02企业纳税核算及申报-项目二

企业纳税核算及申报邹春梅

梁延萍主编程

琨副主编模块二新设企业主要涉税业务办理

企业新设立时的一般工作步骤主要如下。（1）确定经营场所，拟订公司章程，新公司命名及办理名称核准手续。（2）开设银行临时账户，投资各方按规定缴足出资额，并聘请会计师事务所出具验资报告。（3）到工商行政管理局申请办理工商注册登记，随后到所在地县、市以上公安机关办理企业刻制印章备案登记。（4）到当地质量技术监督部门申办组织机构代码证后，方可办理后面的税务登记证、银行基本户开户手续。（5）到当地税务机关申请办理税务登记证。（6）到银行开设企业基本账户及其他账户，办理完开户许可证后可将注册资本金划转到基本账户。（7）纳税人自领取税务登记证件之日起15日内应向税务机关报备财会制度。（8）向所在税务局申领发票领购簿。企业申购发票时，必须向税务机关出具《发票购用印制簿》。

（9）申购发票，企业开始实际经营运转。项目1开业税务登记办理学习目标1．说出办理开业税务登记应提供的材料2．会办理开业税务登记相关业务流程3．会与税务机构沟通协调，培养良好的表达、沟通和协调能力知识引导

开业税务登记又叫初始登记，是指从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或非从事生产、经营的纳税人自有关部门批准或依照法律、行政法规规定成为纳税人后到税务机关进行首次税务登记。

从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件、资料，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记活动描述

滨海市百里香酒业有限公司于2012年2月1日取得工商营业执照后前往税务机关办理开业登记。

滨海市百里香酒业有限公司基本资料。活动指导【步骤1】填写《税务登记表》。

办理税务登记首先要填写《税务登记表》，《税务登记表》可以到办税大厅索取或在主管税务机关网站下载。【步骤2】递交材料。

纳税人办理设立登记时应提供以下证件、资料。（1）营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件。（2）有关机关、部门批准设立的文件。（3）有关合同、章程、协议书。（4）法定代表人和董事会成员名单。（5）法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件。（6）组织机构代码证书（7）住所或经营场所证明。（8）委托代理协议书复印件。（9）其他需要提供的有关证件、资料。【步骤3】领取税务登记证。

税务部门审核纳税人上交的资料，确认无误后核发税务登记证。纳税人到指定办事窗口领取税务登记证的正本和副本。项目2增值税一般纳税人资格认定学习目标1．知道增值税一般纳税人资格的认定条件、认定程序和办理认定申请须提交的资料2．会办理增值税一般纳税人资格认定的申请3．会与税务机构沟通协调，具有良好的表达能力、沟通能力和协调能力知识引导

新开业的、符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记之日起30日内，申请办理一般纳税人认定手续。增值税一般纳税人认定申请流程如图所示。知识拓展一般纳税人认定的条件

根据我国《增值税暂行条例》规定，凡是符合以下条件的，可以申请认定为一般纳税人：①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上的；②除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的。活动描述

滨海市百里香酒业有限公司符合一般纳税人认定条件，办理一般纳税人认定手续。活动指导

【步骤1】填写《增值税一般纳税人申请认定表》。

新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记起30日内向主管税务机关提交申请，办理一般纳税人认定手续。【步骤2】提交申请。

纳税人向主管税务机关递交《增值税一般纳税人申请认定表》以及相关资料的原件和复印件，待主管税务机关当场核对后领取《文书受理回执单》。纳税人在前台报送的资料主要有以下几种。（1）《增值税一般纳税人申请认定表》。（2）《税务登记证》副本。（3）财务负责人和办税人员的身份证明及复印件。（4）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及复印件（5）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及复印件（6）国家税务总局规定的其他有关资料。【步骤3】配合实地调查。

主管税务机关在受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验。实地查验的内容包括以下几点。（1）核对法定代表人、财务负责人、办税人员的身份证明、会计人员从业资格和与中介机构签订的代理记账协议等原件，核实纳税人提交的申请资料是否与实际情况相符。（2）通过查看经营场地土地使用证或房屋产权证、租赁合同等，核实实际生产经营地址与注册登记经营地址是否相符，判断其有无固定的生产经营场所。（3）查看纳税人是否设置有总账、日记账、明细账和其他辅助性账簿，能否按照财务会计制度要求填制会计凭证、登记账簿。（4）所有开户银行账户、账号的证明材料。（5）购销合同原件及公证资料，或书面意向及供货企业证明。【步骤4】领取资格证书。

主管税务机关在获批纳税人的《税务登记证》副本上加盖“增值税一般纳税人”戳记，并核发《增值税一般纳税人资格证书》项目3发票申购学习目标1．知道增值税专用发票领购、使用的要求2．会办理增值税专用（普通）发票申购手续3．建立规范企业纳税行为、科学降低税收支出、有效防范纳税风险的意识知识引导

发票是指在销售商品、提供劳务以及从事其他经营活动中，由收款方向付款方开具的收款凭证。发票是记录购销业务的合法凭证，既是会计核算的原始依据，又是税务机关控制税源、征收税款的重要依据。

我国《税收征收管理法》规定，税务机关是我国发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。经税务机关核准后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人，凭核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（1）一般纳税人首次申请和领购增值税专用发票。纳税人经当地国家税务机关审批具有一般纳税人资格后，即可向主管税务机关申请领购发票，具体流程如图①购买和安装防伪税控系统。②申请开票限额、发票领购簿。企业提出专用发票限额申请时，应提供如下材料：第一，企业基本生产经营情况书面报告原件；第二，企业法人、经办人员身份证明原件和复印件；第三，《最高开票限额申请审批表》原件；第四，《税务行政许可申请表》原件；第五，对企业偶然发生大宗交易业务的，需要提供相关购销合同、协议或已认证的进项发票原件及复印件等；第六，税务机关规定应当提供的其他材料。（2）一般纳税人再次领购。纳税人持税控IC

卡、《增值税专用发票领购簿》、财务专用章或发票专用章、上次领购已开具的增值税发票记账联和经办人身份证明到办税大厅领购增值税发票。

（3）小规模纳税人领购发票。首次申请领购发票须先进行票种核定，经税务机关审批通过后核发《发票领购簿》即可购买发票；须电脑开票的可以在主管税务机关网站下载并安装开票软件。知识拓展发票的种类

常见的发票按照行业特点和纳税人的生产经营项目可以分为三大类：增值税专用发票、普通发票和专业发票。

一般增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，而增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。专业发票主要是指国有金融、国有邮政、国有铁路等行业使用。活动描述2013年2月15日，滨海市百里香酒业有限公司首次申请领购增值税专用发票，申请领购增值税专用发票20本、普通发票10本。活动指导【步骤1】递交《防伪税控资格认定申请审批表》

增值税一般纳税人需要购买并安装防伪税控系统，在购买防伪税控设备并在操作培训合格后，填写《防伪税控资格认定申请审批表》

税务机关审批后，向纳税人发放“税控IC卡”，并通过防伪税控系统将纳税人资料录入，对纳税人的税控IC卡进行发行初始化。在纳税人电脑终端安装防伪税控系统

纳税人应用防伪税控系统后，可凭“税控1C卡”向主管税务机关申请领购电脑版专用发票；纳税人取得的购货专用发票，应在确认符合抵扣条件后，及时逐笔录入税控系统；纳税人不得在系统外开具增值税专用发票，如未通过防伪税控系统开具专用发票，属于偷税行为。【步骤2】填写《税务行政许可申请表》。

纳税人已取得一般纳税人资格，首次购票时，须办理专用发票领购资格审核，填写《税务行政许可申请表》【步骤3】填写《纳税人领购发票票种核定申请表》

纳税人已取得一般纳税人资格，首次购票时，须办理发票票种核定，填写《纳税人领购发票票种核定申请表》，【步骤4】填写《增值税防伪税控系统最高