2024年税务师题库附参考答案【培优a卷】

2024年税务师题库

第一部分单选题(500题)

1、根据增值税的现行规定，下列说法错误的是()。

A.某药店既销售药品又提供医疗服务属于兼营行为

B.混合销售强调的是在同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合,

销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的

C.某商店销售商品的同时提供运输服务属于混合销售行为

D.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供

建筑、安装服务，属于混合销售行为

【答案】：D

2、企业下列行为属于增值税兼营行为的是()o

A.建筑公司为承建的某项工程既提供外购建筑材料又承担建筑安装业

务

B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

C.假店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料

【答案】：C

3、某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2021年6月

从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币100000元，假定

小汽车的关税税率20%,消费税税率5%,其进口环节应纳增值税

()元。

A.16695.65

B.16000

C.19200

D.16421.05

【答案】：D

4、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，除另有

规定外，应当至少保存（）。

A3年

B.5年

C.10年

D.20年

【答案】：C

5、下列关于税法与其他部门法的说法中，正确的是（）。

A.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

B.民法与税法中权利义务关系都是对等的

C.税法属于义务性法规，行政法大多为授权性法规

D.税法属于权利性法规，刑法属于禁止性法规

【答案】：C

6、甲餐饮企业为一般纳税人，适用进项税额加计抵减的政策，2019年

10月发生下列业务：（1）购入一批餐具，取得增值税专用发票注明

金额10000元。（2）从农户手中购入一批农产品，开具的收购发票

上注明金额50000元，当期领用其中10%用于职工食堂，剩余90%作为

食材被用于餐饮业务。（3）当期取得不含税餐饮收入100000元；转

让一台2008年购入的厨房用设备，取得含税收入8240元，该企业未

放弃相关减税优惠。已知：上期末加计抵减额余额为7.5元。根据

上述资料，回答下列问题：

A.13000

B.9000

C.6000

D.6160

【答案】：C

7、关于税务师的权利和义务的说法，错误的是（）。

A.在法律法规及相关规定许可的范围内，对委托方的经营、投资和理财

活动做出事先筹划和安排，为委托方取得合法的税收经济利益

B.可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据）

C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

D.税务师执业受法律保护，除税务机关外任何单位和个人不得违法干预

【答案】：D

8、某油田2020年9月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款

34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含

税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，

7吨用于加热。该油田原油、天然气的资源税税率均为6%。该油田本

月应纳资源税为（）万元。

A.2000.00

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25

【答案】：C

9、（2017年）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天

预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90

万元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理

（）O

A.借：应交税费——未交增值税100000

贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）100000

B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000

贷：应交税费——未交增值税100000

C.借：应交税费——未交增值税100000

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000

D.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）100000

贷：应交税费——未交增值税100000

【答案】：A

10、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。

A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行

政复议申请

B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应

当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议

C.申请人只能书面申请行政复议

D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，

在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼

【答案】：B

11、下列（）属于房产税的征税范围。

A.围墙

B.水塔

C.菜窖

D.仓库

【答案】：D

12、某企业2021年8月生产过程中产生炉渣3000吨，其中综合利

用的炉渣800吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地

方环境保护标准的设施贮存200吨，炉渣适用单位税额为25元/吨。

该企业2021年8月应缴纳环境保护税（）。

A.50000元

B.55000元

C.70000元

D.75000元

【答案】：A

13、关于小规模纳税人的征收率的税法，不正确的是（）。

A.自2020年3月1日至5月31日，对湖北省以外其他省、自治区、

直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按

1%征收率征收增值税

B.销售不动产、开展不动产租赁、转让土地使用权、提供劳务派遣服

务、安全保护服务选择简易计税的，征收率为5%

C.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

D.销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%的征收率减按1.5%征收

增值税

【答案】：D

14、某通用设备制造企业2019年12月满足增值税期末留抵退税的条

件。该企业当年3月末增值税留抵税额为10万元，12月末留抵税额为

80万元。2019年4月~12月已抵扣进项税额为400万元，其中取得增

值税专用发票380万元、增值税电子普通发票20万元。该企业申报的

留抵退税为（）万元。

A.39.9

B.66.5

C.45.6

D.76

【答案】：B

15、根据环境保护税法的规定，一个单位边界上有多处噪声超标，根

据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过（）米

有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。

A.30

B.50

C.100

D.200

【答案】：C

16、关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（）。

A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人

B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为

纳税人

D.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

【答案】：C

17、某酒厂为增值税一般纳税人，2021年5月发放1吨自制白酒作为

职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨。成本价35000元/吨。

已知成本利润率为10%,该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。

A.7700

B.11000

C.10000

D.8700

【答案】：B

18、某果汁饮料厂％增值税一般纳税人，2019年12月用自产市场价格

为80000元的果汁饮料与某农场等价换取芒果和鲜橙，饮料厂已取得

农产品销售发票，换入的水果在运输途中因保管不善腐烂5玳其余部

分当月生产领用。该厂当月应缴纳增值税（）元。

A.1203.54

B.2003.54

C.1603.54

D.2363.54

【答案】：C

19、（2017年）2017年4月，张某将2016年6月购入的商铺转让，

取得收入600万元，张某持有购房增值税普票注明金额350万元，税

额17.5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，

可以扣除旧房金额以及加计扣除共计是（）万元。

A.350.00

B.367.50

C.385.88

D.404.25

【答案】：B

20、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售增值

税专用发票数量不超过（）份。

A.15

B.20

C.25

D.30

【答案】：C

21、下列关于纳税人权利与义务的说法正确的是（）。

A.税务机关应依法为纳税人的所有秘密保密

B.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期

C.涉税服务机构可以为纳税人办理所有类型发票的领购手续

D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按

照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准

的延期内办理税款结算

【答案】：D

22、2020年4月某油气田（增值税一般纳税人）开采原油15万吨,

生产人造石油4万吨；当月用于加热油井耗用开采的原油0.5万吨;

本月销售原油8万吨，取得不含税销售额40万元；销售人造石油2

万吨，取得不含税销售额8万元；销售与原油同时开采的天然气

20000千立方米,取得不含税销售额100万元。巳知原油、天然气

的资源税税率为6%,则当月该油气田应缴纳资源税（）万元

A.8.4

B.8.53

C.8.8

D.8.93

【答案】：A

23、下列关于转让不动产增值税征收管理规定的表述，错误的是

（）O

A.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价

款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额

为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B.小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用

为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C.个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得

的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

D.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择

适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按

照5%的征收率计算应纳税额

【答案】：C

24、（2020年真题）自2020年2月1日起，下列纳税人不得离线开具

发票的是（）。

A.2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人

B.纳税信用等级为M级的纳税人

C.曾取得过异常扣税凭证的纳税人

D.经省税务局分析发现存在涉税风险的纳税人

【答案】：D

25、根据现行政策规定，自2019年1月1日至2020年12月31日，

符合条件的研发机构采购国产设备，实行（）政策。

A.免征增值税

B.即征即退增值税

C.差额退还增值税

I）.全额退还增值税

【答案】：D

26、增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值税

进项税额的是（）。

A.定额发票

B.门票

C.通行费电子发票

D.印有本单位名称的增值税普通发票

【答案】：C

27、位于某市市区的生产企业2020年6月自营出口外销产品300万元

人民币，内销产品不含税2000万元人民币，货物税率13%,出口退税

率10机当期购进材料取得可抵扣进项160万元。该企业2020年6月

应缴纳城建税是（）万元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

【答案】：D

28、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品

且符合规定可以抵扣巳纳消费税的，其被代收代缴消费税的会计处理

应是（）。

A.借：委托加工物资贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

C.借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

【答案】：C

29、（2011年）下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。

A.进口货物应当以成交价格为完税价格

B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

【答案】：B

30、2020年4月北京市某咨询公司的销项税额为51万元，进项税额

15万元，全部属于允许抵扣的进项税额，当月该咨询公司应计提的增

值税加计抵减额为（）万元。（该咨询公司符合加计抵减政策的条

件）

A.1

B.1.5

C.3

D.0.75

【答案】：B

31、2021年1月A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居

民企业，取得B企业30%的股权。2021年6月，A企业将持有B

企业的股权全部转让，取得转让收入600万元，转让时B企业在A

企业投资期间形成的未分配利润为400万元。下列关于A企业该项

投资业务的说法，正确的是（）。

A.A企业取得投资资产转让所得100万元

B.A企业应确认的股息所得120万元

C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

D.A企业投资资产转让所得不需要缴纳企业所得税

【答案】：A

32、2021年7月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含

税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务

销项税额（）万元。

A.1.30

B.1.43

C.1.42

D.1.76

【答案】：C

33、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扪除

“专项附加扣除”的所得是

A.工资、薪金所得

B.特许权使用费所得

C.劳务报酬所得

D.稿酬所得

【答案】：A

34、某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，

增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率13%,商业零售企业对

外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额

是（）万元。

A.33

B.50

C.75.5

D.25.5

【答案】：C

35、下列关于税务部门规章的说法中，不正确的是（）。

A.税务规章解释与税务规章具有同等效力

B.税务规章由国家税务总局负责解释

C.税务规章一般不溯及既往

D.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规

章

【答案】：D

36、甲餐饮企业为一般纳税人，适用进项税额加计抵减的政策，2019

年10月发生下列业务：（1）购入一批餐具，取得增值税专用发票注

明金额10000元。（2）从农户手中购入一批农产品，开具的收购发

票上注明金额50000元，当期领用其中10%用于职工食堂，剩余90%作

为食材被用于餐饮业务。（3）当期取得不含税餐饮收入100000元；

转让一台2008年购入的厨房用设备，取得含税收入8240元，该企业

未放弃相关减税优惠。已知：上期末加计抵减额余额为7.5元。根

据上述资料，回答下列问题：

A.160

B.802.5

C.650

D.810

【答案】：C

37、房地产开发企业取得销售（预售）许可证满（）仍未销售完

毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

【答案】：C

38、2019年1月1日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手续

费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的

（）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允

许结转以后年度扣除。

A.15%

B.10%

C.18%

D.5%

【答案】：C

39、以下（），需要将其进项税额转出。

A.运输途中发生交通事故，购进存货毁损

B.新建门市部因为占用部分街道被城市管理部门要求拆除

C.突发洪水造成仓库内存货霉变

D.冰灾损坏厂房

【答案】：B

40、（2013年真题）根据城市维护建设税的规定，下列说法正确的是

（）。

A.自2010年12月1日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设税

B.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人

C.城市维护建设税实行行业差别税率

D.城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞

纳金和罚款

【答案】：A

41、甲化工厂位于某市工业区，按照厂界外声环境功能区类别划分，

其噪声排放限值昼恒为68分贝，夜间为58分贝。经测量甲化工厂

2020年12月昼间产生噪声88分贝，夜间产生噪声64分贝，超标天数

为20天,则该厂2020年12月应税噪音应缴纳的环境保护税为（）

元。（已知：工业噪声超标1—3分贝，月收费标准为350元；超标4

一6分贝，月收费标准为700元；超标7—9分贝，月收费标准为1400

元；超标10—12分贝，月收费标准为2800元；超标13—15分贝，月

收费标准为5600元；16分贝以上，月收费标准为11200元。）

A.700

B.7933.33

C.11200

D.11900

【答案】：D

42、在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（）。

A.起诉权

B.应诉权

C.反诉权

D.审判权

【答案】：B

43、下列关于税务司法鉴定服务，说法错误的是（）

A.受托的税务司法鉴定业务完成后，税务师事务所和鉴定人应当按照

统一规定的文本格式制作税务司法鉴定意见书

B.税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至

少保存5年

C.税务司法鉴定意见书不应包含鉴定人未取得相应证据而主观臆断事

实

D.税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起30个工作日内

完成委托事项的鉴定

【答案】：B

44、某高档手表生产企业（具备出口经营权）为增值税一般纳税人，

2019年12月内销高档手表取得不含增值税销售额100万元、出口高档

手表离岸价格为120万元，该企业当月申报抵扣的进项税额为20万元。

已知高档手表适用的增值税征税率为13%、退税率为10%,消费税税率

为20%。该企业当月出口行为可以退还的增值税和消费税合计为（）

万元。

A.3.4

B.12

C.27.4

D.34

【答案】：A

45、关于增值税境外旅客购物离境退税政策，说法正确的是（）。

A.一次购买金额达到300元可以退税

B.退税币种为退税者所在国货币

C.退税物品不包括退税商店销售的增值税免税物品

D.境外旅客是指在中国境内居住满365天的个人

【答案】：C

46、（2015年真题）对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核

时，对委托方无需审核的项目是（）。

A.受托加工的是否先应税消费品

B.消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税

C.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格

D.受托方是否按规定代收代缴了消费税

【答案】：A

47、下列不属于车辆购置税的纳税人是（）

A.在我国境内购置应税车辆自用的行政事业单位

B.在我国境内购置应税车辆自用的个体工商户

C.在我国境内购置应税车辆自用的外国人

D.在美国购置车辆使用的中国留学生

【答案】：D

48、根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是

（）O

A.个体工商户在境内开采天然气

B.外商投资企业在境内开采煤炭资源

C.境内某企业销售外购的金属矿

D.境内某盐场销售生产的井矿盐

【答案】：C

49、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月预缴

增值税60万元。月终核算，2020年3月当期进项税额为40万元，销

项税额为90万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。

A.借：应交税费一未交增值税100000

贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000

B.借：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000

贷：应交税费一未交增值税100000

C.借：应交税费一未交增值税100000

贷：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000

D.借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000

贷：应交税费一未交增值税100000

【答案】：A

50、（2018年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业

税务登记表述准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件

C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件

D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件

【答案】：D

51、下列各项中不属于消费税纳税人的是（）。

A.向消费者个人销售卷烟的卷烟批发企业

B.委托加工白酒的委托方

C.将超豪华小汽车销售给消费者的单位

D.进口金银首饰的单位

【答案】：D

52、（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年

企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转

40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为

()o

A.借：主营业务成本-40000贷：库存商品-40000借：本年利

润-40000贷：主营业务成本-40000

B.借：利润分配——未分配利润-40000贷：库存商品-40000

C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000

D.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费

——应交所得税10000借：以前年度损益调整30000贷：利润分

配——未分配利润30000

【答案】：A

53、下列项目中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是

()O

A.购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金

B.购买方为进口货物向中介机构支付的经纪费

C.购买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

D.购买方进口货物负担的包装材料费用和包装劳务费用

【答案】：A

54、下列关于小规模纳税人的征收率的税法，不正确的是()。

A.自2020年3月1日至5月31日，对湖北省以外其他省、自治区、

直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按

现征收率征收增值税

B.销售不动产、开展不动产租赁、转让土地使用权、提供劳务派遣服

务、安全保护服务选择简易计税的，征收率为5%

C.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

D.销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%的征收率减按1.5%征收

增值税

【答案】：D

55、下列关于环境保护税的特点表述不正确的是（）。

A.征税项目为四类重点污染物

B.纳税人主要是企事业单位、其他经营者和个人

C.税额为统一定额税和浮动定额税结合

D.税收收入全部归地方

【答案】：B

56、应税药品（适用税率13%）取得不含税收入100万元，销售免税药

品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注

明税款6.8万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂

当月应缴纳增值税（）万元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

【答案】：B

57、房地产开发企业销售其自行开发的项目，可以作为与转让房地产

有关的税金扣除的是（）。

A.增值税、城市维护建设税、教育费附加

B.城市维护建设税、教育费附加

C.印花税、城市维护建设税、教育费附加

D.印花税、城市维护建设税

【答案】：B

58、下列关于捐赠生于疫情防控的进口试剂，消毒物品，防护用品，

救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车等物资税收政策，说法错误

的是（）

A.免征进口关税

B.免征进口环节增值税

C.属于应税消费品的，免征进口环节消费税

D.上述物资已征税进口环节关税、增值税、消费税的，均应向海关申

请办理退税手续。

【答案】：D

59、2020年10月国内某手表生产企业（一般纳税人）进口手表机芯

6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%,完税后海

关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。

2020年10月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（）

万元。（高档手表消费税税率是20%）

A.2257

B.2793

C.3700

I）.4600

【答案】：B

60、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税

B.城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税

C.悬挂应急救援专生号牌的国家综合性消防救援车辆应办理车辆购置

税纳税申报

D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税

【答案】：B

61、根据增值税的现行规定，下列项目属于不征收增值税的是

（）O

A.支付机构因发行多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续

费

B.提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务

C.电力公司向发电企业收取的过网费

D.存款利息

【答案】：D

62、根据《海关法》和《关税条例》规定，进出口货物放行后，海关

发现少征或者漏征税款的，应向纳税义务人补征，下列关于补征的期

限说法正确的是（）。

A.海关应当自缴纳税款或者货物放行之日半年补征

B.海关应当自缴纳税款或者货物放行之日1年内补征

C.海关应当自缴纳税款或者货物放行之日2年内补征

D.海关应当自缴纳税款或者货物放行之日3年内补征

【答案】：B

63、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴

税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理

人处以纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。

A.1倍

B.3倍

C.50%以上3倍以下

D.1倍以上5倍以下

【答案】：C

64、下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（）。

A.产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位

B.产权出典的，由出典人纳税

C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人

纳税

D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

【答案】：B

65、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据

的是（）。

A.违约金

B.符合条件的代为收取的行政事业性收费

C.增值税销项税额

D.未逾期的高档化妆品包装物押金

【答案】：A

66、（）适生原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸

易协定的有关缔约方的进口货物。

A.最惠国税率

B.特惠税率

C.普通税率

D.协定税率

【答案】：D

67、某果汁厂为增值税一般纳税人，2021年6月向农场收购革果，

已被领用于生产苹果醋，支付收购价款5万元，已取得农产品销售发

票，同时支付运费，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票注明金

额0.6万元。当月销售自产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。

则该果汁厂6月应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

D.1.06

【答案】：C

68、甲市某个体工商户是增值税一般纳税人，2020年4月，将其

2016年10月在乙市购买的一间商铺出租，其取得的住房租金收入，

应在乙市（）。

A.按1.5%预征率预缴增值税

B.按2%预征率预缴僧值税

C.按5%预征率预缴噌值税

D.按3%预征率预缴噌值税

【答案】：D

69、非房地产开发企业转让新建房产缴纳土地增值税时，下列各项不

能作为扣除项目的是（）。

A.取得土地使用权时支付的出让金

B.建造过程中支付的安装工程费

C.转让房产时缴纳的城市维护建设税

D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X20%

【答案】：D

70、上海地区的小型修理厂为小规模纳税人，2020年第二季度含税销

售额为380000元，衣规定享受了相应的税收优惠，第二季度应纳增值

税为（）元。

A.0

B.3689.32

C.3762.38

D.11067.96

【答案】：C

71、出口转关运输货物，适用（）实施的税率。

A.启运地海关接受该货物申报出口之日

B.装载该货物的运输工具申报出境之日

C.指运地海关接受该货物申报进口之日

I）.装载该货物的运输工具抵达指运地之日

【答案】：A

72、甲公司委托ABC税务师事务所税务师张某为其2020年度所得税汇

算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公

司明知此贷款合同存在却谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要

求张某无须审核上述内容，则下列说法正确的是（）。

A.应出具无保留意见报告

B.应拒绝出具报告并终止服务

C.应出具无法表明意见报告

D.应提请税务师事务所决定

【答案】：B

73、税务师事务所办理商事登记后，应当向（）办理行政登记。

A.省级税务机关

B.所在地注册税务师协会

C.主管税务机关

D.中国注册税务师协会

【答案】：A

74、下列关于教育费附加的减免税规定说法错误的是（）。

A.由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教

育费附加

B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

C.国家重大水利工程建设基金依法缴纳教育费附加

D.省、自治区、直辖市人民政府可根据本地情况，对增值税小规模纳

税人可以在50%的税额幅度内减征教育费附加

【答案】：C

75、房地产开发企业土地增值税清算时，不得扣除的费用是（）。

A.逾期开发缴纳的土地闲置费

B.精装房的装修费

C.向回迁户支付的补差价款

D.为销售商品房发生的销售费用

【答案】：A

76、某油田2020年1月销售开采的原油86000吨，收取不含增值税价

款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取

不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业管理部

门。该油田原油、天然气的资源税税率均为6%。该油田当月应纳的资

源税为（）万元。

A.2000

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25

【答案】：C

77、下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定，不正确的是

（）O

A.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关

报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费

为基础审查确定完税价格

B.以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租

金作为完税价格，利息不予计入

C.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为

完税价格

I）.减税或者免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进

口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格

【答案】：B

78、税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发

现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售

时会计核算为：

A.借：应交税费一一简易计税1153.85

资产处置损益5748.80贷：应

交税费应交增值税（销项税额）6902.65

B.借：其他应收款1153.85以前年

度损益调整5748.80贷:应交税费——应

交增值税（销项税额）6902.65

C.借：以前年度损益调整5748.80贷：应交税费一

一简易计税5748.80

I）.借：其他应收款1153.85以前年度损益

调整9046.15贷：应交税费应交增值税（进

项税额转出）7800

【答案】：B

79、某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和原煤

加工生产业务，2020年5月发生下列业务：（1）采用分期收款方

式销售自行开采的A型原煤，约定不含税销售额15.5万元，合同规

定，货款分两个月支付，5月15日支付80%,其余货款于6月15日

支付。由于购货方资金紧张，5月15日支付货款10万元。（2）采

用直接收款方式销售自行开采的B型原煤1000吨，取得不含税销售

额60万元，取得货款并向购买方开具了发票。但实际9月20日才发

出原煤。（3）为职工宿舍供暖使用本月开采的B型原煤300吨；另

将本月开采的B型原煤600吨无偿赠送给某长期业务往来的客户。

已知：原煤资源税税率为8%。要求：根据上述资料，回答下列问题：

A.0.83

B.0.99

C.1.04

D.1.24

【答案】：B

80、某实木地板企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售自产实

木地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500

箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，

300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月

应缴纳的消费税为（）。

A.16.8万元

B.18.9万元

C.18.98万元

D.19.3万元

【答案】：B

81、某商贸企业（增值税一般纳税人）2020年5月从农民手中收购

小麦一批，开具的收购发票上注明收购金额20000元，当月将该批小

麦的30%用于职工食堂，70%对外销售，取得不含税销售额50000元；

当月由于管理不善造成上月购进的一批小麦（从农民手中购入）霉烂

变质，账面成本为10000元，该企业当月应缴纳增值税（）元。

A.5120

B.5394.25

C.4140

D.4229.01

【答案】：I）

82、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税

人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税

款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。

A.3

B.5

C.10

D.15

【答案】：B

83、下列不属于增值税征税范围，不征收增值税的项目是（）。

A.纳税人取得的中央财政补贴收入

B.各党派、共青团、工会收取的会费

C.电力公司向发电企业收取的过网费

D.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润

【答案】：B

84、（2016年）下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是

（）O

A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

【答案】：D

85、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.企业厂区内公共绿化用地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

I）.公安部门无偿使住铁路企业的应税土地

【答案】：D

86、李某是甲上市公司的员工，2016年8月甲上市公司实施股权激励

计划，授予李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从

2016年8月至2019年8月在甲公司连续任职3年就可以以每股2元的

价格购买该公司股票7000股；2019年8月李某行权，行权时该股票的

市场价为8元/股，则李某2019年8月行权时应纳个人所得税（）

yco

A.1680

B.1260

C.3080

D.2680

【答案】：A

87、地高辛及其片剂的测定方法为

A.HPLC法

B.GC法

C.比色法

D.红外分光光度法

E.以上都不是

【答案】：C

88、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当

至少保存（）年。

A.1

B.2

C.3

D.10

【答案】：D

89、2021年7月，某4s店从汽车制造厂购进50辆小汽车，取得噌值

税专用发票，注明金额为15.6万元/辆，当月销售5辆，不含税售价

为18万元/辆，1辆留作公司自用，18辆汽车抵偿财务公司借款本金

及利息，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格是15万

元/辆，该4s店当月应纳车辆购置税（）万元。

A.1.56

B.1.90

C.1.30

D.1.80

【答案】：A

90、（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟

丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，

2020年9月发生下列经营业务：

A.43.20

B.37.38

C.35.73

D.30.40

【答案】：D

91、某商场（增值税一般纳税人）2021年4月举办促销活动，全部

商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在

同一张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款

680元，该商场当月销项税额是（）元。

A.43628.41

B.43638.58

C.43716.81

D.49311.6

【答案】：B

92、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起

（）日内向上级人民法院提起上诉。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】：C

93、下列货物劳务的出口，适用增值税征税政策的是（）。

A.国家计划内出口的卷烟

B.非列名生产企业出口的非视同自产货物

C.出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税

风险之一的

I）.特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务

【答案】：C

94、甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月甲公司以预收款方式销

售货物一批，合同约定不含增值税销售价格为100万元，当月货物未

发出；以预收款方式将闲置设备出租，取得半年的不含税租金收入20

万元。甲公司当月应确认销项税额（）万元。

A.0

B.2.6

C.13

D.15.6

【答案】：B

95、下列选项中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定

的幅度内按照规定程序确定具体适用税额的是（）。

A.工业噪声

B.水污染物

C.固体废物

1）.液态废物

【答案】：B

96、某市甲公司是符合条件的享受增值税期末留抵退税政策的增值税

一般纳税人。2019左9月甲公司发生销项税额280万元、可以抵扣的

进项税额120万元，简易计税方法计算的应纳增值税20万元。当月申

请退还前期期末留抵税额共计170万元。则当月甲公司应缴纳城建税

（）万元。

A.12.6

B.1.4

C.0.7

D.0

【答案】：C

97、对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是

（）O

A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得

税税前扣除

D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营

业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除

【答案】：C

98、某建筑公司为某开发区铺设通信线路，工程价款共计290万元，

其中包含由开发区提供的设备价值70万元；另向开发区收取材料差价

款45万元，该建筑公司应纳营业税（）万元。

A.1.35

B.7.95

C.8.70

D.10.05

【答案】：B

99、甲公司（增值税一般纳税人）在资产重组过程中，将全部资产、

负债和劳动力一并转让给乙公司（增值税一般纳税人），并按规定程

序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额

（）O

A.退还给甲公司

B.可结转至乙公司继续抵扣

C.退还给乙公司

I）.不得退还和结转抵扣

【答案】：B

100、某软件企业为僧值税一般纳税人，2020年7月销售自行开发生

产的软件，取得不含税销售额78000元；从国外进口软件进行本地化

改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批设备

用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额120000元；该企业

当月应退增值税（）元。

A.6920

B.8340

C.12200

D.25280

【答案】：C

10k国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售生

产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票,

该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发

票注明的增值税为1346元；支付运输费用，取得一般纳税人开具的

增值税专用发票上注明金额100元；进口软件的增值税为8425元

（取得合法扣税凭证）。该企业上述业务实际应负担的增值税为

（）元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

【答案】：D

102、根据现行税法的规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值

税又征收消费税的是（）。

A.白酒的批发环节

B.金银首饰的零售环节

C.高档化妆品的零售环节

D.高档手表的批发环节

【答案】：B

103、下列关于房产优的计税依据，说法不正确的是（）。

A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的，依照房产原

值减除10%〜30%后的余值计征

B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免

收租金期间由承租人按照房产原值缴纳房产税

C.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营

名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税

D.融资租赁的房产，租赁合同未约定开始日的，由承租人自合同签订

的次月起依照房产余值缴纳房产税

【答案】：B

104、关于环境保护税计税依据，下列说法正确的是（）

A.应税噪声以分贝数为计税依据

B.应税水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据

C.应税固体废物按照固体废物产生量为计税依据

D.应税大气污染物以排放量为计税依据

【答案】：B

105、对于固体废物和噪声污染实行的是全国统一的定额税制，对于大

气和水污染物实行各省浮动定额税制，既有上限也有下限，税额上限

则设定为下限的（）。

A.5倍

B.10倍

C.20倍

D.1倍

【答案】：B

106、（2019年真题）2019年5月份某企业支付税控设备维护费并取

得发票，该企业会计核算的借方科目是（）。

A.应交税费一一应交增值税（销项税额）

B.应交税费一一应交增值税（进项税额）

C.应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）

D.应交税费一一应交增值税（减免税款）

【答案】：D

107、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。

A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除

B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年

限分期摊销

【答案】：A

108、下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。

A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房

自用

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代

建收入

【答案】：A

109、某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器,

价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申

请单，发票注明税率13%。2019年10月10日该旅客离境，应退增值

税（）元。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

【答案】：C

110、杰克为甲国驻我国的外交官，2021年7月杰克将其自用2年的一

辆小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，初次办理纳税申

报时确定的计税价格为220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税

税额为（）元。

A.0

B.11000

C.17600

1).24000

【答案】：C

111.下列各项中，能开具增值税专用发票的是()O

A.经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费

B.销售成品油的纳税人售卖加油卡取得的预收款项

C.销售旧货

D.销售自己使用过的固定资产放弃减税的

【答案】：D

112、甲企业2020年12月产生尾矿1500吨，其中综合利用的尾矿500

吨(符合国家和地方环境保护标准)，在符合国家和地方环境保护标

准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业12月尾矿应缴纳

环境保护税为()元。

A.10500

B.22500

C.15000

D.18000

【答案】：A

113、纳税人用于广告的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为

()O

A.收讫销货款的当天

B.移送的当天

C.纳税人提货的当天

D.纳税人交货的当天

【答案】：B

114、某食用植物油生产企业2019年5月购进大豆一批用于生产食用

植物油。当月销售1000吨食用植物油，主营业务成本为2100万元，

农产品耗用率为7096,大豆平均购买单价为6000元/吨。按照成本法计

算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（）万元。

A.121.38

B.145.68

C.169.12

D.213.59

【答案】：A

115、下列各项中，不属于消费税特点的是（）。

A.消费税实行多次课征制

B.征收方法具有多样性

C.税收调节具有特殊性

D.征税项目具有选择性

【答案】：A

116、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工业务，

按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%,出口货物的征税

率为13%,退税率%ll%o2020年6月购进原材料一批，取得的增

值税专用发票注明的价款200万元。上期末留抵税额6万元。本月

内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料

加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵

税额为（）万元。

A.16.06

B.0.11

C.16.17

I）.0

【答案】：B

117、关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是（）。

A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的

征税主体

B.税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力

的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了

职、权、责的统一性

C.税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权力可以由行使机

关自由放弃或转让，并且不具有程序性

D.对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然

人、法人、非法人单位

【答案】：C

118、税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照

产权转移书据缴纳印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.专利申请权转让合同

C.非专利技术转让合同

D.技术咨询合同

【答案】：A

119、（根据2015年政策，此题目政策过时）某有线电视台2013年3

月份取得下列收入：有线电视节目收费120万元，有线电视初装费20

万元，广告播映收费600万元，向其他电视台出售某专题片播映权收

入100万元。该电视台当月应纳营业税（）万元。

A.25.2

B.27.2

C.39.2

I）.42.0

【答案】：C

120、《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在

年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。但在

2009年国家税务总局做出了企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京

奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可以据实全额扣除的规定。

这体现了税法适用原则中的（）。

A.法律不溯及既往原则

B.新法优于旧法原则

C.特别法优于普通法原则

D.实体从旧，程序从新原则

【答案】：C

12k税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供

的，经（）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

A.国家税务总局

B.省以上税务局（分局）

C.市以上税务局（分局）

D.县以上税务局（分局）

【答案】：D

122、下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（）。

A.立法事后解释

B.由最高人民检察院作出的检察解释

C.行政解释

D.由最高人民法院作出的审判解释

【答案】：C

123、（2020年真题）某企业为增值税小规模纳税人，2020年11月出

售作为固定资产使生过的卡车和电脑，分别取得含税收入3万和1.5

万，开具增值税普通发票。销售边角料取得含税收入2万元，该企业

当月应缴纳增值税为（）万元。（假设不考虑相关免税优惠政

策）

A.0.13

B.0.19

C.0.15

D.0.16

【答案】：C

124、甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况

变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公

司，并签订转让协议，于2020年4月18日向产权转移中心和工商

行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各

方的税务登记，正确的做法是（）。

A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登

记手续

C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分

别办理变更税务登记

D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不

需要办理任何税务登记手续

【答案】：B

125、下列消费品中不予扣除已纳消费税的是（）。

A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

D.以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷

子

【答案】：B

126、下列各项中，不属于环境保护税计税单位的是（）。

A.每污染当量

B.排放量

C.每吨

D.超标分贝

【答案】：B

127、张某2020年8月8日从4s店（增值税一般纳税人）购买一辆轿

车供自己使用，取得《机动车销售统一发票》，注明含增值税车价款

113000元。另支付主辆装饰费250元，取得增值税普通发票。张某应

缴纳车辆购置税为（）元。

A.11325

B.11300

C.10000

I）.10022.12

【答案】：C

128、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是

（）O

A.烟草制造业

B.新能源汽车制造业

C.房地产业

D.娱乐业

【答案】：B

129、（2019年真题）关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说

法正确的是（）。

A.征税对象是每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车

B.纳税环节是生产环节和零售环节

C.纳税人是消费者

I）.计税价格是不含消费税的计税销售价格

【答案】：B

130、