会计核算基础课件（项目二）

1、掌握常用会计科目的内容和科目分类。2、掌握账户的基本结构。3、掌握复式记账法的基本原理；借贷记账法的内容。4、掌握试算平衡的原理。5、掌握总账与明细账平行登记的要点。6、掌握主要业务的核算。1、能对企业简单经济业务进行分析、分类，正确选取会计科目（账户）。2、能运用借贷记账法的基本原理编制会计分录，登记有关账户、试算平衡，会正确计算账户余额。3、能运用借贷记账法进行主要业务的核算。知识学习目标能力培养目标2.1.1账户的设置任务2.1设置和使用账户

1、会计科目：会计科目就是对会计六要素的内容进行具体分类的类别名称。设置会计科目，是填制会计凭证和设置账户的依据，是编制会计报表的基础。会计科目按其反映的经济内容的不同可以分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六大类。按提供指标的详细程度不同可以分为总分类科目和明细分类科目。

2、账户：账户是根据会计科目设置的,用来对会计科目所反映的内容进行连续、系统记录的、具有一定格式和结构的记账实体。账户按经济内容的分类可以分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六大类。会计账户的开设应与会计科目的设置相适应，也相应地分为总分类账（一级账户）和明细分类账（二级、三级账户）。

2.1.2账户的使用1账户的名称2日期和摘要5余额4增减金额3凭证号数账户的内容账户的记录应是连续的，各金额之间存在着如下的关系：本期期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额为了既突出账户的主要部分，又便于教学，我们常把账户结构简单地表示为T字型

T字型账户的左右两边主要用来登记该账户增减变动时的金额，至于哪一方记增加，哪一方记减少，要根据不同的记账方法及账户的性质来决定。任务2.2借贷记账法

2.2.1借贷记账法1、复式记账法：是指对每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的记账方法。“资产＝负债＋所有者权益”被称为复式记账法的理论依据。目前，世界各国普遍采用的复式记账法就是“借贷记账法”。

2、借贷记账法：是以“借”和“贷”作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。主要特点：（1）记账符号：“借”和“贷”是借贷记账法的标志。（2）账户结构：在借贷记账法中，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。3、借贷记账法下的账户结构（1）资产类账户由于借贷记账法“借”在左方，“贷”在右方，因此可确定会计要素平衡等式的左边借方记录资产增加，反之其减少就一律登记在贷方。该账户的发生额和余额之间的关系表示为：资产类账户期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方减少额（2）负债及所有者权益类账户。由于负债及所有者权益，与资产分别处于等式的两边，为了保持会计恒等式的平衡，等式右边贷方记录负债、所有者权益和收入的增加，反之其减少一律登记在借方。该账户的发生额和余额之间的关系表示为：负债及所有者类账户期末余额=贷方期初余额+本期贷方发生额-本期借方减少额（3）费用成本类账户

结构与资产类账户的结构基本相同，只是由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。如果因某种情况有余额，也表现为借方余额。

该账户的发生额和余额之间的关系表示为：（4）收入类账户收入类账户的结构则与负债及所有者权益的结构一样，收入的增加额记入账户的贷方，收入转出(减少额)则应记入账户的借方，由于贷方记录的收入增加额一般要通过借方转出，所以该类账户通常也没有期末余额。

“借”、“贷”二字作为记账符号所表示的经济含义是不一样的。

4、记账规则：是进行会计记录和检查账簿登记是否正确的依据和规律。

“有借必有贷，借贷必相等”。这一记账规则要求对每项经济业务都要以相等的金额，相反的方向，登记在两个或两个以上的账户中去。在记录经济业务时可按以下步骤进行分析：首先，分析经济业务涉及了什么要素的变化——分析要素。其次，根据业务的具体情况选择相应要素下的恰当账户——选择账户。再次，根据账户性质结构、业务变化类型确定各账户的记账符号是借还是贷——确定方向。最后，应借应贷双方的金额是否相等——填写金额。5、会计分录在运用借贷记账法进行核算时，在有关账户之间存在着应借、应贷的相互关系，账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。存在对应关系的账户称为对应账户。会计分录：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的分录，简称分录。会计分录由三个基本内容构成（会计分录的三要素）：（1）账户的名称，即会计科目；（2）记账方向的符号，即借方或贷方；（3）记录的金额。在书写会计分录时应注意以下事项：（1）会计科目应书写完整，一级会计科目必须规范。（2）先借后贷，分上下行书写。（3）借贷错开，借贷符号、会计科目和金额应左右错格写。（4）同方向的会计科目、金额要对齐。会计分录按所涉及账户的多少，可分为简单分录和复合分录两种。6、试算平衡：是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。（1）发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡法全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计注意：试算平衡表只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确，而有些错误对于借贷双方的平衡并不发生影响。在编制试算平衡表时对以下问题引起注意：（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。（2）如果借贷不平衡，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。（3）如果借贷平衡，则并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误对于借贷双方的平衡并不发生影响。①某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额减少，借贷仍然平衡；②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡；③某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；④某项经济业务颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；⑤借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵消，借贷仍然平衡。举例2.2.2总分类账与明细分类账的平行登记1、平行登记的要求（1）凭证相同。即依据的会计凭证相同。（2）方向一致。即记入的借贷方向相同。（3）期间相同。即记入的会计期间相同。总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿上。（4）金额相等。即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。2、平行登记的等式总账账户的本期发生额＝所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额＝所属明细账户期末余额合计总账账户的期初余额＝所属明细账户期初余额合计任务2.3借贷记账法的运用

2.3.1筹集资金的核算1、投入资本的核算（1）账户设置

实收资本登记所有者投入的资本额

期末所有者投资的实有数甲公司成立，收到投资者投入的货币资金200000元，存入银行；设备两台，每台价值50000元；专利权一项，价值80000元

实收资本登记所有者投入的资本额380000

期末所有者投资的实有数380000

借：银行存款200000

固定资产100000

无形资产80000

贷：实收资本380000

（2）实收资本（或股本）的核算2、借入资金的核算（1）账户设置短期借款、长期借款等甲公司向银行借入期限为3个月的生产周转借款100000元，款项存入银行。借：银行存款100000

贷：短期借款100000

短期借款登记到期偿还的登记取得的短期短期借款借款100000

期末反映尚未偿还的短期借款

（2）借入资金业务的核算1、账户设置2.3.2材料采购业务的核算在途物资、原材料、应付账款、应交税费

在途物资登记购入材料的登记已验收入库买价和采购费用材料的实际成本

原材料反映已验收入反映库存材料库材料的成本发出的成本期末库存材料的成本

2、材料采购主要业务的核算向乙公司购入A材料2000公斤，每公斤单价5元，价款共计10000元，价款已由银行存款支付，上项A材料运达企业，验收入库。借：原材料─A材料１００００

贷：在途物资─乙公司１００００

借：在途物资─乙公司10000应交税费—应交增值税（进项税额）１７００

贷：银行存款１１７００自丽江公司购入甲、乙两种材料，其中甲材料5000㎏，@4元，增值税税率为17%，货款及增值税额开出一张六个月期限的商业汇票支付。借：在途物资----甲材料50000

----乙材料12000应交税费----应交增值税（进项税额）10540贷：应付票据72540运杂费的分配率=4000/（5000+3000）=0.5元/㎏甲材料应负担的运杂费=5000×0.5=2500元乙材料应负担的运杂费=4000-2500=1500元以银行存款支付上述甲、乙材料的运输费、装卸费等共4000元。（按甲、乙材料的重量比例进行分配）借：在途物资----甲材料2500----乙材料1500

贷：银行存款4000结转所采购材料的成本

借：原材料----甲材料52500----乙材料13500

贷：在途物资----甲材料52500----乙材料135002.3.3产品生产业务的核算1、账户设置生产成本、制造费用、库存商品、管理费用、应付职工薪酬、固定资产、累计折旧2、产品生产主要业务核算（1）领用材料

借：生产成本----A产品

----B产品制造费用管理费用贷：原材料----甲材料

----乙材料（2）职工薪酬费用的核算提现发放工资借：库存现金借：应付职工薪酬贷：银行存款贷：库存现金分配工资计提福利费借：生产成本----A产品借：生产成本----A产品

----B产品----B产品制造费用制造费用

管理费用管理费用

贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬（3）制造费用的核算计提固定资产折旧借：制造费用

管理费用贷：累计折旧其他制造费用的核算借：制造费用贷：银行存款／库存现金制造费用的归集与分配借：生产成本贷：制造费用（4）产品成本的计算及结转计算：本期完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用-期末在产品成本结转产品成本借：库存商品贷：生产成本

反映生产过程各账户间的关系：

生产成本登记当期发生的、