做账实操-企业所得税汇算清缴的方法

会计实操文库做账实操-企业所得税汇算清缴的方法一、收入确认一般收入确认：依据权责发生制原则，企业应将商品销售收入、劳务收入、租金收入等在满足相应确认条件时计入应税收入。例如，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；提供劳务交易结果能够可靠估计的，按照完工百分比法确认劳务收入。同时，要注意区分会计收入与应税收入的差异，如会计上按谨慎性原则计提的坏账准备，在税法上需纳税调整，只有实际发生坏账损失时才允许扣除。特殊收入确认：对于分期收款销售商品，按照合同约定的收款日期确认收入实现；采取产品分成方式取得收入的，以企业分得产品的时间确认收入，其收入额按照产品的公允价值确定。此外，视同销售行为也要确认应税收入，如企业将自产产品用于捐赠、赞助、广告等用途，虽在会计上可能不做销售处理，但税法上需按同期同类产品售价或组成计税价格确认应税收入，计算缴纳企业所得税。二、扣除项目核算成本扣除：准确核算企业为生产产品、提供劳务等所发生的直接成本与间接成本。直接材料、直接人工应按实际发生额据实扣除；制造费用需按照合理的分配方法分摊至产品成本后扣除。例如，生产企业领用的原材料，必须有真实有效的领料凭证，按照实际耗用数量及采购成本计算扣除，防止虚增成本。费用扣除：销售费用：包括广告宣传费、销售人员薪酬、差旅费等。其中，广告宣传费扣除有一定限制，一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业扣除比例可提高至30%。管理费用：涵盖办公费、管理人员工资、业务招待费等。业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，这就要求企业合理规划业务招待活动，精准控制费用支出，避免超限额扣除。财务费用：主要是借款利息支出，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除，企业需留存借款合同、利息支付凭证等资料以备核查。税金及附加扣除：企业实际缴纳的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金及附加可在计算应纳税所得额时扣除。但需注意，增值税作为价外税，不包含在扣除范围内。损失扣除：企业发生的资产损失，包括存货盘亏、固定资产报废、坏账损失等，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方可扣除。其中，正常损失可自行申报扣除，非正常损失需提供相关证明材料，经税务机关审批后扣除，确保损失扣除合规合法。三、税收优惠政策运用小型微利企业优惠：符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业应准确判断自身是否符合小型微利企业标准，及时享受税收减免。高新技术企业优惠：经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业需在研发投入、知识产权、科技人员占比等方面满足严格条件，并按规定向税务机关备案高新技术企业证书及相关资料，确保优惠政策落地。研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。企业要建立健全研发费用核算体系，准确归集研发费用，留存研发项目立项文件、费用支出凭证等资料，便于申报加计扣除。四、纳税调整永久性差异调整：由于会计制度与税法规定不一致导致的永久性差异，如上述提到的税收滞纳金、罚金、赞助支出等，在会计核算上作为费用列支，但税法规定不允许扣除，需全额调增应纳税所得额；又如国债利息收入，会计上计入投资收益，税法规定免税，应调减应纳税所得额。暂时性差异调整：主要涉及资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的差异，如固定资产折旧方法，会计上采用加速折旧法，税法规定一般采用直线折旧法，在折旧年限内会产生应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，企业需通过“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目进行核算，在未来期间转回差异，调整应纳税所得额。五、申报与缴纳填写申报表：企业应根据自身经营情况，准确填写《企业所得税年度纳税申报表》及其附表，申报表内容涵盖收入、成本、费用、税收优惠、纳税调整等各个方面，数据要与企业财务账簿、凭证及相关资料一致，如实反映企业所得税应纳税额的计算过程。申报方式：可通过电子税务局网上申报或到办税服务厅现场申报。电子申报方便快捷，企业登录当地电子税务局，按系统提示逐步录入申报数据，上传相关附件，提交申报即可；现场申报则需携带加盖公章的申报表及完整的申报资料到税务机关办税窗口办理，确保申报及时、准确。缴纳税款：企业在申报后，根据主管税务机关确定的应纳税额，在规定期限内缴纳税款。可采用银行转账、网上纳税等方式，缴纳完成后留存完税凭证作为记账和税务核查依据。若企业存在多缴税款情况，可按规定申请退税或抵顶下年度应纳税款。综上所述，企业所得税汇算清缴工作需要企业财务人员熟悉税法规定、精准核算收支、合理运用优惠政策、严谨进行纳税调整，并按流程规范申报缴纳，才能确保汇算清缴准确无误，避免税务风险。[分析单位/人][具体日期]会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现