2024年税务师题库（历年真题）

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、下列关于金银首饰零售环节征收消费税的规定，表述错误的是

（）O

A.在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金

银首饰消费税的纳税义务人

B.委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳

税人

C.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类

商品划分清楚，分别核算销售额

D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按金银首饰的销售

额征收消费税，其他产品的销售额不征收消费税

【答案】：D

2、某交通运输企业为增值税一般纳税人（“营改增”试点地区），具

备提供国际运输服务的条件和资质。2012年12月该企业承接境内运输

业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用

发票，注明价款400万元、税款68万元；当月购进两辆货车用于货物

运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元；当

月对外承接将货物出境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运

输企业当月应退增值税（）万元。（交通运输业退税率11%,美元

对人民币汇率1：6.3）

A.0

B.14.31

C.34.20

D.48.51

【答案】：C

3、（2011年）下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。

A.进口货物应当以成交价格为完税价格

B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

【答案】：B

4、甲公司委托ABC税务师事务所税务师张某为其2020年度所得税汇

算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公

司明知此贷款合同存在却谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要

求张某无须审核上述内容，则下列说法正确的是（）O

A.应出具无保留意见报告

B.应拒绝出具报告并终止服务

C.应出具无法表明意见报告

D.应提请税务师事务所决定

【答案】：B

5、（2019年真题）某酒店为增值税一般纳税人。适用增值税进项税额

加计抵减政策。2019年4月一般计税项目销项税额为200万元。当期

可抵扣进项税额150万元。上期留抵税额10万元。则当期可计提加计

抵减额（）万元

A.4.00

B.14.00

C.15.00

D.16.00

【答案】：C

6、下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。

A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款

B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日

C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险

费后，不足以缴纳税款的

D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金

【答案】：D

7、2020年8月石英从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车,

支付购车款（含增值税）226000元并取得“机动车销售统一发票”，

支付代收保险费4520元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具

件价款（含增值税）1130元并取得汽车4s店开具的普通发票。石某

应缴纳的车辆购置税为（）。

A.20000元

B.20100元

C.20116元

D.20500元

【答案】：A

8、境内某居民企业2020年会计利润为2000万元，其中技术转让收

入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑

其他因素，该居民企业2020年应纳企业所得税（）万元。

A.362.5

B.365.5

C.366.5

D.378.5

【答案】：A

9、2021年4月，王某出租一处住房，预收半年租金480000元，王某

收取租金应缴纳增值税（）元。

A.7200

B.0

C.6857.14

D.2285.71

【答案】：B

10、某百货公司为增值税一般纳税人，2020年10月直接零售金首饰

6000克，每克零售价为300元；采取以旧换新方式销售金首饰800克,

收取差价款120000元。该公司10月份应缴纳消费税（）元。

A.78640.25

B.84955.75

C.96000.00

I）.12082.36

【答案】：B

11、下列各项中，属于营改增免征增值税项目的是（）。

A.企业销售自建自生住房

B.纳税人将国有农住地出租给农业生产者

C.职业培训机构提供的非学历教育服务

D.自2018年9月1日至2020年12月31日，金融机构向个体工商户

发放小额贷款取得的利息收入

【答案】：D

12、（2016年）2016年3月财政部、国家税务总局颁发的《营改增试

点实施办法》的法律层级是OO

A.税收法律

B.税收法规

C.税务规章

D.税收规范性文件

【答案】：C

13、税务机关启动一般反避税调查时，应依法向企业送达《税务检查

通知书》。企业应自收到通知书之日起（）日内提供资料证明

其安排具有合理的商业目的。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：C

14、（2018年真题）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。

A.商业噪声

B.生活噪声

C.工业噪声

I）.服务业噪声

【答案】：C

15、甲公司（增值税一般纳税人）在资产重组过程中，将全部资产、

负债和劳动力一并转让给乙公司（增值税一般纳税人），并按规定程

序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额

（）O

A.退还给甲公司

B.可结转至乙公司继续抵扣

C.退还给乙公司

D.不得退还和结转抵扣

【答案】：B

16、某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县

城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年

建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契

税率4%,备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时

经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本

价为8000万元。

A.59.24

B.63.14

C.68.54

D.74.53

【答案】：B

17、某建筑企业为增值税一般纳税人，2019年12月取得跨县市建筑工

程劳务款1500万元（含税），支付分包工程款600万元（含税），分

包款取得合法有效凭证。该建筑服务项目选用一般计税方法。该企业

当月应在劳务发生地预缴增值税（）万元。

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.16.51

【答案】：D

18、甲企业为环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2020

年2月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假设当地公布的

环境保护税税额为每污染当量为3.6元。甲企业当月应缴纳环境保护

税（）元。

A.84000

B.86400

C.84600

D.85000

【答案】：B

19、关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（）。

A.可以开具增值税专用发票

B.按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额

C.转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售

中抵扣

D.公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁

日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行

（IP0）次日的收盘吩为买入价

【答案】：B

20、下列各项中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定

的幅度内按照规定程序确定具体适用税额的是（）。

A.工业噪声

B.水污染物

C.固体废物

D.液态废物

【答案】：B

21、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）。

A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的

B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的

C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的

D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结

的

【答案】：A

22、甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司销售一批货物同时开具增

值税专用发票，因货物有瑕疵被退回。下列关于开具红字专用发票的

处理中，错误的是（）O

A.乙公司已申报抵扣进项税的，乙公司可填开并上传《信息表》，不

填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额

从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与

《信息表》一并作先记账凭证

B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的，乙公司填

开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息

C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的，乙公司填开

《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息

D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的，甲公司填开并上传《信

息表》，填写相对应的蓝字专用发票信息

【答案】：C

23、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境

内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔5万美元以上）的事

项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。

A.1万

B.3万

C.5万

D.10万

【答案】：C

24、甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售红酒取得含税销售

额300万元、同时收取包装物押金3万元，合同约定3个月后返还包

装物，当月没收红酒逾期包装物押金4万元；销售黄酒取得含税销售

额200万元、同时收取包装物押金2万元，合同约定3个月后返还包

装物，当月没收黄酒逾期包装物押金1万元。该酒厂当月的销项税额

为（）万元。

A.58.10

B.57.98

C.58.21

D.58.04

【答案】：B

25、（）对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。

A.国家税务总局

B.省税务机关

C.县税务机关

I）.主管税务机关

【答案】：B

26、委托加工应税消费品，除委托方为个人外，由受托方履行的消费

税扣缴义务是（）。

A.代征代缴

B.代扣代缴

C.代收代缴

D.无须扣缴

【答案】：C

27、下列关于转让不动产增值税征收管理规定的表述错误的是

（）o（假设不考虑新冠肺炎相关增值税优惠政策）

A.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价

款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额

为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B.小规模纳税人转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为

销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C.个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得

的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

D.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适

用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%

的征收率计算应纳税额

【答案】：C

28、关于税务部门规章，下列表述错误的是（）。

A.制定税务规章应当符合上位法的规定，体现职权与责任相统一的原

则，其实保障税务行政相对人的合法权益

B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规

章

C.税务规章一般应当自公布之日起30日后施行

D.税务规章一般遵循溯及既往原则

【答案】：D

29、某油田为增值比一般纳税人，2021年7月开采原油500万吨，销

售原油300万吨，每吨含税侪格为678元。对外捐赠原油2万吨，该

油田2021年7月应缴纳资源税（）。（资源税税率6%）

A.18072

B.112285.36

C.10800

D.10872

【答案】：D

30、（2013年）下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是（）o

A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定

B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配

C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑

D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率

【答案】：C

31、企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减

的是（）。

A.企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目

B.企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目

C.企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目

D.企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目

【答案】：A

32、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益多计费用的情

况，调账时应（）。

A.借记“利润分配一一未分配利润”

B.借记“本年利润”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“主营业务收入”

【答案】：C

33、甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为

700万元，开发成本均为1200万元。其中A栋发生利息支出120万元,

能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明。B栋发生利息支出

100万元，不能提供金融机构证明。该公司所在地政府规定的其他房地

产开发费用的计算扣除比例分别为5%和8%,则这两栋写字楼可扣除的

开发费用共计为（）万元。

A.367.00

B.258.00

C.320.00

D.198.50

【答案】：A

34、下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.某商场销售货物并建立餐饮中心为顾客提供餐饮服务

B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

D.中国移动向客户销售手机并为其他客户提供通信服务

【答案】：C

35、（）是对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面

资料重新复核、验算的一种方法。

A.复算法

B.详查法

C.逆查法

D.盘存法

【答案】：A

36、下列关于税法与其他部门法的说法中，正确的是（）。

A.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

B.民法与税法中权利义务关系都是对等的

C.税法属于义务性法规，行政法大多为授权性法规

D.税法属于权利性法规，刑法属于禁止性法规

【答案】：C

37、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其

处理错误的是（）。

A.将投资8个月的非上市公司分红作为免税收益申报

B.将持有8个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将持有15个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

D.将购买的国债利息作为免税收益申报

【答案】：B

38、关于销售旧货，下列表述正确的是（）。

A.一般纳税人销售旧货按3%征收增值税

B.可以开具增值税专用发票

C.可以由税务机关代开增值税专用发票

D.不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票

【答案】：D

39、某企业为环境保护税的纳税人，该企业2018年4月直接向河流

排放总铅5000千克，已知总铅污染当量值0.025千克，假设其所在

省公布的环境保护税税额为每污染当量4元。甲企业当月应缴纳环境

保护税（）元。

A.800000

B.500000

C.824000

D.850000

【答案】：A

40、以下各个项目中，可以作为计算教育费附加依据的是（）。

A.补缴的消费税税款

B.因漏缴增值税而缴纳的滞纳金

C.因漏缴增值税而缴纳的罚款

D.进口货物缴纳的增值税税款

【答案】：A

41、下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者

B.超豪华小轿车零售环节的纳税人是消费者

C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发企业

【答案】：C

42、某企业2020年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时

已向海关报明，2020年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关

审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币共计33万元，产成

品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险

费3万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专

用发票。已知关税税率为20%,则该企业应缴纳关税为（）万元。

A.0

B.6.6

C.8

D.8.2

【答案】：C

43、税务机关在税务检查中发现，甲企业委托异地个体户李某加工实

木地板。甲企业已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消

费税完税证明。下列说法中，正确的是（）。

A.要求李某在李某所在地补缴税款

B.要求甲企业在甲企业所在地补缴税款

C.要求甲企业在李某所在地补缴税款

D.应对李某处以罚款

【答案】：B

44、2019年9月，陈某从汽车4s店（增值税一般纳税人）购买2.0升

排量的乘用车，支付含税价款150000元，另支付汽车4s店代办保险

费3000元，代办车辆牌照费300元，陈某应纳车辆购置税（）

7Co

A.15000.00

B.13274.34

C.13539.82

D.13566.37

【答案】：B

45、某市区一外商投资企业为增值税一般纳税人，2020年8月实际缴

纳增值税54万元，消费税80万元，企业所得税120万元。在税务检

查过程中，税务机关发现，该企业所属餐厅上月隐瞒饮食服务收入20

万元（含税），本月被查补相关税金。该企业8月份应纳的城市维护

建设税及教育费附加为（）元。

A.135132.08

B.124579.05

C.171050.00

D.0

【答案】：A

46、根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是（）。

A.自2010年12月1日起，外商投资企叱应依法缴纳城市维护建设

费

B.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人

C.城市维护建设税实行行业差别税率

D.城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞

纳金和罚款

【答案】：A

47、根据增值税规定，下列产品适用9%税率的是（）。

A.酸奶

B.鱼罐头

C.茶饮料

D.玉米

【答案】：D

48、2021年5月某原煤开采企业开采并销售原煤200万吨，销售每吨

原煤不含税收入300元。原煤资源税税率5$,该企业当月应缴纳资源

税是（）万元。

A.2000

B.150

C.3000

D.1000

【答案】：C

49、某小规模纳税人2021年4〜6月销售货物的销售额分别是10

万元、16万元和18万元，以上金额均不含增值税。该小规模纳税人

选择按月纳税，则该小规模纳税人4〜6月合计应缴纳增值税（）

万元。

A.1.02

B.0.34

C.0.78

D.0

【答案】：B

50、位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权

支付地价款和相关税费共计2000万元，发生房地产开发成本2600万

元，其中装修费用600万元；利息支出80万元（能提供金融机构贷款

证明且能按转让房地产项目计算分摊）；该写字楼竣工验收后，将总

建筑面积的1/2对外销售，签订销售合同，取得销售收入4500万元；

剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入300万元。已知当地省

级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为4%,可以扣除的与转让

房地产有关的税金为243万元。该房地产开发企业在计算应缴纳的土

地增值税时，扣除项目金额合计数为（）万元。

A.2323

B.2635

C.2723

D.3135

【答案】：D

51、某商业银行（增值税一般纳税人）2018年第一季度提供贷款服务

取得含税利息收入5300万元，提供直接收费金融服务取得含税收入

106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务

的销项税额（）万元

A.157.46

B.334.30

C.306.00

D.172.02

【答案】：B

52、下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。

A.销售自来水的商业企业

B.进口原油的外贸企业

C.销售自采铁矿石的国有企业

D.采购蜂窝煤自用的居民个人

【答案】：C

53、下列关于教育费附加的减免税规定说法错误的是（）。

A.由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教

育费附加

B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

C.国家重大水利工程建设基金依法缴纳教育费附加

D.省、自治区、直辖市人民政府可根据本地情况，对增值税小规模纳

税人可以在50%的税额幅度内减征教育费附加

【答案】：C

54、根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。

A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支

付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企

业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如

实入账

C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得

税前扣除

【答案】：D

55、某公司2016年4月1日进口一艘特定用途的船舶，进口时确定的

关税完税价格为1000万元，该船舶享受免税并接受海关监管，海关监

管年限为8年。2020年4月30日经海关批准，该公司将船舶出售，取

得销售收入450万元。出售船舶时该公司应补缴关税（）万元。

（关税税率为10%,出售船舶时已计提折旧420万元）

A.45

B.42

C.55

D.48.96

【答案】：D

56、下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是

()。

A.自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重点保障物资生

产企业按季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额

B.自2020年1月1日-2020年12月31日，对纳税人运输疫情防控重

点保障物资取得的收入，免征增值税

C.自2020年1月1日-2020年12月31日，纳税人提供公共交通运输

服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的

收入，免征增值税

D.自2020年1月1日-2020年12月31日，单位将自产的货物，直接

向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的

肺炎疫情的，免征增值税

【答案】：A

57、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是

()O

A.烟草制造业

B.新能源汽车制造业

C.房地产业

D.娱乐业

【答案】：B

58、某酒店为增值税一般纳税人。适用增值税进项税额加计抵减政策。

2021年11月一般计税项目销项税额为200万元。当期可抵扣进项税额

150万元。上期留抵税额10万元。则当期可计提加计抵减额()万

兀O

A.14.00

B.15.00

C.22.50

D.30.00

【答案】：C

59、A企业为增值税一般纳税人，2021年1月以300万元的价格买入

某公司股票30000份。同年3月以363.6万元的价格全部卖出。巳知A

企业2020年累计金融商品转让业务的负差为29万元，则2021年3月

该金融商品转让业务的销项税额为（）万元。（买卖价格均含

增值税）

A.1.96

B.3.6

C.3.33

D.20.58

【答案】：B

60、下列关于纳税人权利与义务的说法正确的是（）。

A.税务机关应依法先纳税人的所有秘密保密

B.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期

C.涉税服务机构可以为纳税人办理所有类型发票的领购手续

D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按

照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准

的延期内办理税款结算

【答案】：D

61、如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照

（）计算保险费。

A.货价的3%o

B.货价加运费的3%。

C.货价的5%0

D.货价加运费的5%。

【答案】：B

62、甲企业2019年8月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的

材料成本为10万元，乙企业收取不含税加工费5万元，当月加工完毕

后全部收回，巳知乙企业同类实木地板的不含税售价为20万元。甲企

业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，

当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入50万元，剩余的一

半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入9万元。已知实木地

板的消费税税率为5沆则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费

税（）万元。

A.2

B.2.45

C.2.11

D.2.56

【答案】：A

63、某煤矿企业为僧值税一般纳税人，2021年2月开采原煤100吨，

当月销售80吨，取得不含增值税销售额48000元，另收取坑口至购

买方指定地点的运输费用5850元。原煤资源税税率3%。该煤矿企业

当月应缴纳资源税（）元。

A.1615.50

B.1440

C.1800

D.1975.5

【答案】：B

64、关于税收法律关系，下列表述正确的是（）。

A.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分

配过程中形成的权利义务关系

B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件

C.权利义务关系具有对等性

D.作为纳税主体的一方只能是征税机关

【答案】：A

65、下列关于税收减免规定的表述，正确的是（）。

A.增值税起征点适生于登记为一般纳税人的个体工商户

B.自2019年1月1日起，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动

产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金

收入未超过6万元的，免征增值税

C.自2020年1月1日起，动物诊疗机构提供过的动物绝育手术，免征

增值税

D.自2019年1月1日起，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，

以差额前的销售额确定是否可以享受月销售额未超过10万元的免征增

值税政策

【答案】：C

66、某酒厂2021年2月生产销售无醇啤酒40吨，每吨不含税售价

2800元。另外，该厂生产一种新研发的药酒，广告样品使用0.2吨，

已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润

率为5%,消费税税率为10%,该厂当月应纳消费税（）元。

A.2566.67

B.8616.60

C.9616.67

D.8800.00

【答案】：C

67、某企业2020年6月进口一台设备，设备的成交价格折合人民币

60万元，支付购货，‘用金1万元，支付设备进口后发生的装配费用2

万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元，保险费

无法确定。已知设备的关税税率为20%o则该企业进口设备应缴纳的

关税为（）万元。

A.6.6

B.12.6

C.12.64

D.13.24

【答案】：C

68、甲服装厂为增值税一般纳税人，2020年3月销售给乙企业300套

服装，不含税价格%700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂

给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在

同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）

o

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600

【答案】：B

69、下列关于金融紊品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是

（）O

A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个

月内不得变更

C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负

差，不得转入下一年度

D.金融商品转让不得开具专票

【答案】：B

70、对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是

（）O

A.规划申报项目

B.审批备案项目

C.商业推广项目

D.设计建筑项目

【答案】：B

71、某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月销售啤酒，

开具增值税专用发票上的销售额800万元，已收取包装物押金23.4

万元；本月逾期未退还包装物押金56.5万元。6月该啤酒厂增值税

销项税额为（）万元。

A.110.5

B.116.24

C.136.07

D.144.5

【答案】：A

72、某供热企业为增值税一般纳税人，2019年12月取得不含税供热

收入860万元，其中向居民个人收取120万元，当月外购原材料取得

增值税专用发票注明税额70万元。该企业2019年12月应缴纳增值

税（）万元。

A.47.29

B.21.17

C.15.13

D.6.37

【答案】：D

73、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理

部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。

A.组织机构代码

B.统一社会信用代码

C.纳税人识别号

D.社会保险代码

【答案】：B

74、关于房地产开发企业土地增值税的清算，下列说法正确的是

（）O

A.对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算

B.清算审核方法包括实地审核和通讯审核

C.主管税务机关已受理的清算申请，纳税人可无理由撤销

D.配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用不得扣除

【答案】：A

75、企业发生的下列费用中，可以税前扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.向投资者支付的股息

C.企业参加雇主责任险缴纳的保险费

D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金

【答案】：C

76、税务机关按照（）设置报验管理的有效期。

A.30天

B.60天

C.180天

I）.跨区域经营合同执行期限

【答案】：D

77、下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后应向委托方征收消

费税的是（）。

A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委

托方交货时没有代收代缴税款的

B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料

生产的应税消费品

D.工业企业委托加工收回后用于连续生产药酒的白酒

【答案】：A

78、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。

A.企业发行符合规定条件的永续债，可以按照债券利息适用企业所得

税政策

B.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策

C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的

永续债利息支出可以在企业所得税税前据实扣除

D.企业发行永续债按照债券利息适用企业所得税政策的，发行方支付

的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除

【答案】：C

79、下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税

的是（）。

A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒以低于受托方的计税价格销

售

B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的高档化妆品以低于受托方

的计税价格销售

C.某烟厂将委托加工的卷烟收回后加价销售

D.某高尔夫球厂收回委托某企业加工的高尔夫球杆以不高于受托方的

计税价格销售

【答案】：C

80、某铁矿企业将外购300万元铁矿石原矿与自采100万元铁矿石原

矿混合洗选加工为精矿销售，精矿销售额为600万元。当地铁矿石原

矿税率为3%,铁矿石精矿税率为2%,该企业当月销售铁矿精矿业务应

缴纳的资源税税额先（）。

A.2万元

B.3万元

C.6万元

D.12万元

【答案】：B

81、下列关于车辆购置税征收管理的表述中，不正确的是（）。

A.车辆购置税实行一车一申报制度

B.纳税人购置应税车辆，应当向车辆销售地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税

D.车辆购置税征收环节单一,实行一次课征制度

【答案】：B

82、关于增值税境外旅客购物离境退税政策，说法正确的是

（）O

A.一次购买金额达到300元可以退税

B.退税币种为退税者所在国货币

C.退税物品不包括退税商店销售的增值税免税物品

D.境外旅客是指在中国境内居住满365天的个人

【答案】：C

83、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领

用增值税专用发票数量不得超过（）份

A.30

B.25

C.20

D.15

【答案】：B

84、2020年6月，A市某公司转让2015年自建的办公楼，产权转移书

据注明含税收入4000万元。办公楼经税务机关确认的重置成本价为

3000万元，成新度折扣率90%,因对办公楼评估支付评估费5万元。

该公司选择简易计税办法计算增值税，则计算土地增值税时扣除项目

金额合计为（）万元。（所在省政府允许扣除地方教育附加）

A.2724.86

B.2727.86

C.2729.86

D.2731

【答案】：C

85、A市甲企业为增值税一般纳税人。2019年12月将位于B市的2017

年购入的不动产对外出租，取得含税租金收入100万元。就该行为甲

企业应在A市缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.39

B.0.35

C.0.44

D.0.16

【答案】：A

86、《税收征管法实施细则》第四十二条规定："税务机关应当自收到

申请延期缴纳税款报告之日起（）日内作出批准或者不予批准

的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

A.15

B.20

C.30

D.60

【答案】：B

87、环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的

（）.

A.当日

B.次日

C.15日

D.30日

【答案】：A

88、某小汽车生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月向某汽车经

销商销售自产A型小汽车130辆、每辆含税价格20万元，销售自产B

型小汽车10辆、每辆含税价格150万元；直接向消费者销售B型小汽

车5辆、每辆含税价格160万元。因汽车经销商延期支付B型小汽车

的价款，收取延期付款利息5万元。该企业应缴纳消费税（）万元。

（A型小汽车的消费税税率为9%,B型小汽车的消费税税率为12%）

A.451.86

B.522.65

C.522.12

D.533.27

【答案】：B

89、下列可以享受免征土地增值税税收优惠政策的情形是（）。

A.企业间互换办公聚房

B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公

C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

【答案】：D

90、下列关于增值税专用发票开具的说法中，不正确的是（）。

A.金融商品转让不得开具增值税专用发票

B.销售免税货物一律不得开具增值税专用发票

C.提供劳务派遣选择差额纳税的，减除部分不得开具增值税专用发票

D.小规模纳税人可以选择自己开具增值税专用发票也可以申请税务机

关代开

【答案】：B

91、2020年4月位于市区的某工业企业转让一栋已使用过的办公楼，

签订的产权转移书据上注明含增值税转让收入600万元。该办公楼

为2016年1月购进，购置原价为280万元，已计提折旧120万元。

经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新

度折扣率为6成，咳企业采用简易办法计征增值税且省政府允许地

方教育附加在与转让房地产有关的税金及附加中扣除。则该工业企业

应缴纳土地增值税（）万元。

A.48.79

B.49.47

C.47.43

D.0

【答案】：A

92、环境保护税的申报缴纳期限是（)O

A.150

B.一个月

C.一个季度

D.一年

【答案】：C

93、（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟

丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，

2020年9月发生下列经营业务：

A.17.25

B.14.50

C.9.30

D.26.55

【答案】：A

94、（2020年真题）2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额

折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货

物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598

万元，已知该企业出口货物适用税率为13%,出口退税率为11%,当

月取得的增值税专生发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该

公司当月出口货物应退增值税（）万元

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

【答案】：D

95、（2019年）2020年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达

成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商

开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2019年5月8日购买该车

辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10

元。应退给陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B

96、根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说

法中正确的是（）。

A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产

B.转让2015年取得的不动产，一律以取得的全部价款和价外费用扣除

不动产购置原价后的余额为计税销售额

C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关中报纳税

【答案】：A

97、（2019年真题）生产企业2019年2月10日签订货物销售合同，

合同约定2019年3月10日发货，3月15日收款，生产企业按约定发

货，5月5日收到货款，则增值税纳税义务的发生时间是（）

A.2019年2月10日

B.2019年3月10日

C.2019年5月5日

D.2019年3月15日

【答案】：D

98、下列各项中，不符合应税消费品应税数量规定的是（）。

A.委托加工应税消费品的，为受托方实际加工应税消费品的数量

B.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

C.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

D.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

【答案】：A

99、2019年3月，严某当月工资为6000元，严某个人上一年月平均工

资为4000元，其工昨所在地上一年度职工月平均工资为3000元。严

某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费

部分，严某个人按照当月工资的5%缴纳企业年金的个人缴费部分。严

某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金为（）元。

A.120

B.150

C.160

D.200

【答案】：C

100、张欣2019年12月取得全年一次性奖金39000元，当月张欣的工

资收入为8000元，各项扣除合计为9000元。张欣对全年一次性奖金

选择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）

yc©

A.1140

B.3590

C.1380

D.3690

【答案】：D

10kA化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25

万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助将料

费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后

的高档化妆品后以40万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于

消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率15%）

A.A化妆品厂无需缴纳消费税

B.A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元

C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元

D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元

【答案】：B

102、关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是

（）O

A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

【答案】：D

103、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的

土地使用权支付金额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地

产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定，计征土地增

值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；与

转让该商品房有关的税金为200万元（不考虑印花税）。转让该商品

房项目缴纳的土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除

项目”的合计金额是（）万元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.3060

【答案】：C

104、某税务师2019年12月对某工业企业2019年业务进行纳税审核

时，发现该企业在2019年3月份结转完工产品成本时，多结转成本

50000元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在

2019年10月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分

录中正确的是（）。

A.借：生产成本50000

贷：库存商品50000

B.借：生产成本50000

贷：本年利润50000

C.借：生产成本50000

贷：以前年度损益调整50000

D.借：生产成本50000

贷：利润分配一未分配利润50000

【答案】：B

105、（2019年）2019年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核

算中正确的是（

A.借：管理费用贷：银行存款

B.借：固定资产贷：银行存款

C.借：固定资产贷：应交税费一一应交印花税

D.借：税金及附加贷：应交税费一一应交印花税借:

应交税费——应交印花税贷：银行存款

【答案】：D

106、张某在天津市有两套闲置住房，A住房于2015年1月购入，购买

房屋价款为100万元；B住房于2018年3月购入，购买房屋价款为

300万元。2019年12月张某将上述住房转让，A住房取得收入300万

元、B住房取得收入500万元。则张某应缴纳增值税（）万元。

A.38.10

B.19.05

C.9.52

D.23.81

【答案】：D

107、（2018年）2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评

估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为

2008年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土

地增值税时允许扣除项目金额是（）万元。

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

【答案】：D

108、根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非

限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过（）万

元、从业人数不超过（）人、资产总额不超过（）万元

等三个条件的企业。

A.50,80,1000

B.100,100,1000

C.300,300,5000

I）.500,500,5000

【答案】：C

109、某二手车交易公司为增值税一般纳税人，2020年6月销售旧车

50辆，取得含税销售收入270万元；销售自己使用过的作为固定资产

核算的货车一辆，取得含税销售收入10万元，该车于2007年购入，

未放弃相关减税优惠。该公司应纳增值税（）万元。

A.1.39

B.1.54

C.1.50

D.1.63

【答案】：B

110、（2017年）下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是

（）O

A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

【答案】：C

11k税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当

至少保存（）年。

A.1

B.2

C.3

D.10

【答案】：D

112、某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。税务师

受托对其进行纳税审查时，发现该厂2020年1月份第318号凭证，会

计分录为：

A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出

B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按

同类产品售价计提销项税额

C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品一一腊肠”调整为“主

营业务收入“16000元，并计提相应的销项税额

D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣

减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理

【答案】：B

113、纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应

当于年度终了后（）个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣

缴税款等信息。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】：B

114、李某是甲上市公司的员工，2016年8月甲上市公司实施股权激励

计划，授予李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从

2016年8月至2019年8月在甲公司连续任职3年就可以以每股2元的

价格购买该公司股票7000股；2019年8月李某行权，行权时该股票的

市场价为8元/股，则李某2019年8月行权时应纳个人所得税（）

yco

A.1680

B.1260

C.3080

I）.2680

【答案】：A

115、某外籍个人2020年7月6月凌晨3点飞抵中国，申报入境，7月

15日晚上10点申报出境，飞离中国，其在中国境内累计停留的天数为

（）天。

A.7

B.8

C.9

D.10

【答案】：B

116、下列项目中，企业应按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税的

是（）。

A.个体工商户支付给业主的工资

B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬

C.不变更企业形式，承包人对企业的经营成果不拥有所有权，仅据合

同规定取得的承包费

D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费

【答案】：C

117、下列（）属于房产税的征税范围。

A.围墙

B.水塔

C.菜窖

D.仓库

【答案】：D

118、某从事二手车经销的纳税人2020年6月以50000元的价格购

入一辆二手车，同年7月以60000元的价格（含税）销售，该纳税

人应交纳的增值税%（）

A.1747.57元

B.116505元

C.291.26元

D.298.51元

【答案】：D

119、下列选项中关于特殊进口货物关税完税价格的确定，不正确的是

()O

A.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关

报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费

为基础审查确定完税价格

B.以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租

金作为完税价格，利息不予计入

C.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为

完税价格

D.减税或者免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进

口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格

【答案】：B

120、(2016年)某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2017年2

月发生以下业务：

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

【答案】：B

12k某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2019年5

月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币85500元，假定

小汽车的关税税率20%,消费税税率5%,其进口环节应纳增值税

）元。

A.3078

B.14040

C.18360

D.17280

【答案】：B

122、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，

应在（）科目进行反映。

A.借记“利润分配一一未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费一一应交所得税”

【答案】：C

123、甲公司2020年1月从经销商（增值税小规模纳税人）购买4辆

排气量200毫升的摩托车和5辆电动摩托车自用。摩托车每辆零售价

10000元，电动摩托车每辆零售价3000元。另购入1辆挂车用于货物

运输，支付不含增值税车价款190000元。则甲公司1月应缴纳的车辆

购置税是（）元。

A.13383.50

B.14839.81

C.19000

D.22883.50

【答案】：A

124、某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年8月购进电冰箱一批,

取得的增值税专用发票上注明价款30万元、增值税3.9万元，当月

将该批电冰箱全部出口，取得出口收入折合人民币40万元。已知增

值税出口退税率为13%,则外贸企业该出口业务应退增值税（）

万元。

A.1.3

B.3.9

C.5.1

D.5.2

【答案】：B

125、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法错误的是（）。

A.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

B.欠税金额较大的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告

C.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

【）.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行

【答案】：D

126、下列关于超豪华小汽车零售环节征收消费税的表述，不正确的是

（）O

A.征收范围为每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的乘用车和

中轻型商用客车

B.将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环

节纳税人

C.对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础

上，在零售环节加征消费税，税率为10%

D.国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率

按照生产环节税率和零售环节税率加总计算

【答案】：A

127、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述,

正确的是（）。

A.个人独资企业投资者的工资可以税前扣除

B.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为

与生产经营有关的费用，准予税前扪除

C.个人独资企业依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安

全保险费准予税前扣除

D.个人独资企业计提的各种准备金可以在税前扣除

【答案】：C

128、某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输

费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税

率为50%,该公司应缴纳消费税（）万元。

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】：D

129、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年5月后转让A

项目部分房产，取得含税收入50000万元，A项目所占土地向政府部

门支付的土地价款%10000万元。同月转让B项目房产，取得含税收

入30000万元，B项目所占土地向政府部门支付的土地价款为7000

万元。已知两项目均已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项

目选择“简易征收”方式缴纳增值税，B项目适用一般计税方式缴纳增

值税。该公司两项目在土地增值税清算时应确认收入共（）万元。

A.80000.00

B.66196.16

C.75719.97

D.75141.99

【答案】：C

130、下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定，不正确的是

（