2024财经法规与会计职业道德

财经法规与会计职业道德

目录

第一章会计法律制度.................................................................................2

第一节法律制度的概念与构成....................................................................2

其次节会计工作管理体制.........................................................................2

第三节会计核算.................................................................................3

第四节会计监督.................................................................................4

第五节会计机构与会计人员.......................................................................5

第六节法律责任................................................................................5

其次章结算法律制度.................................................................................6

第一节现金结算................................................................................6

其次节支付与结算概述...........................................................................6

第三节银行结算账户.............................................................................8

第四节票据的结算方式..........................................................................11

第五节银行卡...................................................................................15

第六节其他结算方式............................................................................15

第三章税收法律制度................................................................................16

第一节税收概述................................................................................16

其次节主要税种................................................................................18

第三节税收征收管理............................................................................19

第四章财政法律制度................................................................................20

第一节预算法律制度............................................................................20

其次节政府选购法律制度

..............................................................................................................................................................................................21

第三节国库集中收付制度........................................................................21

第五章会计职业道德................................................................................22

第一节会计职业道德概述........................................................................22

其次节会计职业道德规范的主要内容.............................................................22

第三节会计职业道德教化........................................................................22

第四节会计职业道德建设组织与实施.............................................................22

第五节会计职业道德的检查与奖惩...............................................................22

第一章会计法律制度

第一节法律制度的概念与构成

会计法律会计行政法规会计部门规章池方性会计法规

《会计从业资格管理方法》

《会计法》《企业财务会计报告条例》《财政部门实施会计监督方法》

《注册会计师法》《总会计师条例》《代理记账管理方法》

《企业会计准则一一基本准则》

会计法律效力最高，制定

层次会计关系低于《会计法》效力低于会计法律和会计行政法规本辖区内有效

其他会计法规的依据

安排单列市、经

制定财政部济特区、省、自

全国人大及其常委会国务院

机构（部长令）治区、直辖市人

大及常务委员会

用于规范会计行为调整经济生活中某些方面

会计工作中某些方面内容会计规范性文件

调整总体会计关系的会计关系

特征XX法XX条例XX方法、XX准则、XX制度、XX规范带有地名

其次节会计工作管理体制

会计工作行政管理一一统一领导（国务院财政部）、分级管理（县级以上各地方政府财政部）原则

注册会计师协会自律管理

会计工作

会计工作自律管理《中国会计学会自律管理

管理体制

.中国总会计师协会自律管理

单位内部会计工作管理：单位负责人、会计机构设置、人员选拔人用、回避制度、

一、行政管理

1、国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

2、财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定职责，对有关单位

的会计资料实施监督检查。

3、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理睬计工作一项基本职能。

制定统一国家统一会计制度由国务院财政部门依据《会计法》制定并公布。其他特别部门（人民解放军

会计制度总后勤部）制定的详细方法要报国务院财政部门审咳批准。【基本职能】

1、准入：从业资格证的取得：代理记账机构的设立；注册会计师资格取得；注册会计师事务所成立

会计

2、运行：对获准进入的机构和人员进行监督检查；（是否是遵遵守法律律法规、执行会计准则）

市场管理

3、退出：对违法行为进行惩罚，情节严峻的吊销执业资格，强制退出会计市场。

1、初级、中级、高级会计人才评价机制（会计专业资格，主要通过会计专业技术考试来进行）和会

会计专业计行业领军人才的培育、评价等。

人才评价2、对先进会计工作者的表彰嘉奖属于客家人才评价的范畤。

3、会计人员应当参与接着教化。

1、县级以上财政部门组织实施本行政区域内会计信息质量检查，并对

会计计信息质量检查

单位或个人的违法行为实施行政惩罚；

监督检查会计师事务所执业质量检查

2、升级财政部门对本行政区域的会计师事务所执业质量检查。

二、行业自律管理

行业自律：行业协会依据会员•样的意愿，自行制定规则、依此对成员进行管埋，以促成成员之间的公允竞争和

行业的有序发展。我国会计行业自律管理包括：1、注册会计师协会自律管理；2、中国会计学会自律

管理；3、中国总会计师协会自律管理。

注册会计师协会中国会计学会中国总会计师协会

成立时间1988年11月成立1980年财政部审核同意，民政部批准成立

接受财政部、民政部的业务指主管单位和业务指导单位为国务

权力机构全国会员代表大会

导、监督和管理院财政部

职责、业务P14P15P16

三、单位内部的会计工作管理

1、指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（法定代表：公

司制企业董事长、国企厂长、国家机关最高行政长官。单位负责人并不是指详细经营管理事务的

负责人，如：公司制企业的总经理。）

单位负责人

2、单位负责人：①对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。②负责单位内部的会计

工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，小得授意、指使、强令会计机构和会计

人员违法办理睬计事项。

会计机构的设置取决于单位规模的大小、经济业务和财政收支的繁简以及经营管理要求：

1、设置会计机构，其该机构负责人为：会计机构负责人；

会计机构

2、不专设会计机构，在相关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员；

不具备条件的，应当托付经批准设立从事会计代理汜账业务的中介机构。含：①②③

1、从事会计工作必需取得会计从业资格证书；

人员选拔2、担当会计机构负责人（会计主管人员）除取得从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职

务资格或者从事会计工作三年以上的经验；

1、国家机关、国有企业、事业单位人用会计人员应当实行回避制度。

2、单位负责人的直系亲属不得担当本单位会计机构负责人（会计主管人员）；

回避制度

3、会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得担当出纳工作。

4、直系亲属：直系血清（父母子女）、夫妻、三代内旁系血清（兄弟姐妹）、近姻亲

第三节会计核算

总体要求：各单位必需依据实际发生的经纪业务事项（引起资金运动的）进行会计核算，填制会计凭证、登记

会计账簿、编制财务报告。任何单位不得以虚假的经纪业务事项或资料进行会计核算（严峻违法）。

伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料：以虚假的经济业务事项为前提编造。（无中生有）

变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料：用涂改、挖补等手段来变更会计资料真实性。（篡改事实）

供应虚假财务会计报告：编造虚假凭证、账簿或干脆篡改报告数据。（以假乱真）

电算化会计资料也要符合国家统一会计制度。

一、会计凭证

1、内容完整、手续齐全、填制规范、书写清晰、送交刚好。

2、会计机构、会计人员必需依据国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核。

（1）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。

（2）对记载不精确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充.

原①各项内容均不得涂改；（留意：是不得涂改，不是不得更正）

始②记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正

凭

证处加盖出具单位印章；

③金额错误不得更正，只能由原出具单位重开；〔陷阱：是金额不是单价）

④开具单位应依法开具精确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法

律义务，不得拒绝。

3、原始凭证的保管：①一般15年；②原始凭证不外借，经会计主管批准可以复印：③遗失后经单位负责

人、会计主管批准可用原单位盖公章证明代替。

记账凭证以审核无误的原始凭证为依据,是登记账簿的干脆依据。

二、会计账簿

全部实行独立核算的国家机关、社会团体、公司企事业单位和其他组织都必需依法设置、登记账簿。

设置

各单位应当依法设置的账簿包括总账二明细账二日记账和其他协助账簿，或备查账）（＞（留意多选）

账簿

任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。

会计账簿的登记必需以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。

登记会计账簿应当依据连续的页码依次登记。

账簿登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正,并由会计人员和会计机构负责

人（会计主管）在更正处盖章。【留意】《会计基础》提到的是由会it△县在更正处盖章。

账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

账实相符会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。

账证相符会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。

会计账簿之间对应记录核对相符的简称。

账目

①总账各账户之间的核对；（试算平衡）②总账与明细账之间的核对；（平行登记）

核对账账相符

③总账与日记账之间的核对；（平行登记）④会计部门的财产物资账与保管部门、运用部门的

有关财产物资明细账之间的核对。

账表相符会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。

留意1.会计基础没有账没相符.2.川账簿的记录去核对

三、财务报表

财务会计报告由资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表、附注组成。【留意】安排、

构成内容

审计报告都不属于财务会计报告的组成。

分类财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度会计报告。

编制要求向不同会计资料运用者供应的财务会计报告，其编制依据应当一样。

对外供应的财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管

对外供应人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。

财务报告单位负责人是单位对外供应的财务会计报告的责任主体必需保证对外供应的财务会计报告的真实完整

财务会计报告须经注册会计师审计的，审计报告伴同财务会计报告一并对外供应。

四、会计档案管理:

①会计凭证；②会计账簿；③会计报告；④其他类如银行余额调整表、对账单移交保管销毁清册

包括内容

【留意】各单位的财务预算、安排、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

管理部门会计档案工作的指导、监督和检查由财政部门和档案行政管理部门共同负责。

会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人

会计档案接着保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管※出纳人员不得兼管会计档案。

的保管单位会计档案不得借出，如有特别须要，经本单位负责人批准后可以供应查阅或者复制原件；

采纳电子计算机遂行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。

会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年5类。

保管期限

保管期限从会计年度终了后第一天算起。【留意】考试中不要遗漏“永久”。

保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁看法，会同会计机构共同鉴定，报单位负责

人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；

销毁程序

保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得俏毁，应当单独抽;H立卷，

保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，保管期满的会计档案不得销毁。

第四节会计监督

“三位一体”的会计监督体系：单位内部监督、政府监督、社会监督。

一、单位内部会计监督

（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权

单位内部会计

限应当明确，并相互分别、相互制约。

监督制度的基

（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监

本要求

督、相互制约程序应当明确。

（单位负责人

（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

担当最终责任）

（4）对会计资料定期内部审计的方法和程序应当明确。

（1）依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者依据职权予以订正。

会计机构和会

（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发觉账实不符，有权处理的刚好处理，

计人员的职责

无权处理的马上向单位负责人报告，恳求查明缘由，作出处理。

1、保证企业经营管理合法合规；内1、全面性（全过程、全员工）

部

2、合理保证企业资产平安；限2、重要性（关留意要、高风险）

内部限制目标3、合理保证企业财务报告及相关信息其实完整；制3、制衡性（权贡、业务制约）

原

4、提高经营效率和效果；则4、适应性（适应企业）

5、促进企业发展战略。5、成本效益性（企业特有）

内部限制内容①内部环境；②风险评估；③限制活动；④信息与沟通；⑤内部监督。

内部限制方法

第五节会计机构与会计人员

第六节法律责任

其次章结算法律制度

第一节现金结算

一、现金结算概念

定义：在商品交易、劳务供应等经济往来中，以现金进行应收应付款结算的一种行为。主要适用于：单位与个人

之间的款项收付；单位之间的转账结算起点金额一卜的零星小额收付。

现金结算特点1.干脆便利；2.担心全性；3.不易宏观限制和管理；4.费用较高（清点、运输、保管费用而）

现金结算渠道1.干脆交付收款人；2.托付银行、非银行金融机构或非金融机构交付收款人

1、职工工资、津贴；

2、个人劳务酬劳；

3、依据国家规定颁布给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

4、各种劳保、福利费、以及国家规定对个人的其他支出；

现金结算范围

5、向个人收购农副产品（不受结算起点金额1000元限制）；

6、出差人员必需随身带的差旅费（不受结算起点金额1000元限制）；

7、结算起点以下的零星支出；

8、中国人民银行确定须要支付现金的其他支出。

1、一般不超过3〜5天零星开支的须要量

2、离银行远交通不便单位，可多余5天，最长不得超过15天零星开支的须要量

现金运用限额

3、附属单位限额包括在开户单位库存限额之内

4、商业、服务业找零备用金依据营业额核定，不包括在开户单位库存限额之内

1、当口收当日存，有困难开户行去顶送存时间

2、不得坐支（现金收入干脆用于现金支出）

3、提现写明用途，单位会“负贡人审签章、开户行审核

现金收支要求

4、地址不定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾、其他特别状况用现金，需开户行审核

5、不得白条抵库、单位间互借现金、公款私存、设小金库、未经批准坐支、发行变相货币

违反上述规定，开户行有权责令其停止违法活动，依据情节轻重赐予警告和罚款。

1、建立单位货币资金内部限制制度

2、加强货币资金业务岗位管理

现金内部限制

3、严格货币资金授权管理

4、依据规定程序办理货币资金支付业务

其次节支付与结算概述

一、支付结算概念

狭义：非现金的结算

定义：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中运用票据、信用卡和汇兑、托收承付、托付收款等结算方式进

行货币给付及其资金清算的行为C

支付结算主体：银行（中介：金触机构）、单位（含个体工商户）、个人

支付结算作为一种法律行为，具有以下法律特征：

1）支付结算必需通过中国人民银行批准的金题机构进行。未经中国人民银行批准的非金融机构

和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。

2）支付结算的发生取决于托付人的意志。（保密、自主支配）

3）支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制。

①中国人民银行总行负责制定统一支付结算制度

支付结算特点

②中国人民银行各分行依据统一支付结算制度制定实施细微环节，报总行备案

③中国人民银行各分行、支行负责组织、协调、管、理监督本辖区支付结算工作

④政策性银行、商业银行总行依据统一支付结算制，结合本行状况，制定详细实施方法

4）支付结算是一种要式行为。（依据肯定格式进行的行为，运用同一印制的票据和结算凭证）

5）支付结算必需依法进行。（不得损害社会公共利益）

支付结算《票据法》、《票据管理实施方法》、《支付结算方法》、《人民币结算账户管理方法》、《异地托收

法律依据承付结算方法》、《电子支付指引（第一号）》

支付结算1）恪守信用、履约付款。要求卖方收信付款

2）谁的钱进谁的账、由谁支配。针对卖方对资金的自主支配权

基本原则

3）银行不垫款。确保银行资金平安

1）必需运用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。否则无效，银行不予受理

2）应当依据规定开立、运用账户。

3）票据和结算凭证的填写应当全面规范、做到数字正确、要素齐全、不错不漏、字迹清晰、防

支付结算要求止涂改。（全称或规范简称、日期大写、金额一样、中文外可同时运用其池文字）

4）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

①伪造=假冒、虚构他人签章行为；

②变造=更改票据记载事项（签章除外）的变更行为。

1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字假如金额数字书写中运用繁体字也

应受理。

2）中文大写金额到“元”为止的，“元”后面应加“整（正”'；到“角”的，“角”后面可以不

写“整（正）”；到“分”的，“分”后面不写“整（正）

3）中文大写金额前应标明“人民币”字样。大写金额和“人民币”字样间不能留有空白。

支付结算凭证

4）小写金额中有“0”时的大写金额写法要驾驭。小写金额前应加人民币符号“¥”。（汉语规

填写要求

律，数字构成，防止涂改）

5）票据的出票日期必需运用中文大写。月为壹、贰、壹拾，日为壹拾、贰拾、叁拾的，应在前

面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”。

6）票据出票日期运用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受

理；但由此造成损失的，由出票人自行担当。

第三节银行结算账户

定义：银行结算账户的是银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户

特点：1.办理人民币业务；2.办理资金收付结算业务；3.是活期存款账户

银行结算账户的分类

按存款人不同1、单位银行结算账户；2、个人银行结算账户。

按开户地不同1、本地银行结算账户：2、异地银行结算账户。

1、基本存款账户：1个基本账户原则，核准制

单位银行结算账户2、一般存款账户：没有数量限制，但不得办理现金支付，备案

按用途不同3、专用存款账户：用于特定用途资金

4、临时存款账户：有效期限不得超过2年

1）一个基本账户原则（只能1个基本户，不能多头开基本户）

2）自主选择银行开立银行结算账户原则（法律、法规、国务院规定除外）

单位银行结算账户

3）遵守法律合规原则

基本原则

4）存款信息保密原则。（除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位和个人查询单

位银行结算账户和个人银行结算账户。）

1、开户后，3日后方可办理付款业务（验资户转基本户、借款开一般户的除外）

2、银行按规定与存款人对账

单位银行结算账户3、存款人不得出租、出借账户，不得信用卡套现

运用过程留意事项4、存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重:新开立时，重新开立的银行结算账户可自

开立之日起办理付款业务

5、法律法规规定的其他事项

单位银行结算账户开立、变更、撤销

开户日期核准类中国人民银行当地分支行核准口期

确定非核准类（备案）开户行办理开户手续的日期

开立手续1申请；2签协议；3审核资料；4、符合条件的向人民银行备案或报送核准

1、预留签章（公章、财务章和法人代表或授权代理人签章）

2、账户名称与留章名称一样。以下除外：

开立

①注册验资临时户，预留的是出资人名称

留意事项

②预留印章为依法可运用的简称

③个体工商户预留经营者签章

存款人的账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、地址及其他信息资料发生变更；

账户变更

【留意】存款人组织机构的变更，要撤销原账户，在按规定开立新账户

变更账户名称5个工作日申请、通知，银行接到通知后，2个工作日内向中国人民

变更手续

变更法人代表及其他资料银行报告

以下缘由账户撤销的，5个工作日向开户行申请

1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；I.2、主体歼灭

账户撤销2）注销、被吊销营业执照的；、

3）因迁址须要变更开户银行的；（与变更区分）

4）其他缘由须要撤销银行结算账户的。

1、未获工商核准，验资期满撤销临时户，资金退原出资人

2、尚未清偿开户行债务的，不得申请撤销该户

账户撤销3、撤销账户必需核对余额，交回空白票据和结算凭证，审核无误方可办理手续

留意事项4、在基本账户登记证上注明销户日并签章，2个工作日内向中国人民银行报告

5、开户银行对已开户但一年内未发生任何业务的账户,应通知存款人自发出通知30日内办理销

户手续，逾期视同自愿销户,未划转款项列入久悬未取专户管理（单选）

基本存款账户:是存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。是存款人的主办账户。

单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户

1.企业法人（营业执照正本）

2.非法人企业〔营业执照正本）

3.机关、事业单位（政府批文或登记证）总部开户证明

凡是具有民事权利实力和民事行

4.团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队，

为实力，并依法独立享有民事权

基本存款账户5.社会团体（衽会团体登记证书、或宗教批文、证明）

利和担当民事义务的法人组织和

开户要求6.民办非企业组织（登记证书）

其他组织。

存款人资格7.异地常设机关（驻地政府主管部门批文）

存款人证明文件8.外国驻华机构（政府批文或证明）

从事生产、经营的纳税人还应出

9.个体工商户〔个体工商营业执照正本）

具税务登记证。

10.居民委员会、村民委员会、社区委员会

11.单位设立的独立核算的附属机构

12.其他组织（玫府批文或证明）

报送中国人民银行核准

开户程序（2个工作日内）

预留签章：公章、单位负责人或财务负责人、出纳三个章

一般存款账户：是因借款或其他结算须要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户（）

一般存款账户只存不取现金

一般存款账户

1、可以开立基本户的存款人都可开立一般存款账户

开户要求

2、证明文件：①基本户开户许可证，其他类同基本户

存款人资格

②因向银行借款须要，应出具借款合同

存款人证明文件

③因其他结算须要，应出具有关证明。

无需中国人民银行核准，5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案（2个工作日内书面通

开户程序

知基本户开户行）

专用存款账户：存款人对其特定用途资金进行专项管理和运用而开立的银行结算账户。

1、一般的专用存款项目，必需由其基本存款账户转存如资金，不得办理现金收付业务

2、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金专户不得支取现金

3、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构放同业资金账户，应报人

专用存款账户

民银行批准后才能支取现金

运用范围

4、粮、棉、油收购、社保基金、住房基金、公会经费专户按国家现金管理规定办理

5、收入汇缴账户除向其基本户或预算外资金财政专户划缴款项外，只收不付，不得支取现金

6、合格境外投资者在境内从事证券投资的人民币特别账户和人民币结算账户纳入专户管理

开户要求除了开基本户、一般户资料外，还需各种证明文件，同一证明文件只能开立一个专用存款账户

1、预算单位开立专用存款账户要经过中行审核；

开户程序2、其他的5个工作H内向中国人民银行备案，自开立专用存款账户起3个工作日内书面通知基

本存款账户开户银行

临时存款账户：存款人因临时须要并在规定期限内运用而开立的银行结算账户。

一下状况运用：1、设立临时机构；2、异地临时经营活动；3、注册验资。

1、临时机构：花地主管部门同意设立临时机构批文

临时存款账户2、异地建筑施工安装单位：营业执照正本，建设主管部门核发的许可证或建筑施工合同

开立要求3、异地从事经营活动单位：出具营业执照正本、经营地工商行政管理部门批文

4、注册验资：工商行政管理部门核发的企业名称核准通知书或有关部门的批文

开户程序与基本户相同，报送中国人民银行核准

临时存款账户有效期最长不得超过注

留意事项注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

现金支付按国家现金管理规定办理

个人银行结算账户：因投资、消费、结算等须要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户

、-B廿E个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取业务。

友用氾围----------------------------

储蓄账户仅限于办理现金存取,不得办理转账结算业务。

单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超过5万元的,应向其开户银行供应各类

运用中应付款凭证。____________________________________________________________________________________

留意问题单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银

行供应完税证明。

银行结算账户的管理

(-)中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门

1、负责监督、检查银行结算账户开立、运用、变更、撤销，并实时监控和管理；

2、负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理：

3、对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以惩罚。

(-)银行的管理：银行结算账户管理档案的保管期限为账户撤销后10年：对已开立的单位银行结算账户实行

年检制度

(三)存款人的管理：1、加强预留印鉴管理；2、加强对开户许可证管理；3、妥当保管其密码。

第四节票据的结算方式

一,票据结算概述：

广义的：全部有价证券和凭证；狭义的：《票据法》上规定的票据

定义：票据是由出票人依法签发的，约定自己或托付付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支

付肯定金额的有价证券。

［银行汇票一会计科目：其他货币资金，同城，付款提示2个月，不行挂失止付

汇票\［银行承兑汇票：以银行作为承兑人

I商业汇票

（商业承兑汇票：以银行以外的地位作为承兑人

本票一一会计科目：其他货币资金，一式四联，依据实际结算金额（W票面金额）无条件支付

（支票一一共3种：现金支票、转账支票、一般支票（一般支票包含划线支票）

票据的种类票据法中包括：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票

1、是债券凭证和金钱凭证；即：持票人能持票有权恳求债务人付款

票据的特征2、是设权凭证；即：票据的权利发生必需先做成证券

3、是文义证券。即；票据上的一切义务部严格依照记载文义而定，文义外记载无效。

票据的功能1、支付（异地兑换现金）；2汇兑；3、信用；4、结算；5、融资（承兑、贴现）。

1、出票：出票人签发票据并交付给收款人的行为；

2、背书：持票人将票据权利转让他人（或权利授予他人），而在背面或粘单记载事项并签章；

票据的行为

3、承兑：付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为：

4、保证：在屋外第三人为担保债务人履行票据债务而在票据上记教事项并签章的行为

基本当事人1、出票人2、付款人3、收款人（必有）

票据当事人

非基本当事人承兑人、背书人、被背书人、保证人（行为发生才存笛

付款恳求权是第一依次权利，又称主要票据权利。

票据的权利

票据追索权是其次依次权利，又称偿还恳求权。

1、付款恳求权：票据到期FI起2年歼灭；

2、见票即付的汇票、本票，自出票之日起2年歼灭：

票据权利时效3、持票人对支票的出票人的权利，自出票日起6个月歼灭；

4、持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或拒绝支付之日起6个月内歼灭；

5、持票人对前于的再追索权，自清偿或被提起诉讼之日起3个月歼灭。

是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背

票据的责任

书、承兑等）而应担当的义务，不具有制裁性质，主要包括付款义务和偿还义务。

肯定记载事项：不记载即票据无效

相对记载事项：如事项未记载的，法律会另作相应规定予以明确（默认事项）

票据记载事项

随意记载事项：不记载则无效，记载则产生效力

记载不产生法律效力的事项：记载不负效力，银行不负审查责任。

票据丢失后可以实行挂失止付，公示催告.一般诉讼三种形式进行补救.

票据丢失补救

【留意】挂失止付和公示催告都不是必需的。

二、支票

定义：支票是出票人签发的、托付办理支票存款业务的银行（付款人是出票人得开户银行）在见票时无条件支付

确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票的签发：出票人是个人和单位；付款人是出票人得开户银行。

支票特点：L见票即付；2.以银行或其他金融机构作为付款人

支票没有金额限制，是目前交易量最大的结算工具。支票可以背书转让（现金支票除外）

我国目前不能签发远期支票，支票有效期10日，银行见票当日支付。

现金支票支取现金，可挂失止付，不得背书转让

支票

转账支票转账，不行挂失止付，可以背书转让：等同于划线支票

种类

一般支票支取现金与转账。划线支票属于一般支票，它只能用于转账不能用于支取现金

表明“支票”的字样，无条件支付的托付，确定的金额，付款人名称，出票日期，出

必需记载事项

票人签章。6项记载，欠缺记载任何一项的，支票都为无效。

支票

1、付款地：未记载则默认付款人经营场所。

日票

相对记载事项2、出票地：未记载则默认出票人经营场所。

【留意】支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。

1、出票人签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额（即不得开具空头支票）

支票

【留意】是“付款时,'不是,‘出票时”“签发时”“开具时”

法定

2、出票人不得签发与其预留签章不符的支票，运用支付密码的，密码必需正确。

条件

【留意】审核签章是支付依据,审核密码是支付条件。

1、提示付款期限：出票日起10日内；

又祟

2、付款：见票当日足额付款（前提：出票人在付款人处存款足够支付）

付款

3、付款责任解除：依法支付后（恶意或重大过失除外）

1碳素墨水或墨汁填写：2符合国家现金管理规定；

支票3禁止签发空头支票；4签章与预留印章一样，支付密码正确：

办理5出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，运用支付密码的地区，支付密码错误的支票，

要求银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金

额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。

1、出票人可以托付开户银行收款或干脆向付款人提示讨款；（现金支票仅限于向付款人提示付款）

兑付

2、托付开户银行收款应作托付收款背书；

支票

3、支取现金的支票应在背面留收款人签章，个人的需验证本人身份证，并在背面注明证件名称、号码、

要求

发证机关。

三、商业汇票

定义：商业汇票是出票人签发的，托付付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票按承兑人不同分类：

银行承兑汇票由银行承兑。1、商业汇票最长付款期限不超过6个月

商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。2、单位运用，个人不行以运用

商业汇票出票

八在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；自然人不行出票

出票人条件2、与承兑银行具有真实的托付付款关系；

3、资信状况良好，具有支付汇票金额的牢靠资金来源。

表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的托付；确定的金额；付款人

必需记载事项名称：收款人名称；出票日期：出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。（七

个，比支票多一个收款人名称）

1、付款地：未记载则默认付款人经营场所。

相对记载事项2、出票地：未记载则默认出票人经营场所。

3、付款日期：未载明即为见票即付。3项比支票多一个付款日期

1、收款人：付款恳求权、追索权

出票效力2、付款人：对汇票进行承兑后，即为汇票上主债务人

3、出票人：承兑保证汇票的承兑和付款责任。

商业汇票承兑（承兑行为是商业汇票特有的行为）

承兑：付款人在票据到期口支付汇票金额的票据行为。是一种明确付款人责任，确认持票人权利的制度。

出票人1、商业承兑汇票是：卖方、买方

（签发票据）2、银行承兑汇票：买方（承兑银行开立账户的存款人）

承兑人1、商业承兑汇票是：卖方（其他银行以外的单位）

（承诺付款）2、银行承兑汇票：银行

L定日付款或者出票后定期付款，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。

提示

2、见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。提示付款