41财务预算培训教材

4.财务预算(第7章)主要内容公司为什么进行预算管理？全面预算管理体系预算组织预算编制：编制程序、编制内容、编制方法预算监控与修订预算考评预算带来的问题一、公司为什么要进行预算管理？未雨绸缪，增强企业应对性分解目标，将公司战略落实到操作层环环相扣，保证业务衔接综合平衡，合理配置资源加强日常控制，简化程序业绩评价有据可依职责划分董事会全面预算管理的最高权利机构，负责管理制度、预算方案、预算调整的审议批准；全面预算管理委员会实施全面预算管理的最高管理机构，以预算会议的形式审议各预算事项计财部处理全面预算管理日常事务的职能部门责任网络是全面预算的具体编制、执行单位,分为投资中心、利润中心、成本费用中心（二）预算编制编制程序确定目标利润编制业务预算编制财务预算下达预算预算调整XXX集团利润目标所属公司利润目标所属公司利润目标部门收入、成本、费用目标岗位目标部门收入、成本、费用目标岗位目标岗位目标岗位目标向下分解发展战略、管理改进资本运营、历史数据目标确定及分解销售预算预计销售量生产预算预计生产量付现制造费用预计销售收入收款政策销售收现销售及管理费用预算资本预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算采购额付款政策采购付现费用项目成本预算销售成本生产成本期末存货工资付现现金预算融资计划预计财务报表标准成本业务预算与财务预算XXX公司的业务预算与财务预算XXX公司预算编制程序预算编制方法企业应根据各自的情况选择不同编制起点及编制方法编制方法固定预算弹性预算零基预算滚动预算概率预算XXX公司预算编制方法对于销售收入、销售成本和费用采用弹性预算

对间接费用采用零基预算

对现金采用滚动预算

（三）预算控制控制企业业务活动，及时发现改正问题，为预算修订提供依据确定各部门、各层次监控内容进行预算跟踪与差异分析定期报告监督重点负责部门措施收入与回款销售部门财务部门1）强化信用管理；2）严格销售合同管理；3）及时报送销售、现金收入、应收款报表4)对应收账款每月分析；5）采取行动收回过期账款。过程成本生产部门财务部门建立、加强企业标准成本系统，对成本进行计划和控制。采购成本财务部门采购部门1）审核、审查采购凭证；2）控制采购资金3）保持合理库存；4)严格采购程序费用各部门明确企业费用列支、开支标准、管理程序XXX公司下属公司监控重点监控重点负责部门推荐措施投资企划部1）事前定目标、定制度、定操作程序；事中严格遵循制度、程序的要求进行；事后进行跟踪、考核、并反馈结果。成本总公司人事部门总公司计财部2）所属公司的工资总额限定(已经实施)3）所属公司的招待费用、差旅费等与个人收入相关的部门直接控制，制定相应的标准，把招待费用、差旅费等与所属公司的效益相联系。资金总公司计财部采用结算中心模式对子公司的现金进行监督。XXX公司总公司监控重点企业的损益实现情况棗利润差异收入实现情况成本控制情况产品结构分析销售价格差异销售数量差异直接材料费用差异加工费用差异间接费用差异总成本差异原材料、辅助材料、包装物成本差异材料价格差异材料用量差异直接人工差异低值易耗品差异销售费用差异管理费用差异财务费用差异销售部解释生产部解释采购部解释财务部解释各部门对费用解释总部已经控制制造费用差异燃料费、动力费价格差异用量差异销售部解释XXX公司预算差异分析体系（四）预算修订根据情况变化调整预算增加预算的灵活性为预算考核提供可靠依据XXX公司预算修订程序（五）预算考核对不同层次确定考核指标根据预算完成情况分析考核与员工薪酬挂钩财务指标（W1＝0.7）盈利（W11=0.5）毛利率（W111=0.2）销售利润率(W112=0.2)净资产收益率（W113=0.6）资产经营(W12=0.35)经济增加值(W121=0.4)流动资产周转率(W122=0.2)应收账款周转率(W123=0.2)现金回收率(W124=0.2)偿债能力（W13=0.15）资产负债率(W131=0.5)流动比率(W132=0.2)速动比率(W133=0.3)非财务指标(W2=0.2)市场与顾客(W21=0.4)市场占有率(W211=0.40)销售增长率(W212=0.40)顾客满意度(W213=0.20)质量(W22=0.15)优等率(W221=1)员工(W23=0.15)员工满意度(W231=0.5)员工培训(W232=0.5)技术创新(W24=0.3)企业技术领先地位(W241=0.6)研发投入比率(W242=0.2)技改投入率(W243=0.2)预算编制（W3＝0.1）预算编制质量

（W31=0.5）预算执行报告制度(W32=0.5)XXX公司考评指标XXX公司激励制度员工激励效益奖：根据下属公司利润实际完成情况，将实际完成利润额与利润预算的差额按一定比例奖罚员工

节约奖：根据部门费用的实际支出与工作完成情况，下属公司按一定比例奖励费用发生部门

经营者激励根据下属公司利润实际完成情况，将实际完成利润额与利润预算的差额按一定比例奖罚下属公司的经营者

经营者的收入必须和资本净利润率挂钩