《应收票据应收账款》课件

应收票据应收账款应收票据和应收账款都是企业在经营过程中产生的债权，是企业流动资产的重要组成部分。应收票据是指企业因销售商品或提供劳务而取得的，有明确付款期限和付款方式的票据。课程目标理解应收票据和应收账款的概念区分应收票据和应收账款的定义、构成要素和分类，并掌握其核算方法。掌握应收票据和应收账款的管理技巧学习应收票据和应收账款的确认、计量、减值、核销等流程，并了解相关风险管理策略。提升对应收票据和应收账款的认知通过案例分析和实操练习，加深对应收票据和应收账款的理解，并掌握相关财务报表分析方法。应收票据概述应收票据是指企业在销售商品、提供劳务或其他经营活动中，收取的以票据形式表示的债权凭证。它是企业应收款项的一种重要形式，也是企业资金周转的重要来源。应收票据具有以下特点：具有无条件支付的承诺，以票据形式表示，可以流通转让，是企业重要的资产，也是企业资金周转的重要来源。应收票据的构成要素出票人出票人是签发票据的人，承诺在到期日支付票据金额。收款人收款人是票据上指定的收款人，有权收取票据金额。付款人付款人是承诺在到期日支付票据金额的银行或金融机构。承兑人承兑人是指在票据上签字承诺在到期日支付票据金额的银行或金融机构。应收票据的分类11.银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，具有较高的信用度，也是最常见的应收票据类型。22.商业承兑汇票商业承兑汇票由企业承兑，信用度相对银行承兑汇票较低，但较为灵活。33.支票支票是付款人签发的，委托银行在见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。44.本票本票是由出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付一定金额给收款人的票据。应收票据的确认和计量1确认企业应收票据时，应确认票据的真实性、合法性及金额的准确性。2计量应收票据通常按票面金额计量，并考虑票据的贴现率、利息等因素。3记录企业应及时记录应收票据的有关信息，如票据号码、出票日期、到期日、金额等。应收票据的确认和计量是企业财务核算的重要环节。企业应严格遵守相关会计准则，确保应收票据的真实性、合法性和准确性。应收票据的背书转让背书票据持有人在票据背面签字，并记载转让内容。转让票据权利由原持有人转移至新的持有人。权利义务背书人转让票据权利时，也同时承担相应义务。票据种类不同票据类型背书方式和法律效力有所不同。应收票据的贴现应收票据贴现是指票据持有人在票据到期前，将其转让给银行或其他金融机构，并按贴现率折价取得资金的行为。1贴现申请票据持有人向银行提交贴现申请，提供相关资料。2银行审核银行审核票据的真实性、合法性和信用风险，评估贴现率。3贴现交易银行按贴现率折价支付资金给票据持有人，并取得票据所有权。4票据到期票据到期后，银行向付款人收取票款。应收票据的托收1托收的概念托收是指收款人委托银行向付款人收取票款的一种结算方式。2托收的流程收款人将票据交付给银行，银行代为向付款人收款，并将收款结果通知收款人。3托收的类型付款人付款时直接将款项支付给银行付款人应银行要求，将款项汇往银行账户应收票据的到期兑付1到期日到期日是指应收票据上载明的付款日期。2付款人付款人需在到期日按照应收票据金额支付款项。3兑付方式兑付方式包括现金支付、银行转账等。4票据持有人票据持有人在收到款项后，应在应收票据上签字确认。5记录企业应妥善保存应收票据的兑付记录。应收票据的终止确认支付票据款项当应收票据的付款人支付了票据款项，企业应终止确认应收票据。票据作废当应收票据因各种原因失效，无法兑付时，企业应终止确认应收票据。出售票据企业将应收票据出售给其他方，不再持有票据，也应终止确认应收票据。票据到期当应收票据到期日已过，但未支付票据款项，企业仍无法收回票据款项时，应终止确认应收票据。应收票据的信用风险管理信用评级评估客户的信用等级，了解其偿还能力。合同审核严格审核票据的真实性、合法性及付款条件。风险控制设定合理的信用额度，控制风险敞口。应收账款概述应收账款是指企业因销售商品、提供劳务或出租资产等经营活动而形成的应向客户收取的款项。应收账款是企业重要的资产项目之一，反映企业在经营活动中应收的款项，对于企业资金周转、盈利能力和偿债能力都具有重要的影响。应收账款的构成要素销售合同应收账款的产生源于企业与客户签订的销售合同，该合同明确了商品或服务的销售价格、数量、付款方式等信息。发票企业向客户开具的发票是应收账款的凭证，记录了销售商品或服务的具体金额、税额等信息。付款期限应收账款的期限是指客户支付货款的期限，通常根据合同约定或行业惯例确定。客户信息企业应维护客户信息，包括客户名称、地址、联系方式等，以便进行账款催收和管理。应收账款的分类按账龄分类根据应收账款的发生时间进行分类，可以有效地分析应收账款的周转情况和坏账风险。例如，可以将应收账款划分为1个月以内、1-3个月、3-6个月、6个月以上等类别。按客户类别分类将应收账款按客户类别进行分类，可以有效地识别不同客户的信用风险。例如，可以将应收账款划分为大客户、中小客户、个人客户等类别。应收账款的确认和计量1确认条件企业已将商品或服务转移给客户企业有权收取对价2计量方法按交易价格计量考虑现金折扣、预计无法收回3记录方法以收款日或发票开具日应收账款账簿，记录明细应收账款的减值11.减值测试对应收账款进行减值测试，评估未来现金流量可能无法收回的金额。22.计提减值当测试结果表明应收账款存在减值迹象时，应计提减值准备。33.减值金额减值金额为应收账款账面价值与其预计未来现金流量现值的差额。44.减值核销当应收账款无法收回时，应将减值准备转入营业外支出，核销应收账款。应收账款的核销确认不可收回当企业确认应收账款无法收回时，应进行核销处理，将应收账款从账面上抹除。冲减应收账款核销时，应将应收账款的账面余额冲减，并同时计入坏账损失。严格控制核销应严格控制，避免出现虚假核销或恶意核销的情况。应收账款的监控和催收应收账款的监控和催收是确保企业资金安全，提高资金周转率的关键定期核对账目，及时发现逾期账款制定催收方案，采取灵活有效的催收措施建立良好的沟通机制，与客户保持沟通建立信用档案，评估客户信用状况应收账款的融资应收账款质押企业将应收账款作为抵押，向银行或其他金融机构借款。应收账款保理企业将应收账款出售给保理公司，获得资金。应收账款贴现企业将应收账款以低于票面价值的价格出售给银行或其他金融机构。应收账款融资租赁企业将应收账款作为租赁物，向租赁公司租赁资金。应收账款的信用风险管理信用风险评估评估客户的偿债能力，包括财务状况、经营状况和信用记录。信用评分模型根据信用风险评估结果，建立评分模型，对客户进行信用评级。信用保险购买信用保险，转嫁应收账款的信用风险，降低损失风险。账款催收建立有效的催收流程，及时跟踪应收账款，降低坏账损失。应收票据和应收账款的区别应收票据由出票人签发的，承诺在一定时期内无条件支付一定金额的书面凭证。应收账款企业因销售商品、提供劳务或出租资产等经营活动而形成的债权。法律属性应收票据具有票据的法律属性，应收账款仅属于一般债权。转让方式应收票据可以通过背书转让，应收账款只能通过债权转让。应收票据和应收账款的联系11.共同基础应收票据和应收账款都源于企业销售商品或提供服务的交易。22.债权关系两者都代表着企业对客户的债权，企业有权要求客户偿还欠款。33.财务报表体现应收票据和应收账款都反映在企业的资产负债表中，属于企业的流动资产。44.资金回笼应收票据和应收账款的收回对企业经营活动至关重要，影响企业的现金流。应收票据和应收账款的核算1确认和计量根据相关标准进行确认和计量2减值评估应收票据和应收账款的减值损失3核销对无法收回的应收票据和应收账款进行核销4报表列示在资产负债表中列示应收票据和应收账款5披露在财务报表附注中披露相关信息应收票据和应收账款的核算需要遵循相关会计准则，并进行有效的减值测试，以确保财务报表的真实性和可靠性。应收票据和应收账款的报表列示应收票据和应收账款在财务报表中分别列示在资产负债表中。应收票据列示在流动资产中，应收账款列示在其他流动资产中。公司还应在附注中披露有关应收票据和应收账款的详细信息，如账龄分析、坏账准备计提方法等。应收票据和应收账款的披露财务报表披露应收票据和应收账款作为重要的资产项目，需要在财务报表中进行披露。例如，在资产负债表中，应收票据和应收账款应分别列示。附注披露财务报表附注应提供应收票据和应收账款的详细情况，包括账龄分析、减值计提方法等。管理层讨论与分析管理层讨论与分析中，应说明应收票据和应收账款的重大变动情况，以及可能对公司财务状况和经营成果的影响。案例分析案例分析是帮助学习者理解和巩固课程内容的重要环节。本案例以某公司为例，通过分析其应收票据和应收账款的管理情况，展示了不同管理方法的优劣，并为学习者提供实际操作建议。案例分析可以帮助学习者深入理解应收票据和应收账款的概念、分类、核算等知识点，并将其应用于实际工作中。实操练习1案例分析深入理解应收票据和应收账款的应用场景2模拟操作利用实际案例进行账务处理演练3问题解决针对操作中遇到的问题进行分析和解决通过案例分析、模拟操作和问题解决，帮助学员巩固所学知识，并提升实务操作能力。课程小结应收票据和应收账款应收票据和应收账款是企业重要的资产，影响着企业的现金流和盈利能力。应收票据和应收账款的管理是企业财务管理的重要组成部分。课程内容本课程介绍了应收票据和应收账款的概念、分类、确认、计量、管理等内容。希望同学们通过本课程的学习，能够掌握应收票据和应收账款的专业知识。问题讨论在本节课中，我们将针对应收票据和应收账款的