《营改增对房地产企业的税负影响研究的国内外文献综述》1800字

营改增”对房地产企业的税负影响研究的国内外文献综述2.1国外研究综述1917年，ThomasS.Adams教授（美国）分析总结了关于增值税的相关理论，认为对货物增值征税，与以会计收入为基础进行核算相比，其优越性和公平性是无可比拟的。增值税的名字来自于德国的C·E·Siemens(1921)，他首次将“增值”作为一种税收的特点和税收依据，从而使人们明白了它的含义，并建议将增值税作为一种贸易中的其他税种。随后，PaulStudenski（1939）也赞成这种税收的选择，以避免在经济发展过程中，由于货物种类的增加和贸易方式的变化而造成的重复征税，从而破坏了税收制度的公平性。美国的肖普（1943）积极倡导推进和改革增值税，并作出了杰出的贡献[[]杜剑,王肇,杨杨.房地产业"营改增"对企业财务效率影响研究——基于DEA模型的实证检验[J].贵州财经大学学报,2018(6):9][]杜剑,王肇,杨杨.房地产业"营改增"对企业财务效率影响研究——基于DEA模型的实证检验[J].贵州财经大学学报,2018(6):9法国于1948年首次在增值税理论上取得了较大的成功。法国当时实行的是商品生产，而不是对企业进行进项税的抵扣。11年之后，1959年，身为法国税收制度的一员，MauriceLaure改进了增值税的执行方法，将进项税的开票和进项回扣结合起来，起到的作用显著，被称为“增值税之父”。他在实施这项税制政策过程中，发现不同环节可以采取不同的方式，针对生产、销售等环节中可以扣除一定的进项税额，通过产品的成本抵扣相应的进项税，而销项税的开票，在扣除一定的进项税后，能够真正实现对增值部分进行纳税，这一税制不断得到完善，范围扩大到进口商品，有利于促进流转税的发展。19世纪6、70年代，增值税由法国扩展至其他欧共体成员，随后成为了入盟的一个门槛，因此，增值税在欧洲得到了广泛应用[[]高利芳,张东旭.营改增对企业税负的影响研究[J].税务研究,2019(7):7][]高利芳,张东旭.营改增对企业税负的影响研究[J].税务研究,2019(7):72.2国内研究综述在我国，有关营改增对税收负担的影响，也有不少学者讨论过，总结如下：（1）营业税改征增值是否必要本文认为，目前我国商业税收存在着怎样的缺陷，这也是我国学者从不同税种中选择营业税的原因。邵楠（2015）分析了我国目前存在的四个主要问题：交叉重复征税、税负不公、征收流转税过程存在问题、存在偷税漏税现象等。平新乔（2018）指出，与缴纳增值税的公司相比，需要缴纳营业税的公司所承担的税收压力更大，这种情况不仅会影响到服务业发展的多样性，也不利于促进产业的转型升级。李贺涛（2019）基于一些税目对税目中存在的重复、交叉两种情况进行了阐述，提出了将营业税改为增值税的必要性，但要循序渐进地推进，分行业、分时段地进行改革，完善税收制度，从而使整体的社会效益大大提高[[]张玮琴.“营改增”对房地产企业税负的影响[D].江西财经大学,2020][]张玮琴.“营改增”对房地产企业税负的影响[D].江西财经大学,2020李金宇，陈明（2017）指出，目前我国的营业税与增值税并存的状况，不仅会导致税收负担的不平等，而且会对服务行业的发展产生不利影响，而且会妨碍我国的进出口和世界经济的融合。同时，由于两种不同的税种并存，使得混合经营难以区分，税收征收的代价很高，而且企业在使用税率时往往会出现错误，导致税收负担增加。冯巧玲（2018）提出，完善我国的税制，应遵循“税负中立”的原则，而在营改增之前，由于两种税制同时存在，导致税制不够完善，税收收入也不够高，税收收入也不高。如何实现社会资源与财富的合理配置，成为我国税收体制改革的重要内容。汪德华、杨之刚（2019）指出，应该对当前实行的税制模式进行改革，调整征税方式、使中央与地方政府之间的利益分配趋向合理、保障服务业发展、消除区域差别与保护主义，就必须实施“营业税”[[]孙莹."营改增"对交通运输业税负影响的实证分析[J].中国注册会计师,2019(3):5][]孙莹."营改增"对交通运输业税负影响的实证分析[J].中国注册会计师,2019(3):5（2）营改增是否可行马红漫（2018）针对我国当前进行税制改革是否合适提出了自己的意见。目前我国政府逐渐加大了宏观调控力度，区域经济发展失衡等问题也得到了缓解，房地产业的区域保护和所获得的收益明显降低。与开始改革相比，目前实行的政策已十分成熟，而且在实施政策过程中，所受到的阻力也比较小。同时，随着我国市场经济的发展，企业基本的竞争力以及适应市场的能力有所提高，能够不断提高适应税制改革程度。除此之外，政府也可以根据企业的业务报表了解市场，从而做出相应调整，对项目进行优化。随着营改增政策的实施，营改增将会全面实施，否则各个行业的关系都会变得紧张，税收链条也会断裂，对税制改革产生不利影响[[]显文周,泽鑫徐,晓妍王."营改增"后房地产企业的税收筹划[J].经济学,2019,002(006):17-18]。[]显文周,泽鑫徐,晓妍王."营改增"后房地产企业的税收筹划[J].经济学,2019,002(006):17-182.3文献述评从前文所述，国内外有关学者都对我国房地产税制度与税费负担问题进行了深层次的研究。因为我国这一方面的规定都是在国外相关制度的基础上进行完善的，所以大多数国外的学者都是从税收制度的角度对如何征税能够使房地产税收发挥更好的效果进行研究。而国内的学者通常是在总结国外相关制度改革中的经验的基础上，与我国基本国情相结合，对房地产税制度的改革进行深入的分析，并在此基础上，提出相应的政策建议。在此基础上，