第八章会计帐簿教学教案

第八章会计帐簿主要内容1.会计账簿及其体系2.主要账簿的格式、登记方法3.错账更正4.结账与对账1.会计账簿及其体系1.1账簿(Books)的含义●账簿={账户，账户，﹒﹒﹒，账户}●账簿是账户的具体形式●账簿由账页（账户）构成●账簿体系构成分类账(Ledger)

总分类账(GeneralLedger)明细分类账(SubsidiaryLedger)日记账（序时账）(Journal)

现金日记账银行存款日记账现金银行存款材料实收资本管理费用短期借款A公司乙材料甲材料B公司总账明细账●●●银行账现金帐2.主要账簿的格式、登记方法2.1现金日记账●格式三栏式多栏式（见教材）年凭证号码摘要收入支出余额月日现金日记账第页（三栏式）●登记◎登记依据收入栏：现金收款凭证（部分）银行存款付款凭证（从银行提取现金）支出栏：现金付款凭证◎登记方法例13月1日用现金支付车间修理费用500元。（现金付款凭证，付1）例23月4日收到职工张三归还借款2000元。（现金收款凭证，收2）例33月5日用现金支付职工李四医药费300元。（现金付款凭证，付2）例43月6日从银行提取现金5000元备用。（银行存款付款凭证，付3）2004年凭证号码摘要收入支出余额月日31月初余额640031付1车间修理费500590034收2张三还款2000790035付2支付李四医药费300760036付3银行提现500012600现金日记账第12页2.2银行存款日记账●格式三栏式多栏式（见教材）年凭证号码摘要银行结算凭证收入支出余额月日种类号码银行存款日记账第页（三栏式）●登记依据收入栏银行存款收款凭证（部分）现金付款凭证（将现金存入银行）支出栏银行存款付款凭证●登记方法（同上，略）2.3总账●格式三栏式●登记依据记账凭证（或科目汇总表等）年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月日总账第页会计科目：●登记方法例13月1日生产A产品领用乙材料5000元。原始凭证——领料单记账凭证——转账凭证：借生产成本——A产品5000

贷材料——乙材料5000

2004年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借22400031转1A产品耗用5000借229000总账第18页会计科目：生产成本2004年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借15000031转1A产品耗用5000借145000总账第13页会计科目：材料2.4明细账●格式三栏式——债权、债务、资本等数量金额栏式——材料、商品等存货多栏式——成本、费用等2004年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借2000035收6收回欠款20000借0明细账总账科目：应收账款明细科目：武钢公司（三栏式）04年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31月初余额60212032转2丙材料入库502.1105110225明细账总账科目：材料明细科目：丙种材料（数量金额式）04年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月日材料人工费用合计明细账总账科目：生产成本明细科目：A产品（多栏式）●登记依据收、付、转记账凭证●登记方法（同上）3.错账更正3.1错账原因记账凭证→账簿记录原因1记账凭证正确，出现错账原因2记账凭证中科目出错，导致错账原因3记账凭证中借贷方向出错，导致错账原因4记账凭证中金额出错，导致错账（金额多→错账）（金额少→错账记账凭证→账簿Ⅰ凭证正确→错账Ⅱ凭证出错→错账

a科目或方向出错→错账

b金额出错→错账

b1金额多→错账

b2金额少→错账3.2错账更正方法划线更正法红字更正法补充登记法4.结账与对账4.1结账●含义为计算期间利润而于期末对账户记录所进行的总结和计算工作●内容——检查当期全部交易与事项是否已经入账——按应计基础调整有关事项——结转损益类账户记录——计算各账户本期发生额和期末余额——做出结账标志4.2对账●含义为保证账户记录的正确性而对账户记录进行的核对工作●对账内容思路：以账户记录为主体账簿记账凭证财产物资（实物）明细账日记账总账●账证核对●账账核对——总账自身核对（编制“试算平衡表”，见次页）——总账与明细账核对——总账与日记账核对——其他项目总账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．实收资本50000000500000．．．主营业务收入600000600000管理费用4500045000．．．合计88000088000023479002347900990000990000试算平衡表年月日根据试算平衡表判断“错账”情况：——本期借方发生额合计≠本期待方发生额合计结论：肯定有错——本期借方发生额合计=本期待方发生额合计结论：可能无错可能有错（如重记、漏记等）●账实核对（——财产清查）◎财产清查的目的——加强对财产的管理与控制——解决账实不符问题◎财产清查的结果账面数>实有数→盘亏

账面数<

实有数→盘盈◎会计处理——主要问题★发现盘盈盘亏时的记录（记录盘盈盘亏，调整财产物资的账面记录）★盘盈盘亏处理结果的记录（注销盘盈盘亏记录）——“待处理财产损溢”账户例3月5日清查发生甲种材料短缺200公斤，价值1800元；同时发现账外设备一台，其重置价值6000元。根据查明的原因，管理部门于21日决定短缺材料由保管员李某赔偿；账外财产列作营业外收入。3月5日调整材料账面记录：借待处理财产损溢1800贷材料——甲种材料1800调整固定资产账面记录：借固定资产