A、实物证据、书面证据和口头证据

B、环境证据、鉴定和勘验证据

C、亲历证据、内部证据和外部证据

D、基本证据和辅助证据

答案：C

100.下列属于审计质量控制措施的是（）。

A、对所有审计事项均采用详查法

B、对所有审计项目都要实施后续审计

C、审计工作底稿的审核制度

D、在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计

答案：C

解析：审计质量控制的措施包括：①对人员素质的控制；②对审计作业过程的控

制；③审计机关的分级质量控制。C项属于对审计作业过程的控制，在开始审计

工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度。

101.已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递延收益时，应（）。

A、直接计入当期损益

B、冲减预收账款

C、冲减应付账款

D、计入营业外支出

答案：A

102.以下针对国家审计报告和审计决定书的编审程序的说法中，不恰当的是。。

A、审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求

被审计对象的意见

B、审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材

料报送审理机构审理

C、审计报告和审计决定书应当由审理机构负责签发

D、审计机关应当依照有关规定向社会公布审计结果

答案：C

解析：C：审计报告和审计决定书应当由审计机关负责人签发。

103.下列关于经济监督的表述中，不正确的是：

A、经济监督体系中除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行

B、经济监督体系中只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监

督

C、审计活动只能从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查

D、审计监督之所以能够严格区别于其他经济监督工作，是因为它具有独立性

答案：C

解析：审计活动可以从宏观的高度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的

经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查。

104.审计人员分析发现，被审计单位2014年度营业收入及毛利率明显高于2013

年度，下列审计程序对检查虚增收入最为有效的是：

A、抽查销售发票、发运凭证等原始凭证

B、将2014年度营业成本率与下年第一季度比较

C、函证大额应收账款

D、从应收账款明细账选取样本检查至销售发票、发运凭证等原始凭证

答案：C

解析：选项CD均可以证实应收账款的真实性，外部获取的证据可靠性高于内部

获取的证据，因此选项C的证明力最强。

105.国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是（）。

Ax全部审计

B、事中审计

C、事前审计

D、事后审计

答案：D

解析：国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是事后审计。

106.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理

是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（）

A、一贯性原则

B、实际成本计价原则

C、稳健性原则

D、重要性原则

答案：A

解析：一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。

107.世界上最早的审计准则是（）。

A、《国际审计准则》

B、《美国公认审计准则》

C、《中华人民共和国独立审计准则》

D、《审计准则试行方案一公认的意义和范围》

答案：D

解析：在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开

发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告《统一

会计》开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则

试行方案一公认的意义和范围》的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发

展。

108.下列有关现金监盘的表述，正确的是（）。［2011年中级真题］

A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行

B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为

重要违规问题

答案:B

解析：A项，盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现

金出纳员和被审计单位主管会计必须参加，并由审计人员进行监盘。C项，出纳

员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主

管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。D项，如果监盘揭示了库存现金短

缺或溢余,审计人员应要求再次清点,并要求被审计单位确认监盘数据的正确性,

不应果断地确认为重要违规问题。

109.下列不属于审计标准特点的是（）。

A、层次性

B、时效性

C、多样性

D、地域性

答案：C

解析：审计标准的特点有层次性、时效性、地域性。考点四审计标准的选用审计

人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准。（1）审计

标准的客观性一应以正式文件为准。（2）审计标准的适用性一需要考虑审

计标准具有时效性和地域性。（3）审计标准的相关性—与审计事项密切相关。

（4）审计标准的公认性—采用权威的和公认程度高的标准。

110.下列有关固定资产业务的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是（）。

A、固定资产使用报废审批部门相互独立

B、固定资产购置预算经使用部门批准后实施

C、定期盘点固定资产

D、内部审计人员对固定资产定期检查

答案：A

解析：预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、

职责分工控制等。B项，预算应该由审批部门批准，而不是使用部门；CD两项,

使用期间进行控制，不属于预防性措施，属于察觉式控制。

111.（2017年）下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：

A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

答案：A

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定

的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以

BCD选项是正确的。

112.（2012年）下列各项中，能够反映审计组为完成单个审计项目而作出的工

作安排的是（）。

A、审计工作方案

B、审计实施方案

C、审计项目计划

D、审计工作报告

答案：B

113.审计证据的相关性是指0o

A、审计证据与审计目标的内在联系程度

B、审计证据与审计组织的内在联系程度

C、审计证据与审计成本的内在联系程度

D、审计证据与审计风险的内在联系程度

答案：A

解析：审计证据的相关性一指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质

性联系。

114.下列各项中，超出审计机关权限的是（）。［2010年中级真题］

A、要求被审计单位提供财务也表

B、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

答案：D

解析：根据《审计法》和有关政策制度规定，审计机关的权限包括：①有权要求

被审计单位按照审计机关的规定提供与财政收支或者财务收支有关的资料;②进

行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电

子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他有关的资料和资产；

③有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料;

④审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会

计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；⑤认为被

审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法

规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关

应当提请有权处理的机关依法处理；⑥对取得的审计对象的电子数据等资料进行

综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；⑦履行审

计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助cD项，审计机关只

能建议有关部门纠正，没有废止的权限。

115.财务报表审计业务，只有（）才能承办。

A、检察院

B、审计署

C、内部审计机构

D、注册会计师

答案：D

解析：财务报表审计业务是注册会计师审计业务的一种，属于法定业务，非注册

会计师不得承办。

116.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是：

A、检查重大违法行为

B、选派审计人员组成审计组

C、编制审计工作方案

D、按照审计实施方案获取审计证据

答案：C

117.抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个，出租给M公司，每个包装

箱收取抵押金50元，收款40000元的账务记录为借记“银行存款”、贷记“其

他业务收入”。被审计单位所作的分录。。

A、不正确，应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”

B、正确

C、不正确，应借记“现金”、贷记“其他业务收入”

D、不正确，应借记“银行存款”、贷记“预收账款”

答案：A

解析：40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司，因此该款项属于一笔负

债，应该记入“其他应付款”，而不应该作为一项收入。

118.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：

A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管

R、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行

C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责

D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

答案：C

解析：选项A,产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项B,

生产计划由计划部门根据客户订单或销售预测制定，交由被授权人员审批；选项

D,存货盘点工作需要由财务部、仓储部、采购部、生产部多部门负责实施。

119.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（）。

[2008年初级真题]

A、审计决定书

B、审计结果公告

C、审计结果报告

D、审计工作报告

答案：B

解析：审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情

况的专门文书。审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，

定性准确，评价客观公正。

120.下列各项中，属于信息系统内部控制中一般控制的是。。

A、输入控制

B、输出控制

C、组织控制

D、处理控制

答案:C

解析：信息系统内部控制与传统内部控制有