《成本分析及预算》课件

成本分析及预算一.绪论本节将介绍成本分析及预算的背景和重要性，为后续深入学习打下基础。1.成本概念及其重要性成本是指企业在生产经营活动中所发生的各种耗费。成本是企业生产经营活动的资源投入。成本是企业盈利能力的关键指标之一。成本分析的目的和作用提高企业效益通过成本分析，企业可以识别成本浪费，制定成本控制措施，提高资源利用率，最终提升盈利能力。优化经营决策成本分析为企业提供关键数据，帮助企业做出明智的决策，例如产品定价、生产计划、资源配置等。提升竞争优势有效的成本控制可以降低企业生产成本，提升产品竞争力，在市场竞争中占据优势。成本分析的基本方法比较分析法将本期成本与上期成本或同行业其他企业成本进行比较，分析成本变动原因。因素分析法将成本变动分解为各种影响因素，分析每个因素对成本变动的影响程度。标准成本法预先制定成本标准，将实际成本与标准成本进行比较，分析成本差异产生的原因。二.成本构成及其分析成本构成是指企业在生产经营过程中发生的各项成本的组成，它反映了企业成本的结构和来源。直接材料成本直接材料成本是指直接用于产品生产的原材料、辅助材料的成本。直接人工成本直接人工成本是指直接参与产品生产的工人的工资、奖金、津贴等。直接材料成本原材料直接材料成本是指用于生产产品的原材料成本，例如制造汽车所需的钢铁、塑料和橡胶。采购成本它还包括购买这些材料的成本，包括运费、关税和仓储费用。直接人工成本1定义直接人工成本是指直接参与产品生产的工人的工资和福利。2影响因素人工成本受到工人工资、加班费、福利等因素的影响。3计算直接人工成本通常以工时或产量为基础计算。3.制造费用间接材料在生产过程中消耗的，但不能直接计入产品成本的材料，例如润滑油、工具等。间接人工参与生产过程，但不能直接计入产品成本的人工，例如车间管理人员、维修人员等。折旧费固定资产在使用过程中价值的损耗，例如机器设备的折旧。销售费用和管理费用销售费用销售费用是指企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用，例如广告费、包装费、运输费等。管理费用管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，例如工资、折旧费、办公费等。成本要素分析的方法比较分析法将不同时期或不同企业的成本进行比较，找出成本差异的原因，并采取相应的措施。比率分析法通过计算各种成本比率，分析成本的构成和变化趋势，例如成本利润率、成本销售率等。因素分析法将成本的变动因素分解成各个影响因素，分析每个因素对成本的影响程度，进而找到降低成本的突破口。三.成本行为分析成本行为成本行为是指成本在不同活动水平下变化的模式分析目的帮助企业预测成本变化、制定决策，并进行有效的成本控制固定成本与变动成本固定成本与生产经营活动量无关的成本，如厂房租金、管理人员工资等。变动成本随生产经营活动量变化而变化的成本，如原材料、直接人工等。2.边际成本与平均成本1边际成本每生产一单位产品所增加的成本，反映了短期内产量变化对成本的影响。2平均成本总成本除以总产量，反映了每单位产品的平均成本。3区别边际成本反映的是增量成本，而平均成本反映的是平均成本。成本敏感性分析成本变化影响分析成本变化对利润的影响，例如材料价格上涨或人工成本下降。风险评估识别和评估成本波动带来的风险，制定应对策略。优化决策根据成本敏感性分析结果，优化生产、采购等方面的决策。全面预算编制全面预算编制是一个系统性的过程，涉及企业各个部门和环节的预算。销售预算预测销售量根据市场分析和历史数据，预测未来期间的销售量。确定销售价格考虑成本、竞争环境和市场需求，确定合理的销售价格。计算销售收入将预测的销售量乘以销售价格，得出预计的销售收入。生产预算1预计销量根据销售预算预测的销量，确定生产计划。2预计库存设定合理的期初和期末库存水平，确保生产的连贯性和及时性。3生产成本根据预计生产量计算所需的原材料、人工和制造费用。3.采购预算原材料需求根据生产预算确定的原材料需求量，制定采购计划。供应商选择选择合适的供应商，确保原材料质量和价格合理。采购成本计算采购成本，包括原材料价格、运输费用等。4.人工成本预算工资基本工资、奖金、津贴、加班费等福利养老保险、医疗保险、失业保险等培训员工培训费用制造费用预算1直接人工成本直接人工成本是指生产过程中直接参与产品生产的工人的工资、奖金和其他福利。2制造费用制造费用是指在生产过程中发生的除直接材料和直接人工以外的各种费用。3间接人工成本间接人工成本是指生产过程中不直接参与产品生产，但与生产有关的工人的工资、奖金和其他福利。管理费用和销售费用预算管理费用包括办公室租金、工资、保险、办公用品等与企业日常管理相关的成本。销售费用包括广告、营销、佣金、差旅、仓储等与产品销售相关的成本。7.资本性支出预算长期资产资本性支出是指用于购买或改善公司长期资产的支出，例如土地、建筑物、设备和软件。未来效益这些支出旨在为公司带来未来效益，例如增加收入、提高效率或降低成本。预算规划资本性支出预算需要仔细规划，以确保投资的合理性和可行性。8.现金流量预算预测现金流入预测未来一段时间内的销售收入和其他现金流入预测现金流出预测未来一段时间内的采购支出、人工成本和其他现金流出现金流量表编制现金流量表，分析现金流入和流出，评估企业未来现金状况预算的控制和分析预算控制与分析是管理层的重要职责，确保预算目标的实现，并为未来预算制定提供依据。偏差分析分析实际成本与预算成本之间的差异，确定差异原因，并采取措施纠正偏差。灵活预算根据实际生产经营水平调整预算，提高预算的准确性和灵活性。预算差异分析实际成本与预算成本的差异分析实际成本与预算成本之间的偏差，识别成本控制的优劣，找出偏差产生的原因。差异分析方法常用的差异分析方法包括：价格差异、用量差异、效率差异等。差异分析工具可以使用图表、表格、数据分析软件等工具来辅助差异分析。灵活预算与静态预算灵活预算根据实际活动水平调整预算，更准确反映成本变化。静态预算基于预计活动水平制定，缺乏灵活性，可能导致预算偏差。成本控制措施1加强成本意识培养员工对成本的敏感性，认识到成本控制的重要性。2优化采购流