2024年税务师题库附完整答案

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、甲酒类产品生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，

2020年4月发生以下业务：

A.48.52

B.49.21

C.57.20

D.48.34

【答案】：A

2、商业企业的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。

A.将外购的高档化妆品加价销售

B.将外购电池贴商标后销售

C.将外购普通护肤品以高档化妆品对外销售

D.将外购乙类啤酒以甲类啤酒对外销售

【答案】：A

3、纳税人如果发生下列经营活动涉及发票领用变化的情形时，应到主

管税务机关办理注销发行的（）。

A.纳税人名称发生变化

B.纳税人识别号发生变化

C.购票限量发生变化

D.开票限额发生变化

【答案】：B

4、甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）2020

年6月发生下列经营业务：

A.0

B.-3647.94

C.26176.63

D.77218.63

【答案】：A

5、（2017年）下列选项中应征消费税的是（）。

A.涂料

B.高档家用电器

C.电动自行车

D.实木家具

【答案】：A

6、2020年10月国内某手表生产企业（一般纳税人）进口手表机芯

6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%,完税后海

关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。

2020年10月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（）

万元。（高档手表消费税税率是20%）

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

【答案】：B

7、根据消费税的有关规定，下列各项中，征收消费税的是（）。

A.调味料酒

B.宝石坯

C.体育上用的发令纸、鞭炮药引线

D.高尔夫车

【答案】：B

8、2020年8月，境外公司为我国甲企业提供技术咨询服务，甲企业

向其支付含税价款300万元，该境外公司在境内未设立经营机构，则

甲企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。

A.0

B.17.86

C.16.98

D.18

【答案】：C

9、某卷烟厂（增值说一般纳税人）2021年6月收购烟叶生产卷烟并

于当月全部领用，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付

了10%价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为

（）万元。

A.5

B.5.5

C.6.6

D.5.94

【答案】：C

10、（2015年真题）某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年6

月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得

增值税专用发票，注明金额143.75万元，本月领用其中的40%,该

软件开发企业当月实际缴纳的增值税（）万元。

A.20.31

B.9

C.13

D.18

【答案】：B

11、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年7

月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本

为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，该企业的账务

处理为：

A.借：营业外支出2000（红

字）贷：库存商品

2000（红字）

B.借：营业外支出2000

贷：库存商品2000

C.借：营业外支出780（红

字）贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）

780（红字）

D.借：库存商品2780（红

字）贷：营业外支出

2000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）

780（红字）

【答案】：A

12、下列各项中可以体现程序优于实体原则的是（）。

A.关联交易价格调整

B.因信赖税务机关的正式表示而少纳税款的，无须缴纳滞纳金

C.先完税后争诉

D.在新法实施后进入到税款征管程序的，适用新法规定

【答案】：C

13、某油气田开采企业2020年9月开采天然气300万立方米，开采成

本为400万元，全部用于职工宿舍供暖使用。当地同类天然气不含税

售价500万元，主管税务机关确定的成本利润率为10%,则该油气丑企

业当月应纳资源税为（）万元。（天然气资源税税率6%）

A.2

B.20

C.28.09

D.30

【答案】：D

14、下列关于税务司法鉴定服务，说法错误的是（）

A.受托的税务司法鉴定业务完成后，税务师事务所和鉴定人应当按照

统一规定的文本格式制作税务司法鉴定意见书

B.税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至

少保存5年

C.税务司法鉴定意见书不应包含鉴定人未取得相应证据而主观臆断事

实

D.税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起30个工作日内

完成委托事项的鉴定

【答案】：B

15、（2017年）（卖旧房/增值税十土地增值税）甲公司（非房地产开

发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办

公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，

并取得完税凭证。

A.414.33

B.413.38

C.390.48

D.428.57

【答案】：D

16、下列关于环境保护税税收优惠的表述，不正确的是（）。

A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境

保护税

B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国

家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税

C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境

保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税

【答案】：D

17、2020年5月，某房地产开发公司销售自行开发的房地产30000平

方米，取得不含税销售额60000万元；将5000平方米用于抵顶供应商

等值的建筑材料；将1000平方米对外出租，取得不含税租金56万元。

该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为（）万元。

A.70056.00

B.70000.00

C.60000.00

D.60056.00

【答案】：B

18、2020年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。

其中正确的会计处理为（）。

A.借：应收出口退税款一一增值税

10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

10000

B.借：应收出口退税款一一增值税

10000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳

税额）80000贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）

90000

C.借：应交税费一一未交增值税

10000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

10000

D.借：营业外收入一一政府补助

10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

10000

【答案】：B

19、（2019年真题）生产企业2019年2月10日签订货物销售合同，

合同约定2019年3月10日发货，3月15日收款，生产企业按约定发

货，5月5日收到货款，则增值税纳税义务的发生时间是（）

A.2019年2月10日

B.2019年3月10日

C.2019年5月5日

D.2019年3月15日

【答案】：D

20、企业所得税年度申报表附表A105000《纳税调整项目明细表》中所

列业务招待费支出属于（）。

A.收入类调整项目

B.资产类调整项目

C.扣除类调整项目

D.与取得收入无关的调整项目

【答案】：C

21、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）。

A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除3600元

B.学历（学位）继续教育，每月扣除400元

C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除

D.子女教育支出，每个子女每月扣除1000元

【答案】：C

22、某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器,

价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申

请单，发票注明税率13%。2019年10月10日该旅客离境，应退增值

税（）元。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

【答案】：C

23、下列关于资源税的说法，正确的是（）。

A.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

B.资源税属于特定行为税

C.2011年11月1日前已依法订立中外合作开采陆上、海上石油资源合

同，合同期满后中外合作开采陆上、海上石油资源的企业不缴纳资源

税

D.目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象

【答案】：D

24、某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运

输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定

关税税率为50%,该公司应缴纳消费税（）万元。

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】：D

25、A企业委托B企业加工一批烟丝，A企业提供的原材料成本为30

万元，支付B企业加工费5万元，B企业按照本企业同类烟丝价格55

万元代收代缴A企业消费税16.5万元，A企业在委托加工的烟丝收回

后，将其中的90%以60万元的价格对外销售，另外10%因管理不善发

生毁损。则A企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为（）万元。

（上述价格均为不含税价格，烟丝的消费税税率为30%）

A.0

B.1.50

C.3.15

D.18.00

【答案】：C

26、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税

B.城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税

C.悬挂应急救援专生号牌的国家综合性消防救援车辆应办理车辆购置

税纳税申报

D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税

【答案】：B

27、关于税务部门规章，下列表述错误的是（）。

A.制定税务规章应当符合上位法的规定，体现职权与责任相统一的原

则，其实保障税务行政相对人的合法权益

B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规

章

C.税务规章一般应当自公布之日起30日后施行

D.税务规章一般遵循溯及既往原则

【答案】：D

28、某税务师事务所接受司法机关委托，指派本所税务师张某对甲企

业进行纳税情况审查。下列表述中，错误的是（）o

A.张某应对甲企业开展必要的风险评估，确定审查重点

B.审查完毕后，张某应当出具书面业务报告

C.张某应当编制纳税情况审直备查类工作底稿和业务类工作底稿，并

保证工作底稿记录的完整性.真实性和逻辑性

D.税务师事务所应当按照政府采购程序，依据委托人的采购需求和流

程，编制项目方案参加政府采购活动

【答案】：B

29、下列增值税一般纳税人（非房地产开发企业）转让不动产的相关

处理中，错误的是（）。

A.转让自建的不动产适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用扪除建造过程中发生的全部支出后的余额按照5%的预征率预

缴增值税

B.转让自建的不动产适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用按照5%的预征率预缴增值税

C.转让外购的不动产适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用扣除不动产购置原价后的余额按照5%的预征率预缴增值税

D.转让外购的不动产适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用扣除不动产购置原价后的余额按照5%的预征率预缴增值税

【答案】：A

30、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。

A.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人

B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位的应税产品税

额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

C.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税

务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资

源税

D.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照上

年收购矿产品的平均行业税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴

资源税

【答案】：D

31、2019年1月，某汽车生产企业生产了10辆中轻型商务用客车，其

中7辆销售给4s店，取得不含税价款H20万元，1辆直接销售给消费

者，不含税售价180万元。已知该商务用客车生产环节消费税税率为

12%,该汽车生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.268

B.286

C.156

D.174

【答案】：D

32、某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县

城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年

建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契

税率4版备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时

经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本

价为8000万元。

A.7738.34

B.7858.34

C.7863.14

I）.7921.34

【答案】：C

33、从2020年1月1日起，下列关于财政补贴增值税政策说法正

确的是（）。

A.某企业取得了废弃电器电子产品处理资格，从事废弃电器电子产品

拆解处理。2020年，该企业购进废弃电视1000台，全部进行拆解后卖

出电子零件，按照《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》

（财综（2012）34号）规定，取得按照实际完成拆解处理的1000台电

视的定额补贴，该补贴需要缴纳增值税

B.为鼓励航空公司在本地区开辟航线，某市政府与航空公司商定，如

果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴,

如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差

额给予航空公司航线补贴。如果航空公司取得该航线补贴，该补贴需

要缴纳增值税

C.某新能源汽车企业2020年才收到2019年销售新能源汽车的中央财

政补贴，该补贴需要缴纳增值税

D.增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服

务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、

劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税

【答案】：D

34、下列关于车辆购置税补税、退税的说法中，错误的是（）。

A.已办理免税的车辆因发生转让行为，不再属于免税范围的，受让人

为车辆购置税纳税人

B.已经办理减税手续的车辆因改变用途不再属于减税范围，纳税人在

办理纳税申报时，应如实纳税申报

C.减免税条件消失的车辆纳税义务发生时间是车辆转让或者用途改变

等情形发生之日

D.自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满1年的办理退税的，应

自已纳税额中扣减10%计算退税额

【答案】：D

35、下列关于比例税率的表述正确的是（）。

A.比例税率是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数

额的比例

B.比例税率的提高会带动平均税率的上升

C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按

同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系

D.同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高

【答案】：C

36、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日

用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当

年取得固定收入200万元（不含增值税）。该房产原值5000万元，当

地省政府规定的房产原值减除比例为30%,该公司2019年应缴纳的房

产税为（）万元。

A.21

B.38

C.49.7

D.44.4

【答案】：B

37、以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）。

A.可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查,

找出查账线索

B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字

是否相符

C.特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步

审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证

D.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据

【答案】：D

38、下列有关营改增增值税征税范围的表述中，不正确的是

（）O

A.航天运输服务按照交通运输服务缴纳增值税

B.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”

缴纳增值税

C.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照物流辅助服务缴纳增值

税

D.期租业务按有形动产租赁缴纳增值税

【答案】：D

39、根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，说法正确的是

（）O

A.扣除率为购进货物的适用税率

B.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

C.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

D.卷烟生产属于核定扣除试点范围

【答案】：B

40、（2017年）关于消费税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税负不具有转嫁性

B.征税项目具有选择性

C.征收方法具有多样性

D.税收调节具有特殊性

【答案】：A

41、（2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴

的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业

2018年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整

是（）。

A.借：库存商品20000贷：主营业务成本

20000

B.借：库存商品20000贷：本年利润

20000

C.借：库存商品20000贷：以前年度损益调整

20000

D.借：主营业务成本贷：本年利润

【答案】：C

42、纳税人为非独生子女的，赡养老人的额度不能超过每月

（）O

A.1000元

B.2000元

C.3000元

D.5000元

【答案】：A

43、某生产企业2020年9月将机器运往境外修理，出境时已向海关报

明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提

折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万

元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，

以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税为（）

万元。（关税税率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D

44、某县城甲企业（增值税一般纳税人）2019年4月外购一批原材料，

不含税金额为45万元，将该批原材料运往位于市区的乙企业并委托其

加工成高尔夫球具一批，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明

运费金额5万元。当月加工完毕，乙企业收取不含税加工费5万元。

已知乙企业无同类高尔夫球具的销售价格，高尔夫球具适用的消费税

税率为10%o乙企业应代收代缴城市维护建设税（）万元。

A.0.43

B.0.38

C.0.12

D.0.15

【答案】：A

45、某高档化妆品生产企业，2021年4月从国外进口一批高档化妆品,

关税完税价格为80000元，缴纳关税40000元，高档化妆品消费税税

率为15%o该企业进口环节应缴纳的增值税是（）元。

A.18071.56

B.18352.94

C.23000.00

D.23071.43

【答案】：B

46、甲办公用品生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月向乙商场

销售办公用品，合同约定全部价款100万元，同时约定乙商场月底前

付款将会得到设的折扣，乙商场于当月30日付款。由于上月向丙商场

销售的办公用品有瑕疵，甲企业给予其2万元的折扣，已开具红字专

用发票。甲企业当月上述业务的销项税额为（）万元。（上述金额

均含增值税）

A.11.16

B.11.27

C.11.39

D.12.74

【答案】：B

47、某企业地处市区，2021年7月被税务机关查补增值税45000元、

消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被

处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）

712o

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

【答案】：B

48、张某2020年8月8日从4s店（增值税一般纳税人）购买一辆轿

车供自己使用，取得《机动车销售统一发票》，注明含增值税车价款

113000元。另支付左辆装饰费250元，取得增值税普通发票。张某应

缴纳车辆购置税为（）元。

A.11325

B.11300

C.10000

D.10022.12

【答案】：C

49、下列选项中，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.房地产中介公司向消费者个人出租房屋

B.纳税人销售二手电脑

C.从事学历教育的学校提供的教育服务

D.某运输公司为企业提供货物运输服务

【答案】：D

50、（2018年）在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出

不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是

（）O

A.房地产开发成本义5%以内

B.取得土地使用权所支付的金额X10%以内

C.（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）X10%以内

D.（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）X5%以内

【答案】：C

51、以关税特定减免税方式进口的机动车辆，海关监管的年限为（）

年。

A.6

B.8

C.10

D.3

【答案】：A

52、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地

使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权

属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院

3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，

面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土

地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使

用税为（）元

A.216000

B.224000

C.264000

1）.328000

【答案】：C

53、2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳

税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该

企业2019年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为

()O

A.(1)借：主营业务成本40000(红字)

贷：库存商品40000（红字）（2）借

本年利润40000（红字）贷

主营业务成本40000（红字）

B.借：利润分配一未分配利润40000贷：

库存商品40000

C.借：库存商品40000贷：

以前年度损益调整40000

D.(1)借：库存商品40000

贷：以前年度损益调整30000应交

税费一应交所得税10000(2)借：以前年度损益调

整30000贷：利润分配一未分配利润

30000

【答案】：A

54、下列行为，需要缴纳车辆购置税的是()

A.汽车经销商从汽车生产厂家购进用于对销售的商品车

B.二手车经销商从王某处购进二手车用于出售

C.王某从二手车经销商处购入二手车

D.某4S店将从汽车厂家购入的新车上户挂牌并上路行驶的试乘试驾车

【答案】：D

55、某企业为增值税一般纳税人，2020年5月买入A上市公司股票，

买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%,发生

买卖负差10万元。2020年6月，卖出剩余的50%,卖出价200万元，

支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2020年6月应缴纳

增值税为（）万元。（以上价格均为含税价格，当月支付的手续费

未取得增值税专用发票）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【答案】：D

56、某果汁厂为增值税一般纳税人，2020年6月向农场收购苹果，已

被生产领用于生产革果醋，支付收购价款5万元，已开具农产品收购

发票，同时支付运费0.6万元，取得了增值税专用发票。当月销售自

产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。则该果汁厂2020年6月份

应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

D.1.26

【答案】：C

57、土地增值税适生的税率是（）。

A.比例税率

B.超额累进税率

C.超率累进税率

D.定额税率

【答案】：C

58、企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额

计入的科目是（）。

A.应交税费一一应交增值税（出口退税）

B.应交税费一一应交增值税（进项税额）

C.应交税费一一应交增值税（销项税额）

D.应交税费一一未交增值税

【答案】：A

59、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年4月向某商场销售由高

档化妆品和普通洗发水组成的成套产品360套，取得不含税收入240

万元，其中高档化妆品收入200万元，普通洗发水收入40万元。将一

批新研制的高档香水作为试用品赠送给消费者使用，该批高档香水的

成本为2万元，成本利润率为5%,市场没有同类高档香水的销售价格。

已知高档化妆品消费税税率为15%o该化妆品厂当月应缴纳消费税

（）万元。

A.60.63

B.72.63

C.72.9

D.36.37

【答案】：D

60、（2017年）下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A.政府向国有企业划转土地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.村委会自行转让土地

D.企业以房地产抵债

【答案】：I）

61、下列关于进项税额的处理，说法不正确的是（）。

A.一般纳税人因进货退回而从销货方收回的增值税额，应从发生进货

退回当期的进项税额中扣减

B.一般纳税人因折让而从销货方收回的增值税额，应从发生折让当期

的进项税额中扣减

C.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定

比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有

关规定冲减当期增值税进项税额

D.商业企业向供货方收取的各种返还收入，可以开具增值税专用发票

【答案】：D

62、（2019年）关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是

（）O

A.税款专款专用，具有收益税性质

B.征收范围较窄

C.根据城市规模设计税率

D.属于一种附加税

【答案】：B

63、甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资

料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发成本

101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用

3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票;

支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超

过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除

比例为5队不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣

除的房地产开发费果是（）万元。

A.10050

B.10375

C.10550

1).10730

【答案】：A

64、下列关于房地产企业土地增值税清算的说法，错误的是

（）O

A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开

发成本

B.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积

占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算

项目的扣除金额

C.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开

发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除

D.建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金可以

按比例计算扣除

【答案】：D

65、某商场为增值税小规模纳税人，2020年9月采取还本销售方式销

售家具，家具现零售价125000元，5年后还本，该商场增值税的计税

销售额为（）元。（不考虑疫情期间的优惠政策）

A.125000

B.124038.46

C.121359.22

D.0

【答案】：C

66、下列关于增值税临时减免税项目的表述，不正确的是（）。

A.自2019年1月1日起至2020年12月31日，对边销茶生产企业销

售自产的边销茶免征增值税

B.自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对国产抗艾滋病病

毒药品免征生产环节和流通环节增值税

C.抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业未分别核算免税药品和其

他货物的销售额的，由税务机关确定享受免税的销售额

D.自2019年1月1日至2020年12月31日，饮水工程运营管理单位

向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税

【答案】：C

67、根据税法运行的相关规定，下列各项中，（）是税收立法的

核心问题。

A.制定税法

B.确定征税主体

C.确定纳税主体

D.税收立法权的划分

【答案】：D

68、关于关税的减免税，下列表述正确的是（）。

A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

B.在海关放行前遭受损失的货物免征关税

C.外国企业无偿赠送的物资免征关税

D.关税税额在人民币100元以下的货物免征关税

【答案】：B

69、2022年国际冬季奥运会期间，对于国际奥委会及其相关实体或其

境内机构按暂时进口货物方式进口的奥运物资，未在规定时间内复运

出境的，须补缴进口关税和进口环节海关代征税的是（）

A.进口北京冬奥会转播车，北京冬季奥运会结束后由国内某企业留购

B.直接用于北京冬奥会转播赛事期间消耗完毕的消耗品，并能提供北

京冬奥组委证明文件的

C.用于北京冬奥会体育比赛用器械，在北京冬奥会期间发生损毁不能

复运出境，且能提交北京冬奥组委证明文件的

I）.进口北京冬奥会转播车，北京冬季奥运会结束后无偿捐赠给北京市

人民政府

【答案】：A

70、甲食品有限公亘（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）

2020年6月发生下列经营业务：

A.67850.00

B.68606.00

C.68650.00

D.68252.67

【答案】：A

71、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年5月后转让A项

目部分房产，取得含税收入50000万元，A项目所占土地向政府部门

支付的土地价款为10000万元。同月转让B项目房产，取得含税收入

30000万元，B项目所占土地向政府部门支付的土地价款为7000万

元。已知两项目均已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目

选择“简易征收”方式缴纳增值税，B项目适用一般计税方式缴纳增值

税。该公司两项目在土地增值税清算时应确认收入共（）万元。

A.80000.00

B.66196.16

C.75719.97

D.75141.99

【答案】：C

72、关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是

（）O

A.销售藕萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税

B.销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

C.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

D.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

【答案】：B

73、在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，其

核定征收率不低于（）。

A.3%

B.5%

C.7%

D.10%

【答案】：B

74、（2013年）某4s店11月进口9辆商务车，海关核定的关税计税

价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1

辆公司自用。该4s店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税

率为25%,消费税税率12%）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

【答案】：C

75、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合

同所载的（）计税。

A.价款金额

B.报酬金额

C.使用费金额

D.研究开发费金额

【答案】：B

76、下列关于个体工商户缴纳的相关保险，不符合个人所得税规定的

是（）。

A.个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，

分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分,

不得扣除

B.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以

当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超

过该计算基数5%标准内的部分据实扣除，超过部分，不得扣除

C.个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全

保险费，不得扣除

D.个体工商户业主自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超

过2400元/年的标准内据实扣除

【答案】：C

77、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。

A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立

B.税务师执业必须依托于税务师事务所

C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书

D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避

【答案】：A

78、下列不适用增值税免税并退税政策的是（）。

A.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货

物

B.一般纳税人提供适用零税率的跨境应税行为

C.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

D.来料加工复出口的货物

【答案】：D

79、甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元,

应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。已知适用的城市维

护建设税税率为7%,计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算

式中，正确的是（）。

A.4.5X7%=0.315（万元）

B.（8+4.5）X7%=0.875（万元）

C.10X7%=0.7（万元）

D.（10+5）X7%=1.05（万元）

【答案】：B

80、下列各项中，应视同销售货物或服务，征收增值税的是（）。

A.王某无偿向其他单位转让无形资产（用于非公益事业）

B.某公司将外购饮料用于职工福利

C.某建筑公司外购水泥发生非正常损失

D.个人股东无偿借款给单位

【答案】：A

81、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是

（）O

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某公司将外购的饮料用于集体福利

C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费

D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程

【答案】：A

82、下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（）。

A.立法事后解释

B.由最高人民检察院作出的检察解释

C.行政解释

D.由最高人民法院作出的审判解释

【答案】：C

83、下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是（）。

A.英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务

B.境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务

C.我国境内单位转让在德国境内的不动产

D.新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察

中使用

【答案】：A

84、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和

解和调解的是OO

A.补缴税款和滞纳金的处理决定

B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定

C.核定税额

D.不予行政赔偿的决定

【答案】：A

85、某百货公司为增值税一般纳税人，2021年10月直接零售金首饰

6000克，每克零售价为300元；采取以旧换新方式销售金首饰800克,

收取差价款120000元。该公司10月份应缴纳消费税（）元。

A.78640.25

B.84955.75

C.96000.00

D.12082.36

【答案】：B

86、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市

部，2020年4月该厂将自产的一批成本价为80万元的高尔夫球杆移送

至门市部，当月门市部对外销售了其中的80%,取得价税合计金额

95.30万元。已知高尔夫球杆的消费税税率为10%,成本利润率为10%,

则该高尔夫球具厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.6.4

B.7.04

C.8.43

D.9.28

【答案】：C

87、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12月

份发生的销项税额%17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵扣

的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的增值税

为（）万元。

A.16.4

B.12.6

C.12.4

D.17

【答案】：C

88、下列情形中，应缴纳环境保护税的是（）。

A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物

D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物

【答案】：D

89、下列各项中，应缴纳消费税的是（）。

A.批发烟丝

B.零售高档化妆品

C.进口酒精

D.委托加工涂料

【答案】：D

90、除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资

料应当保存（）年。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】：B

91、某企业2019年1月土地使用证上记载占用土地的面积为50000平

方米（其中企业自办的技术培训学校占地10000平方米，厂区内绿化

用地5000平方米），另外该企业9月新征用耕地20000平方米，已缴

纳耕地占用税，9月新征用非耕地10000平方米。该企业适用城镇土地

使用税为5元/平方米。则该企业2019年应缴纳城镇土地使用税

（）元。

A.187500

B.200000

C.212500

D.237500

【答案】：C

92、2021年7月，日电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业

按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元代收代缴消费税4万元。

甲企业当月全部收回。将其中30%对外出售，取得不含税销售额33万;

50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元。甲企

业当月应缴纳消费税（）万元。（铅蓄电池适用消费税税率为4%）

A.1.32

B.2.52

C.1.20

D.0

【答案】：A

93、A公司持有B公司2096的股权。2019年7月B公司将资本溢价形成

的1500万元资本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，

正确的是（）。

A.A公司应确认股息红利收入300万元

B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入

C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元

D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元

【答案】：D

94、下列各项中，适用增值税出口“免退税”办法的是（）。

A.受托代理出口货物的外贸企业

B.收购货物出口的外贸企业

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

【答案】：B

95、（2018年）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出

现纳税调减的是（）。

A.税收滞纳金

B.捐赠支出

C.业务招待费支出

D.佣金和手续费支出

【答案】：B

96、某生产企业2018年5月将机器运往境外修理，出境时巳向海关报

明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提

折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万

元，修理料件费L2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，

以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税

（）万元。（关税税率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D

97、下列应税消费品实行复合税率的是（）。

A.啤酒

B.黄酒

C.成品油

D.白酒

【答案】：D

98、某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2020年3月开采铜矿原矿

400吨，其中当月销售铜矿原矿300吨，取得不含税销售额2100万元,

当月领用铜矿原矿100吨用于连续生产金属矿，铜矿原矿资源税税率

为4%,该企业当月应缴纳资源税是（）万元。

A.99.12

B.94

C.112

D.84

【答案】：D

99、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月因违反法律规定部

分货物被依法没收。该货物购进时已抵扣进项税额，账面成本为309

万元（其中含一般纳税人提供的运输服务成本9万元，货物适用税率

13%）o该批货物应转出进项税额（）万元。

A.27.81

B.39.81

C.40.17

D.35.26

【答案】：B

100、（2016年）下列关于城建税的说法中，正确的是（）。

A.城建税一律不单独加收滞纳金和罚款

B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税

C.城建税原则上不单独规定减免税

D.城建税计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

【答案】：C

10k下列关于车辆购置税相关规定的表述，错误的是（）。

A.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税

额

C.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

I）.因转让行为导致已经办理免税、减税手续的车辆不再属于免税、减

税范围的，转让人为车辆购置税的纳税人

【答案】：D

102、某金银饰品店为增值税一般纳税人，2020年4月销售金银首饰取

得不含税销售额70万元，另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价

格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银皆饰作价11.7万元（含

税）。当月进项税额8.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税（）

万元。

A.3.99

B.2.48

C.4.61

D.2.29

【答案】：B

103、下列各项中，不属于委托加工应税消费品从价计征消费税的组成

计税价格构成项目的是（）。

A.委托方支付的加工费用

B.受托方提供加工劳务的增值税

C.受托方代垫辅助材料的实际成本

D.委托方提供加工材料的实际成本

【答案】：B

104、（2020年真题）2021年1月税务师在对某企业2020年企业所得

税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”

科目，金额100000元，企业账务处理为：

A.借：在建工程100000贷：管理费用100000

B.借：在建工程100000贷：本年利润100000

C.借：在建工程100000贷：原材料100000

I）.借：在建工程100000贷：以前年度损益调

整100000

【答案】：B

105、下列不属于提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件的是

（）O

A.有明确的被告

B.有具体的诉讼请求和事实根据

C.属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖

D.税务行政处罚案件已经税务行政复议

【答案】：D

106、关于城建税的说法，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税

B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的

计税（征）依据中扣除退还的增值税税额

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已

征的城建税

【答案】：B

107、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退

还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。

A.借：银行存款贷：补贴收入

B.借：银行存款贷：利润分配一一未分配利润

C.借：银行存款贷：其他收益

D.借：银行存款贷：以前年度损益调整

【答案】：C

108、根据相关规定，自2020年1月1日至2021年3月1日，

对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，（）。

A.即征即退增值税

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.增值税实际税负超过3%的部分即征即退

【答案】：B

109、某油田2021年5月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款

34400万元；销售开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款

2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用

于在油田范围内运输原油过程中加热。该油田原油、天然气的资源税

税率均为6%。该油田本月应纳资源税为（）万元。

A.2000.00

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25

【答案】：C

110.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币（）

元，个人年度交易限值为人民币（）元。

A.5000；20000

B.5000；26000

C.2000；20000

D.2000；26000

【答案】：B

11k（2015年真题）甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代

征税款行为不服申请复议，复议机关是（）。

A.甲税务局

B.甲税务局上级税务机关

C.乙保险公司

D.乙保险公司上级机构

【答案】：B

112、下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的

是（）。

A.航空公司提供的湿租服务

B.融资性售后回租

C.提供会议场地及配套服务

D.写字楼广告位出租

【答案】：D

113、（2018年真题）在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、

经营的纳税人有逃避纳税义务的，首先（）。

A.核定应纳税额

B.责令限期缴纳应纳税额

C.税收强制执行措施

D.扣押其商品

【答案】：B

114、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起

（）日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核

算软件等报送税务机关备案。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：B

115、下列关于资源境计税依据的说法，不正确的是（）。

A.销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费

用，包括增值税销项税额

B.纳税人开采或者生产应税产品自用的（自用于连续生产应税产品的

除外），应当依照《资源税法》规定缴纳资源税

C.应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定

地点的相关运杂费生，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，

准予从销售额中扣除

D.实行从价计征的，应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税

率计算

【答案】：A

116、（2020年真题）自2020年2月1日起，下列纳税人不得离线开

具发票的是（）。

A.2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人

B.纳税信用等级为M级的纳税人

C.曾取得过异常扣税凭证的纳税人

D.经省税务局分析发现存在涉税风险的纳税人

【答案】：D

117、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。

A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除

B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年

限分期摊销

【答案】：A

118、下列污染物中，不属于环境保护税征收范围的是（）。

A.交通噪声

B.工业粉尘

C.煤奸石

D.总汞

【答案】：A

119、金融商品转让的相关规定中，单位将其持有的限售股在解禁流通

后对外转让的，以下确定买入价的说法，错误的是（）。

A.上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股

股份，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买

入价

B.公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以该上市公司股票首

次公开发行的发行价为买入价

C.因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以该上市公司因重大

资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价

D.上市首日至解禁日期间由公司首次公开发行股票并上市形成的限售

股孳生的送、转股，以送、转股当日开盘价为买入价

【答案】：D

120、2021年4月1日某公司（增值税一般纳税人）进口一批高档

化妆品（适用消费税税率为15%）,成交价格为20万元人民币，关

税税率40%,从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口

货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。

海关于2021年4月5日填发税款缴款书，该公司于2021年4月

30日缴纳税款。下列说法正确的是（）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照10天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

【答案】：D

121、某煤矿开采企业为一般纳税人，2020年12月销售原煤30万吨，

开具增值税专用发票，注明不含税金额9000万元，另领用原煤5万吨

用于企业冬季取暖，该企业同类原煤最高不含税售价为400元/吨，平

均不含税售价310元/吨（不含增值税），当月应纳资源税（）万

元。（当地规定煤炭资源税税率10%）

A.1050

B.900

C.1100

D.1055

【答案】：D

122、下列关于消费蜕征税环节特殊规定的说法，错误的是（）。

A.珠宝玉石首饰在零售环节征收消费税

B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收

消费税

C.从事卷烟批发业务的纳税人将卷烟销售额与其他商品销售额未分开

核算的，一并征收批发环节的消费税

D.卷烟批发环节加征消费税适用的从价税率是11%

【答案】：A

123、某油田2019年10月开采原油6.5万吨，当月销售4万吨，取得

不含税收入16000万元；将1.5万吨用于加工成品油，其余1万吨转

入库存待销售。该油田当月应纳资源税（）万元。（原油资源

税税率6%）

A.800

B.1000

C.1320

D.1300

【答案】：C

124、甲企业2020年11月产生煤砰石1200吨，其中综合利用煤阡

石280吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的

设施处置煤研石120吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存

230吨。煤研石环境保护税适用税额为5元/吨。该企业当月就煤阡

石应缴纳环境保护税为（）元。

A.2580

B.3450

C.2850

I）.4000

【答案】：C

125、某企业为增值说一般纳税人，2021年1月15日通过银行