2021年中级审计师《审计理论与实务》考试题库（真题版）

2021年中级审计师《审计理论与实务》考试题库（真题汇总

版）

单选题

1.《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（）。

A、1994年1月1日

B、1995年1月1日

C、1996年5月1日

D、2000年1月1日

答案：B

解析：总结十余年审计实践和理论建设的经验，为适应社会主义市场经济对国家

审计监督的要求，1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了

《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。

2.（2013年）下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：

A、价值比较

B、回归分析

C、比较分析

D、程序分析

答案：D

解析：定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。

3.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是（）。

A、对审计工作底稿进行分级复核

B、对审计人员进行定期培训

C、对审计报告进行复核

D、对被审计单位提出完善内部控制的建议

答案：D

解析：审计质量控制是审计组织内部制度和规范。

4.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据中存在的值缺失、数据值为空等

不规范之处，审计人员应该进行。。

A、数据采集

B、数据清理

C、数据验证

D、数据转换

答案：B

解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之

规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为空；③冗余数据；

④数据值明显错误；⑤其他不规范地方。

5.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：

A、主任会计师、所长或指定代理人

B、业务助理人员

C、部门经理或签字注册会计师

D、项目经理或项目合伙人

答案：B

解析：本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。助理人员是最基层的审计人

员，是被复核的对象。

6.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于超出内部审计权限

的是()o

A、对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料

B、对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计

C、对违法违规行为的直接责任人提出处罚建议

D、经有关部门和人员批准后，对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封

存

答案:B

解析：选项B属于内部审计机构的职责。

7.下列各项中，不属于国家审计特点的是。。［2011年初级真题］

A、法定性

B、宏观性

C、有偿性

D、独立性

答案：C

解析：国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。国家审计

的特点包括：①政治性；②法定性；③独立性；④宏观性；⑤专业性。C项属于

社会审计的特点。

8.根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终

责任的是()。

A、审计人员

B、审计机关

C、审计组组长

D、审计机关负责人

答案:D

解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计组组长应当对审

计项目的总体质量负责。

9.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样

本量。。

A、增加

B、减少

G不变

D、无法确定

答案：A

解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误

差范围，与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率，则可

容忍误差率与样本量也成反向关系。

10.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括0

A、行政责任和民事责任

B、行政责任和刑事责任

C、刑事责任和民事责任

D、行政责任、刑事责任和民事责任

答案：B

解析：国家审计人员的法律责任以行政责任为主，也包括相应的刑事责任，但不

包括民事责任。

11.（2016年）下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是:

A、内容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、逻辑模型法

答案:B

解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、

描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、

目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程

序分析法、案例研究、逻辑模型法。

12.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是

A、逻模型法可以帮助审计人员了解被审计位的职责

B、案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息

C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题

答案：C

解析：逻辑模型法无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，选项A表述错误;

案例研究并不适合获取量化信息，选项B表述错误；非结构化访谈可以包括很多

开放式的问题，选项D表述错误。

13.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能

有效证明其所有权的审计程序是（）

A、向委托加工单位进行函证

B、要求被审计单位出具书面声明

C、审查是否存在该材料的入库记录

D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

答案：A

解析：函证属于外部独立来源的证据，证明力最强。

14.下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）。

A、考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准

B、考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

C、考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准

D、考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准

答案：C

解析：考虑审计标准的客观性，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息

报道为依据。

15.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20

元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员

由此可以得出的结论是。

A、库存现金短缺1270元

B、库存现金短缺670元

C、库存现金短缺600元

D、库存现金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600元。

16.以下情形中，不属于存货存在减值迹象的有。。

A、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境发生重大不利变化

B、通过存货监盘确定存货已经陈旧过时或者其实体已经损坏

C、存货的市价持续大幅度下跌

D、本期销售毛利率下降

答案:D

17.下列属于审计质量控制措施的是（）。

A、对所有审计事项均采用详查法

B、对所有审计项目都要实施后续审计

C、审计工作底稿的审核制度

D、在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计

答案：C

解析：审计质量控制的措施包括：①对人员素质的控制；②对审计作业过程的控

制；③审计机关的分级质量控制。C项属于对审计作业过程的控制，在开始审计

工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度。

18.审计人员应运用分析程序，分析应收账款的变动并验证其是否合理的比率是

（）O

A、毛利率

B、本期期末应收账款占本期销售额的比例

C、销售退回及折让占销售的比例

D、各月主营业务收入的波动情况

答案：B

解析：ACD选项均为主营业务收入和成本的分析指标。

19.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）。

A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

C、它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D、他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的

法律责任

答案：B

解析：是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任

20.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是。。

A、对成本项目进行分析

B、审查有关凭证是否经过适当审批

C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证

D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

答案：A

解析:生产成本审计实质性测试程序的内容包括:①运用分析方法进行总体判断;

②抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅

助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属

于内部控制测试内容。

21.审计准则的职能在于：

A、提高了审计本身的可信性

B、审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁

C、确定和解脱审计责任

D、评价审计质量

答案：A

解析：审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性。

22.（2017年）下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（）。

A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责

B、案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息

C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题

答案：C

解析：逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审

计人员了解被审计单位的职责所以A不正确。案例研究是审计人员选择一些或某

一个特定案例进行研究。所以B不正确。结构化访谈是指利用数据采集工具通过

电话或面对面访谈的方式收集数据的方法。所以D不正确。

23.国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是（）。

A、全部审计

B、事中审计

C、事前审计

D、事后审计

答案：D

解析：国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是事后审计。

24.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1

日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量

为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

答案：C

解析：资产负债表日2003年12月31日的产成品数量=盘点日的实际数量一(2

004年1月1日到3月20日完工数量一2004年1月1日到3月20日发出数量)

=220-(400-300)=120件。

25.下列关于函证的表述中，正确的是：

A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C、审计人员无需对函证的全过程进行控制

D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

答案:A

解析：选项B,积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给

予复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有

不符可再次发函询证。选项C,函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，

以保证函证的质量。选项D,积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。

26.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是

A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

B、适用于各类审计主体

C、以行政责任为主，也包括民事责任

D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任

答案：A

27.如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发

表的审计意见是。。

A、保留意见

B、无保留意见

C、无法表示意见

D、否定意见

答案:A

解析：如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当

发表保留意见。

28.以下项目应计提折旧的是（）。

A、经营租入的固定资产

B、已提足折旧继续使用的固定资产

C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产

D、当月增加的固定资产

答案：C

解析：A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；B项，已提足折

旧的固定资产账面价值为0,不再计提折旧；D项，当月增加的固定资产，当月

不计提折旧，下月开始计提折旧。

29.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是。。

A、采购部门负责验收原材料

B、计划部门负责制订生产计划

C、存储部门负责对存货进行定期盘点

D、生产车间负责产成品的检验

答案：B

解析：A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人

员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外

的其他部门人员进行。

30.下列有关审计质量管理的表述中，正确的是:

A、加强审计质量管理可以降低审计风险

B、审计质量管理的对象仅包括审计人员

C、审计质量管理的目的是完善被审计单们的内部控制

D、审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理

答案:A

解析：B：审计质量管理的对象既包括审计行为又包括审计人员。0：加强审计质

量管理可以提高审计监督的权威性。D：审计质量管理包括外部管理和内部管理：

外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。内部管理是指各种审计

组织对自身进行的管理。

31.（2013年）下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪

污并通过篡改记录加以掩饰的是。。

A、由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单

B、收取支票与收取现金由不同人员负责

C、记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立

D、出纳员收到支票后登记银行存款日记账

答案：C

解析：A：编制和寄送客户对账单应当与收款业务、记账业务相互独立，防止销

售收款业务中的错弊。B和D无须职责分录。C：记录销售收入和应收账款与收

取货款相互独立能够有效防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。

32.以下属于控制测试中的抽样风险的有。。

A、信赖不足风险

B、非抽样风险

C、误拒风险

D、误受风险

答案：A

解析：C、D属于实质性审查中的抽样风险。B与抽样风险无关。

33.审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取20

0个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。若采用

比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是。。［2010年中级真

题］

A、300500元

B、302500元

C、303000元

D、347500元

答案:C

解析：比率估计法是一种通过审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记

录值的比率，进而估计总体审计值并对原记录值的正确性做出评价的变量抽样法。

采用该方法时，需首先确定样本的审计值，然后计算样本审计值之和占样本记录

值之和的比率，并以该比率乘以总体记录值作为总体审计值的估计，最后结合形

成的精确区间来评价原记录值。则该存货项目总体金额=50500・50000X30000

0=303000（元）o

34.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计怠见，从而导致审计组织和审

计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为。。［2008年中级真题］

A、固有风险

B\控制风险

C、抽样风险

D、审计风险

答案：D

解析：广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见,

从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。无论是国

家审计、内部审计，还是社会审计，审计人员都有可能发表错误审计意见或做出

错误的审计结论，审计组织、审计人员由此承担相应的责任。

35.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为O。［2008年

初级真题］

A、可减少实质性测试的范围

B、可执行很小范围的内部控制测试

C、应执行更大范围的实质性测试

D、内部控制可信赖程度较低

答案：A

解析：如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高,

因此,审计人员应执行更大范围的内部控制测试,并相应减少实质性测试的范围。

36.下列选项中，不属于审计质量控制措施的是：

A、对审计人员进行专业培训

B、制定切实可行的审计工作方案

C、对审计工作底稿开展分级复核

D、对所有的审计事项均采用抽查法

答案：D

解析：对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。

37.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是。。［201

1年初级真题］

A、编制应收账款明细表

B、计算并分析应收付款周转率

C、编制应收账款账龄分析表

D、抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证

答案：C

解析：应收账款账龄分析表可以用来分析应收账款可能收回和不能收回的情况。

账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价

值。

38.审计人员审查库存现金时,发现账面结存4298.20元,实际库存3028.20元，

另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此

可以得出的结论是：

A、库存现金短缺1270兀

B、库存现金短缺670元

C、库存现金短缺600元

D、库存现金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600（元）

39.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是。。

A、审计人员

B、出纳员

C、会计主管

D、仓库保管员

答案:B

解析：监督盘点库存现金时，出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”

后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主

管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。

40.关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是()o

A、必须要对应付款项实施函证程序

B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定

函证对象

C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项

D、如果回函表明不符，应查明原因

答案：A

解析：内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控

制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，

核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的

账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。函证时，审计人员应预先向企业采

购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。

41.(-)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度贬务收支情况进行了

审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务

内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登

记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面

余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银

行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户,不编制银行存款余额

调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击

式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为

审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人

临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2

016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释

的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款

相关的内部控制；②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制

该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业

务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审

计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，

其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款

账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本

存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出

正确的答案。“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：

A、可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回

B、可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示

C、不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断

D、应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账

答案：C

解析：对于现金长款，应要求被审计单位查明原因；无法查明原因的，要求被审

计单位按管理权限批准后作出调整。

42.审计机关公布审计结果的内容不包括的信息是：

A、被审计单位基本情况

B、审计机关的基本情况

C、被审计单位的整改情况

D、审计建议

答案：B

43.下列各项中，符合审计职业道德要求的是

A、注册会计师对其能力进行广告宣传

B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见

C、审计人员的客现性受到严重响时停止参与有关审计业务

D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票

答案：C

解析：选项C符合审计职业道德要求。

44.下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是0。

A、了解并描述债券发行的内部控制

B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债

D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录

答案：D

解析：验证应付债券期末余额的真实性的审查方法：①审查应付债券形成的有关

凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；②函证应付债券期末余额的真实

性。

45.下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。［2010年初级

真题］

A、计算

B、监盘

C、重新操作

D、函证

答案：C

解析：审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是

否得到有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程

序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续

的遵循情况。ABD三项均属于实质性审查程序。

46.下列业务的会计处理不应作为营业外支出的是（）。

A、职工子弟学校经费

B、变卖固定资产产生的损失

C、固定资产报废产生的损失

D、债务重组损失

答案：B

解析：作为资产处置损益处理

47.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：

A、流动比率

B、应收账款周转率

C、资产负债率

D、存货周转率

答案：D

解析：存货周转率可以反映存货总体合理性。

48.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是。。［2

010年中级真题］

A、经济监督

B、经济鉴证

C、经济评价

D、经济服务

答案：A

解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。审计的经济监督职能是指

通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康

运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止

损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。

49.抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定（）。

A、存货账实是否相符

B、存货内部控制有效性

C、存货计价方法一致性

D、存货的真实性

答案：B

解析：抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一，审计人员

通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。

50（2013年）审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以

采用的审计程序是（）。

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的一贯性

C、审阅资产负债表的编制格式

D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性

答案：A

解析：选项B、C、D均属于实质性审查的内容。

51.实地观察固定资产可以达到的审计目标是（）。

A、证实固定资产真实性

B、证实固定资产完整性

C、证实固定资产交易事项的合法性

D、确定固定资产的所有权

答案：A

解析：实地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其所有

权、合法性以及完整性。

52.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()。

A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立

B、只有经过授权的人员才能提出采购申请

C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

D、限制非授权人员接近各种记录和文件

答案：B

解析：A选项和C选项属于职责分工，D选项属于实物控制。

53.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是()o[2

008年中级真题]

A、决算日后任意一天

B、决算日当天

C、整个审计期间

D、决算日前后数天

答案：D

解析：会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付

出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。银行存款收付的截止期不正确，

直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。为测试银行存款截止期的正

确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。

54.根据国家审计准则的规定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是。

A、保持审计的独立性

B、按照分工完成审计任务

C、如实记录实施的审计工作

D、对审计报告提出审计意见

答案：D

解析：对审计报告发表审计意见属于最终审计结束后由审计项目组提出。

55.下列各项中，属于被审计单位虚增营业收入的是：

A、对合格品和残次品的销售，均确认为营业收入

B、对主产品和副产品的销售，均确认为营业收入

C、采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认营业收入

D、销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认营业收入

答案：C

解析：采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认

为营业收入。

56.第一个注册会计师的专业团体是（）。

A、威尼斯会计协会

B、爱丁堡会计师协会

C、中国注册会计师协会

D、美国注册会计师协会

答案：B

解析：爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。

57.审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利

润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根

据以上情况，利润增长最有可能源自。。

A、高估年末存货成本

B、低估年末应收账款

C、产品竞争对手增加

D、供货商减少

答案：A

解析：利润=收入一成本费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入增加

较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化，因

此收入、成本费用不会有太大幅度变动，造成利润增加较大的原因可能是高估年

末存货成本。高估年末存货成本会导致企业高估资产，低估营业成本，从而达到

增长利润的目的。B项，低估年末应收账款会导致低估收入；C项，产品竞争对

手增加会导致收入降低；D项，供货商减少会导致成本费用增加，也不能达到增

加利润的目的。

58.下列选项中，不属于审计质量控制措施的是。

A、对审计人员进行专业培训

B、制定切实可行的审计工作方案

C、对审计工作底稿开展分级复核

D、对所有的审计事项均采用抽查法

答案：D

解析：审计质量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；对

审计机关的分级质量控制。

59.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。

A、制度基础审计一风险基础审计一账目基础审计

B、制度基础审计——账目基础审计一一风险基础审计

C、账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

D、账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

答案：D

解析：审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础

审计阶段和风险基础审计阶段。

60.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程

序是：

A、检查订购单是否连续编号

B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D、抽查请购单是否经过适当审批

答案：C

解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程

序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。

61.以下针对审计抽样，说法不正确的是（）。

A、审计抽样需要用样本结果推断总体特征

B、审计计抽样可用于内部控制测试和实质性审查中的所有程序

C、审计抽样包括统计抽样方法和非统计抽样方法

D、非统计抽样只要设计得当，也可以达到同统计抽样一样的效果

答案：B

解析：审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析等

不留有书面记录的审计程序中。

62.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：

A、审核领料凭证

B、控制厂部办公经费开支

C、制订成本计划

D、编制成本预算

答案：B

解析：控制厂部办公经费开支属于管理费用。

63.下列属于对报表的完整性审查内容的是：

A、企业特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿，无遗漏、隐瞒经济

业务和会计事项

B、资产负债表上所列资产是企业所拥有或控制的资产

C、负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的

D、企业投资者投入的资本及其共享的权益是实际发生的

答案：A

解析：本题考查财务报告审计目标知识点。选项BCD均是对报表真实性审查的内

容。

64.下列各项中，属于业务授权控制的是。。

A、客户赊销限额的批准

B、表账证之间的定期核对

C、原材料采购和会计记录职责的分离

D、财产物资的专人保管制度

答案：A

解析：选项B属于凭证与记录控制；选项C属于职责分工控制；选项D属于实物

控制。

65.下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大

错误的可能性是：

A、信赖过度风险

B、误拒风险

C、误受风险

D、信赖不足风险

答案：B

解析：在实施实质性审查时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在

的风险（误拒风险）。

66.下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）

A、考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准

B、考虑客观性，应选择报纸,杂志等消息报道作为审计标准

C、考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

D、考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准

答案：B

解析:审计的客观性是指的审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，

应以正式文件为准，而不是以报纸、杂志等消息报道为依据。

67.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与

采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。

A、采购部门购入过量或不必要的物资

B、未按实际收到的商品数额登记入账

C、应付账款记录不正确

D、未及时向特定债权人支付货款

答案：A

解析：在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购

入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。

68.在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其

实践经验的评价方法是（）。

A、标杆法

B、评分法

C、目标成果法

D、目标评价法

答案:A

69.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：

A、以虚假发票入账

B、滥用会计政策

C、误报或隐瞒交易

D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销

答案：D

70.可以通过分析存货周转率变动了解到的情况是（）。

A、销售收款变动

B、销售单价变动

C、存货仓储费用变动

D、存货成本项目发生变动

答案：D

解析：分析存货周转率变动是否存在以下情况：存货成本项目发生变动、存货核

算方法变动、存货储备变动、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、

销售变动。

71.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被

审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是:

A、函证债权人

B、核对总账和明细账

C、作出账实不符结论

D、要求在报表附注中予以说明

答案：A

解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。

72.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序

是0。

A、抽查请购单是否经过适当审批

B、从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户

C、检查贷项通知单的记录是否完整

D、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

答案：B

解析：选项A,用于确定应付款项的真实性；选项C,用于确定营业收入的金额

是否准确；选项D,用于确定应付款项有无高估，是否真实。

73.下列关于国家审计准则的表述，不正确的是：

A、2010年修订颁布的国家审计准则的正文分为7章，即总则、审计机关和审计

人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则

B、为增强国家审计准则的适用性，准则将条款规定分为约束性条款和指导性条

款

C、审计机关和人员一章中对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资

格条件和职业要求作出了明确的规定

D、审计实施一章对审计工作方案、审计实施方案、审计证据、审计记录和重大

违法行为检查进行了详细规定

答案：D

解析：审计工作方案在审计计划一章中明确规定了，并不是在审计实施一章中。

74.确定控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。

A、函证

B、全部检查法

C、统计抽样法

D、重复执行法

答案：C

解析：控制测试抽查范围确定方法：统计抽样法；经验估计法。

75.审计证据按其相关关系分类可以分为的是：

A、基本证据和辅助证据

B、内部证据和外部证据

C、书面证据和口头证据

D、实物证据和环境证据

答案：A

解析：证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据的关系可将证据分为基

本证据和辅助证据。

76.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程

序是：

A、检查订购单是否连续编号

B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D、抽查请购单是否经过适当审批

答案:C

解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程

序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。

77.确认应收账款无法收回时，经管理当局批准后将其注销，冲减相应应收账款

的应是。。

A、信用管理人员

B、营销人员

C、财会人员

D、审计人员

答案：C

解析：被审计单位负责按适用的会计准则处理会计账务、编制会计报表，负责会

计账务处理的为被审计单位的财会人员。

78.某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了

预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定

的样本量为300个。这300个样本项目账面金额为640000元，审定金额为6100

00元。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是。。

[2011年中级真题]

A、3750000元

B、3050000元

C、3431250元

D、3450000元

答案：D

解析：差异估计法是一种通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审

计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法。采用该方法时。需先计

算样本项目记录值与审计值的差异的平均值，以此平均差异乘以总体容量作为总

体差异的估计数，然后对总体价值做出估计并结合精确区间对实际总体记录值做

出评价。存货项目总体金额=3600000—(640000-610000)-4-300X1500=345

0000(元)

79.以下销售交易中的职责分离，做法不恰当的是()o

A、批准赊销信用与发货应当相互独立

B、发送货物与开票应当相互独立

C、发送货物与记账相互独立

D、收取货款和记录银行存款日记账相互独立

答案：D

解析：收取货款和记录银行存款日记账可以由出纳一人完成。

80.下列选项中，不属于国家审计中审计人员对被审计单位相关内部控制及其执

行情况需要了解的内容的是0o

A、控制环境

B、风险评估

C、控制活动

D、风险应对

答案：D

解析：国家审计中审计人员对被审计单位相关内部控制及其执行情况需要了解:

相关内部控制及其执行情况；（控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟通;

对控制的监督）

81.下列有关绩效审计方法表述中，错误的是：

A、比较分析法要注意数据之间的可比性

B、案例研究法的关键是案例选择具有代表性

C、逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查

D、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

答案:C

解析：C：逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮

助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。

82.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：

A、内容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、逻辑模型法

答案：B

解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、

描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、

目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程

序分析法、案例研究、逻辑模型法。

83.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其

实践经验的评价方法是：

A、评分法

B、标杆法

C、目标成果法

D、目标评价

答案：B

解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先

或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。

84.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和

程序，属于内部控制要素中的（）。

A、控制环境

B、风险评估

C、控制活动

D、信息与沟通

答案：C

解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在

可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到

的风险所建立的各种必要的防范措施。A项，控制环境是指对企业设置和实施内

部控制有重大影响的因素的统称。B项，风险评估是指企业及时识别、系统分析

经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。D项，信

息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企

业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

85.下列有关审计管理的表述中，错误的是。。［2010年中级真题］

A、审计管理要服从审计目标

B、审计管理要注重对审计人员的管理

C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

答案:C

解析：审计管理的特征包括：①审计管理要服从审计目标；②审计管理要注重对

审计人员的管理；③审计管理要贯穿审计业务活动的始终；④审计管理的目的是

提高审计工作的质量和效率。C项，审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面

或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审

计归档等各项工作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作

的高效和优质。

86.审查某企业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计

人员应提请被审计单位进行调整的分录为。。

A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”

B、借记“在建工程”，贷记“预付账款”

C、借记“固定资产”，贷记“预付账款”

D、借记“材料采购”，贷记“应付账款”

答案：B

解析：预付款项时，应借记“预付账款”，贷记“银行存款”；投入在建工程时，

应借记“在建工程”，贷记“预付账款”。

87.下列关于信息传递程序控制的表述中，不正确的是：

A、由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销，属于授权程

序

B、检查已批准的销售业务是否编制了销货单属于独立检查

C、定期编制并向客户寄送对账单属于文件和记录的使用

D、对每个客户建立应收账款明细账属于独立检查

答案：D

解析：对每个客户建立应收账款明细账属于文件和记录的使用。

88.现金盘点与存货盘点方式的异同点在于()o

A、存货盘点采取突击性方式

B、现金盘点采取突击性方式

C、现金和存货盘点均采取突击性方式

D、现金盘点采取预告方式

答案：B

解析：存货盘点要求事先制定盘点计划，包括确定盘点的目标、范围、重点、方

法与时间安排、人员分工等，并贯彻到每一参与人员。库存现金的监盘，应采取

突击式监盘。

89.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是()。

A、对存货的监盘结果仅能够证明存货的存在性

B、审计人员获取的审计证据越多越好

C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

D、审计人员从被审计单位获取的购货发票比从销货单位获取的函证复函更可靠

答案：C

解析：A选项中对存货的监盘结果只能够证明存货的存在性；B选项中审计证据

的数量与质量没有直接联系；D选项中从的函证复函属于外部证据，其可靠性强。

90.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责()。

A、接收和保管现金，并登记现金日记账

B、接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款

C、保管空白支票和银行预留印鉴

D、批准付款与签发支票

答案：A

解析：B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的

会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，业务的

批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人

兼任。

91.下列有关绩效审计的表述中，错误的是。

A、绩效审计是一种独立的经监督活动

B、绩效审计的审计目标具有多样性

C、绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质、目的和程序上

有区别

D、绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进

行的审计

答案：D

92.下列关于审计抽样的选样方法的说法中，不正确的是。。

A、审计抽样可以分随机选样和非随机选样

B、随机选样包括使用简单随机选样、系统选样和分层选样

C、统计抽样必须使用随机选样

D、非统计抽样必须使用随机选样

答案：D

解析：统计抽样必须使用随机选样，选项D错误。

93.财务审计项目的具体审计目标中，真实性指的是。。［2011年中级真题］

A、记录或列报的金额是实际存在或发生的

B、实际存在或发生的金额均已记录或列报

C、各类业务记录于正确的会计期间

D、记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

答案：A

解析：真实性指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生,

并与账户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。

94.被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完

工且销售，这一做法必然导致当期的（）。

A、利润虚减

B、资产虚减

C、存货虚增

D、负债虚增

答案：C

解析：材料成本差异借方登记的是超支额，即实际成本大于计划成本的差异。如

果相关产品当期完工且销售，且有意少摊借方额，就会导致当期结转的营业成本

减少，剩余的存货成本会虚增，资产会相应虚增，当期利润会虚增。

95.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：

A、签订审计业务约定书

B、重新确定重要性水平

C、对内部控制进行测试

D、对财务报表项目进行实质性测试

答案：A

解析：本题考查社会审计的实施阶段知识点。社会审计实施阶段工作有：①对内

部控制进行内部控制测试；②对财务报表项目进行实质性测试；③重新确定重要

性水平。选项A属于准备阶段的事项。

96.（2017年）在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍

误差率，则样本量：

A、增加

B、减少

C、不变

D、无法确定

答案：A

解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误

差范围。与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率。

97.为了核查固定资产的真实性，审计人员以下做法恰当的是。。

A、对房屋、建筑物重点抽查

B、对移动的固定资产在小范围内抽查

C、对安装使用设备在较大范围内抽查

D、再次审计时，无需进行检查

答案：A

解析：移动的固定资产在较大范围内抽查，安装使用设备在小范围内抽查，再次

审计时，重点检查增、减变动项目。

98.2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，明确规定,

组建中央审计委员会。中央审计委员会办公室设在（）。

A、全国人民代表大会

B、审计署

C、财政部

D、全国人民代表大会常务委员会

答案：B

解析：为加强党中央对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的

审计监督体系，更好发挥审计监督作用，组建中央审计委员会，作为党中央决策

议事协调机构。中央审计委员会办公室设在审计署。

99.被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报

表认定是：

A、完整性

B、存在或发生

C、计价与分摊

D、截止期正确性

答案：B

解析：存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多

记的情况，所以影响存在或发生。

100.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：

A、执行专项审计调查任务

B、与有关部门共同办理检查事项

C、配合有关部门查处案件

D、承办不属于法定审计职责范围的事项

答案：A

解析：国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计

人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。

101.确保所有的资产均能得到恰当的控制，以及所有的经济业务均能得以全面、

完整和准确的记录的控制活动属于

A、业务授权控制

B、职责分工控制

C、凭证与记录控制

D、实物控制

答案：C

102.产品责任险的理赔应做到（）。

A、超保单限额的诉讼抗辩费用不予赔付

B、被保险人与受害方可私了

C、在保险期内每赔偿一次后，累计赔偿限额自动恢复原状

D、以法院判定的赔偿数额作为赔偿依据

答案：D

解析：在产品责任保险中，赔偿责任产生后，被保险人承担的赔偿金额通常是由

法院或仲裁机构根据致害人责任的大小及受害人的财产或人身的实际损害程度

来裁定，并受到赔偿限额和免赔额的限制和调整。

103.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相

关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。审计人

员可采取的进一步审计程序为。

A、直接认定账实不符

B、审查A材料明细账记录

C、审查该批材料的领用单

D、直接要求调减A材料明细账

答案:C

解析：应该检查材料的领用单来核实其真实性

104.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）。

A、审计质量控制的主体是审计组织和人员

B、审计组组长应当对审计项目总体质量负责

C、审计质量控制既包括对人员素质的控制，也包括对审计作业过程的控制

D、对被审计单位提出完善内部控制的建议，属于审计组织审计质量控制措施之

答案:A

解析：审计质量控制是审计组织自我约束的一项活动，不涉及“被审计单位”。

105.下列审计证据中，属于亲历证据的是：

A、审计人员取得的银行对账单

B、审计人员取得的应收账款账龄分析表

C、审计人员函证应收账款时收到的回函

D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

答案：D

解析：选项AC为外部证据，选项B为内部证据。

106.以下针对内部控制测评的作用，表述不恰当的是。。

A、评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息

的可靠性

B、评价财务报表是否存在重大错报

C、向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益

D、据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响

答案：B

解析：B是实质性审查的作用。

107.以下发生的固定资产新增业务中，应当计入“营业外收入”科目的是（）。

A、自行建造的固定资产达到预定可使用状态

B、投资者投入的固定资产

C、盘盈的固定资产

D、接受捐赠的固定资产

答案:D

解析：自行建造的固定资产应结转“在建工程”。投资者投入的固定资产应贷记

“实收资本”或“股本”。盘盈的固定资产应作为前期差错处理，通过“以前年

度损益调整”科目核算。

108.下列表述中，不属于中国注册会计师职业道德基本原则的是：

A、获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注、勤勉尽责

B、严格依法

C、维护职业声誉，树立良好的职业形象

D、履行保密义务

答案：B

解析：选项B属于国家审计人员的职业道德。

109.如果审计人员采用系统选样法在150笔赊销业务总体中随机抽取15笔时，

随机起点为排序第4笔业务，则第5个样本的排序编号是()。

A、40

B、50

C、54

D、44

答案：D

解析：第5个样本的排序编号=4+4X(150+15)=44O

110.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复,应考虑（）。

A、扩大对其他应收账款的函证

B、获取管理当局的声明

C、按客户提供的地址直接询问

D、检查销售合同、销售发票及发运凭证等

答案：D

解析：如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来

验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、

发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。

111.在国家审计中，重要审计项目的审计实施方案应当报经。审定。

A、审计机关负责人

B、审计组组长

C、审计机关主要负责人

D、人民法院

答案：A

解析：重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。

112.（2011年）审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操

作以使之规范化的过程是：

A、数据清理

B、数据转换

C、数据验证

D、数据分析

答案：A

解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之

规范化的过程。

113.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后,认为应该测试内部

控制有效性的情况是

A、内部控制的设置极不健全

B、内部控制预期运行有效

C、管理当局极不重视内部控制建立工作

D、难以对内部控制的健全性做出评价

答案:B

114.下列有关社会审计的表述中，错误的是（）。

A、社会审计是一种经济主体，而不是执法主体

B、社会审计依靠客户并在市场中生存

C、社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督

D、社会审计是组织内部实施的确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价

值和实现目标

答案：D

解析：内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、

规范的方法，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效

性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

115.下列关于统计抽样与非统计抽样的说法中，正确的是（）。

A、非统计抽样包括属性抽样和变量抽样

B、统计抽样做不到绝对准确

C、统计抽样成本比非统计抽样低

D、非统计抽样的效果低于统计抽样

答案:B

解析：统计抽样包括属性抽样和变量抽样，选项A错误；统计抽样成本比非统计

抽样高，选项C错误；只要运用得当，统计抽样与非统计抽样都可以获取审计所

要求的充分、适当的证据，选项D错误

116.经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防

止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应()。

A、减少对控制测试的依赖

B、转入控制测试阶段

C、提高控制风险评估水平

D、直接转入实质性测试阶段

答案：B

解析：经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够

防止或发现和纠正重大错报或漏报,审计人员应转入控制测试阶段,选项B正确。

117.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：

A、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B、每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

C、超过一定限额的赊销需要经过销售经理审批

D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

答案：B

解析：本题考查内部控制的分类知识点。察觉式控制是指为了及时查明已发生的

错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

118.下列各项中，符合审计独立性要求的是

A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证

B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查

C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价

D、某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计

答案:A

解析：选项B违反人员上的独立；选项C违反业务工作上的独立；选项D不应由

财会部执行审计，违反组织机构的独立。

119.下列各项中，属于内部审计报告阶段主要工作的是（）。

A、编制审计实施方案

B、分级复核审计报告

C、进行内部控制测试

D、进行调查了解

答案：B

解析：内部审计终结阶段的主要工作：（1）编制审计报告；（2）分级复核审计

报告；（3）后续跟踪。

120.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是。。

A、函证很可能无效的应收款项

B、交易频繁但期末余额较小的应收款项

C、执行其他审计程序可以确认的应收款项

D、应收纳入审计范围内子公司的款项

答案：B

解析：如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额

较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的

账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。

121.下列险种中，往往采用预收保费制的是。。［2014年真题］

A、养老保险

B、企业财产保险

C、道路交通旅客承运人责任保险

D、产品责任保险

答案:D

解析：产品责任保险实行预收保费制，即在签订产品责任保险合同时，按照投保

时计划生产或者销售的商品的价值计算保费，待保险期限届满后再根据被保险人

在保险期限内实际生产、销售的产品总价值计算实际保费，对预收保费进行多退

少补，但是实收保费不得低于保险合同约定的最低保费。应收保费二生产（销售）

总值X适用费率。

122.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单

职责的是：

A、信用调查人员

B、出纳人员

C、应收账款记账人员

D、销售人员

答案：A

解析：销售与收款循环的主要风险：（1）虚设收入或提前确认收入；（2）少计

收入或延后确认收入；（3）收入复杂性可能导致的错误；（4）期末收入交易和

收款交易可能未计入正确是期间；（5）收款未及时入账或记入不正确的账单；

（6）坏账准备的计提不准确。

123.下列关于抽样的说法中，不正确的是（）。

A、选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项

B、在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出

结论时，审计人员可以进行审计抽样

C、审计人员可以在审计中结合使用选取全部项目、选取特定项目和审计抽样三

种方法

D、审计抽样包括选取全部项目、选取特定项目

答案：D

解析：选取全部项目、选取特定项目，是和审计抽样平行的方法。

124.据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是（）

A、出纳员

B、销售部门主管

C、仓库保管人员

D、应收账款会计

答案：B

解析：批准销售退回与折让业务和应收账款记账、仓管及收款岗位相互独立一-

-防止收到的货款被贪污。

125.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审

计人员应该：

A、审查相关合同、订单、销货发票等文件

B、认定该账户对应的客户不存在

C、放弃对该账户余额的审查

D、认定该账户余额全额为坏账

答案：A

解析：审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及

客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。

126.下列情况中，适用于审计抽样的是（）。