增值税会计核算

第页增值税会计核算增值税会计核算增值税会计核算一、日常结转分录1、结转进项税额：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额)目的是将本期已认证抵扣的进项税额转出，为后续计算应纳税额做准备。2、结转销项税额：

借：应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)把本期产生的销项税额汇总，以便核算应纳税额差值。3、结转应缴纳增值税（进、销差额）：借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税（借或贷）此时，若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额，代表有留抵的进项税，即进项大于销项；若贷方有余额，则为应交的税费，意味着销项大于进项。4、缴纳上月应交未交的增值税：借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款这是对前期已核算出的应交未交增值税进行实际缴纳的操作。5、当月缴纳当月的增值税款：借：应交税费——应交增值税——已交税金

贷：银行存款

月末会计核算时，还需将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。不过，业务量较小的企业若选择在月末一次性做账，也可直接在“未交增值税”科目核算，不走“已交税金”这一步。6.当月预交增值税款的处理：借：应交税费——预交增值税贷：银行存款当企业后续发生纳税义务时：借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

如此处理，能准确反映预交税款与实际纳税义务的冲抵关系。二、特殊情况处理分录1、当月有多交增值税：借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税——转出多交增值税用以调整多交的增值税情况，保证账目清晰。三、年末结转的会计处理1、结转借方明细余额：借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——应交增值税——（进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额）把“应交增值税”借方明细科目余额结转出去，以结平相关科目。2、结转贷方明细余额：借：应交税费——应交增值税-（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）

贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税同样是为了清理贷方明细科目余额，便于年末结账。3、根据“转出未交增值税”科目借贷方差额处理：借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税（借或贷）最终，若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额，说明年末有留抵进项税额；若贷方有余额，则为应交的增值税，在下月初缴纳时，借记“应交税费——未交增值税”科目，

贷记“银行存款”科目。并且，如果年末会计处理正确，“应交税费——应交增值税”明细科目余额为零，期末财务报表“应交税费——未交增值税”科目余额应该和增值税纳税申报表数字一致，确保账表相符。四、增值税减免征时1、当小微企业享受免征增值税政策时，需要对已计提的增值税进行处理。具体的账务处理如下：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入——补贴收入2、部分产品或商品免税：（1）结转免税产品(商品)应分摊的进项税额：借：主营业务成本(应分摊的进项税额)

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)（2）结转免税产品(商品)销项税额：借：主营业务收入

贷：应交税金——应交增值税(销项税额)（3）结转免缴增值税税额：借：应交税金——应交增值税(减免税款)

贷：补贴收入(或营业外收入，根据企业会计准则而定)3、全部产品或商品免税：（1）计算免缴税额：借