《初级会计职称》安顺市2024年考前冲刺试题含解析

《初级会计职称》安顺市2024年考前冲剌试题

单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）

1.营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为。。

A、收到预收款当天B、书面合同约定的收款日期当天C、租赁物发出当天D、租赁期限届满当天

2.某企业生产A、B两种产品的外购动力消耗定额分别为4工时和6工时。6月份生产A产品600件，B产品400件,

共支付动力费12000元，该企业按定额消耗量比例分配动力费，当月A产品应分配的动力费为（）元。

A、8400B、6000C>6300I）、6240

3.下列法的形式中，属于国家的根本大法，具有最高法律效力的是（）。

A、宪法B、法律C、行政法规D、行政规章

4.下列项目中，应计入其他业务收入的是。。

A、转让无形资产所有权收入B、出租固定资产收入C、罚款收入D、股票发行收入

5.下列各项中，应计入废品损失的是（）。

A、可修复废品的修复费用B、产品入库后因保管不善发生的变质净损失C、可修复废品返修前发生的生产

费用D、实行“三包”企业的产品出售后发现的废品

6.中国公民张某20n年1〜12月的工资薪金为2800元，12月取得年终一次性奖金10000元。则张某2011年应缴纳

的个人所得税为（）元。

A>1635B、1625C>2285D、719

7.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人己开具的发票存根联和发票登记薄，保存期限是（）年。

A、2B、5C、10D、3

8.甲建筑公司承建乙公司的办公大楼建筑工程，双方签订建筑安装工程承包合同，合同总金额为5444万元。承包后,

甲建筑公司又将其中部分安装工程分包给丙建筑安装公司，并签订分包合同，分包额为4444万元。已知建筑安装工程

承包合同适用的印花税税率为4.4%o,甲建筑公司就上述业务应缴纳的印花税税额为（）万元。

A、4.5B、4.86C、4.5D、4.4

9.（2018年）下列各项中，不在所有者权益变动表列示的是（）。

A、利润分配B、所有者投入和减少资本C>每股收益D、综合收益总额

10.下列情况下，不宜采用简化分批法的是（）。

A、月末未完工产品批数较多B、同一月份投产的批数很多C、各月间接计入费用水平相差较大D、各月

间接计入费用水平相差不大

11.下列各项中，应记入“坏账准备”科目借方的是（）。

A、企业发生坏账B、收回过去已确认并转销的坏账C、期末“坏账准备”账户余额为贷方，且大于计提前坏

账准备的现有余额D、企业对当期增加的某项应收账款计提坏账准备

12.某工业企业2018年度营业利润为4100万元，主营业务收入为3000万元，主营业务成本为1200万元，公允价值

变动损益为80万元，财务费用为20万元，营业外收入为60万元，营业外支出为20万元，所得税税率为25%。假定

不考虑其他因素，该企业2018年度的净利润应为。万元。

A、5340B、3090C、3075D、3105

13.2014年年初某公司“坏账准备一应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账。

12月31日“应收账款”科目余额为220万元（所属明细科目均为借方余额），预计未来现金流量现值为200万元。不考

虑其他因素，2014年年末该公司应计提的坏账准备金额为（）万元。

A、17B、29C、20D、5

14.甲公司2015年1月将自用厂房对外出租，该厂房原值为5000万元，已提折IE2000万元，出租日的公允价值为

3500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，至2015年12月31日，该厂房的公允价值为3600

万元。2016年6月30日该厂房的公允价值为3550万元，2016年7月将其出售取得价款3800万元。不考虑相关税费,

则甲公司应当记入“其他业务成本”科目的金额为。万元。

A、3550B、3600C、3000D、3500

15.下列关于利润表的编制，表述错误的是（）。

A、以营业收入为基础计算营业利润B、以营业利润为基础计算利润总额C、以利润总额为基础计算每股收

益D、以净利润（或净亏损）和其他综合收益为基础计算综合收益总额

16.（2018年）下列各项中，随同商品出售而不单独计价的包装物，应按其实际成本记入的会计科目是（）。

A、管理费用B、其他业务成本C、营业外支出D、销售费用

17.某外贸进出口公司，2015年1月份进口一批化妆品，成交价格为20万元，关税税率40%,从起运地至输入地起

卸前的运费3万元。则该公司进口该批化妆品应缴纳的关税为（）万元。

A>1.2B、7.2C、8D、9.2

18.下列关于消费税核算的表述不正确的是（）。

A、企业销售应税消费品应通过“营业税金及附加”科目核算B、企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税

的金额计入在建工程成本中C、进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中D、委托加工物资收回后直

接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目中

19.（2019年）甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150174元。已知

增值税征收率为3%,葡荀酒消费税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的

是（）•

A、150174+（1+3%）X10%=145807GB、150174x（1-10%）xl0%=13515.6676C、150174xl0%=15017.4

元D、1501744-（1-10%）xl0%=16686元

20.某公司2017年度应交纳的税金为：增值税290万元，消费税300万元，车船税20万元，房产税40万元，印花税

2万元，城镇土地使用税20万元，企业所得税400万元，则企业上述税金中应计入管理费用的金额为。万元。

A、382B、782C>82D、2

21.甲公司2015年2月2日将持有的交易性金融资产全部出售，出售前交易性金融资产的账面价值为3200万元（其

中成本2800万元，公允价值变动400万元）。出售价款为3500万元，款项己收并存入银行。该交易对当月损益的影响

金额为O万元。

A、300B、700C、400D、0

22.A公司2018年发生如下业务：出租固定资产的折旧20万元；销售剩余原材料的成本为150万元；将成本为80万

元的自产产品对外捐赠；将成本为500万元的自产产品对外投资。本年的“营业成本”为。万元。

A、150B、730C、750D、670

23.甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票

上注明的设备买价为40000元，增值税额为5200元，支付的运输费为1200元（不考虑增值税），设备安装时领用原材

料价值1000元（不含税），购进该批原材料的增值税进项税额为130元，设备安装时支付有关人员工资薪酬2000元。

该固定资产的入账成本为（）元。

A>44200B、42200C>41200D、49530

24.许某与兴隆有限公司签订劳动合同，试用期2个月，许某在试用期的工资不得低于。。

A、劳动合同约定工资的50%B、劳动合同约定工资的60%C、劳动合同约定工资的80%D、劳动合同

约定工资的100%

25.某珠宝生产企业本期外购珠宝取得增值税专用发票上注明价款100000元，该珠宝企业本期领用2。％的珠宝生产

贵重首饰并对外销售，取得不含税销售额200000元。已知珠宝消费税税率为10%。则该企业当期应纳消费税税额的

下列计算中，正确的是（）。

A、0B、200000xl0%+100000xl0%=30（M）0（元）C、200000xl0%-100000xl0%=10000（元）D、

200000xl0%-100000x20%xl0%=18000（元）

26.甲公司“预付账款”科目年末借方余额20000元，其中：“预付账款——丙公司”明细科目借方余额17500元，“预付

账款——乙公司”明细科目借方余额2500元；“应付账款”科目年末贷方余额15000元，其中：“应付账款一A工厂”

明细科目贷方余额25000元，“应付账款——B工厂”明细科目借方余额10000元。假定不考虑其他因素，甲公司年末

资产负债表中“预付款项”项目的金额为。元。

A、10000B、15000C、20000D、30000

27.甲化妆品厂期初库存的外购高档香水精4万元，本期外购高档香水精取得增值税专用发票上注明价款10万元，本

期期末库存高档香水精3万元。甲化妆品厂本月领用的高档香水精全部用于生产高档香水对外销售，取得不含增值税

销售额15万元。已知，消费税税率为15%,购进高档香水精均取得了增值税专用发票，有关甲化妆品厂当期应缴纳

的消费税税额，下列计算列式正确的是（）。

A、15x15%-（4+10-3）xl5%B、15x15%-（4+10）xl5%C、15xl5%-10xl5%D、15x15%

28.某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成离档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具

的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；己知上月外购的酒精不含税价格为185万元，取得专用发票，本月生

产领用外购80%酒精。该公司应缴消费税（）万元。

A、100.25B、147.48C、130.80D、154.59

29.某化妆品公司（一般纳税人）2019年10月销售给甲经销商高档化妆品（消费税率15%）100箱，销售价为10000

元/箱（不含增值税），销售给乙经销商同类高档化妆品80箱，销售价为11000元/箱（不含增值税）；当月，还将20

箱同类高档化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。10月份该化妆品公司应缴纳消费税为（）元。

A、3150（）0B、317540C、325600D、334000

30.甲公司A产品为可比产品，上年实际平均单位成本为120元/件，本年计划单位成本为111元/件，本年实际单位

成本为H4元/件。上年实际产量为50000件，本年计划产量为80000件，本年实际产量为100000件。则A可比产品

成本降低率为（）。

A、7.5%B、5%C、-7.5%D、-5%

31.某企业2015年5月初应收账款余额为1500万元，本月发生赊销1000万元，收回应收账款500万元，实际发生坏

账损失20万元。已知该企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%,则2015年5月31日该企业应

计提的坏账准备金额为。万元。

A、39.6B、9.6C、29.6D、10

32.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A、销售货物所得B、权益性投资资产转让所得C、动产转让所得D、租金所得

33.下列各项中，能够直接引起法律关系发生、变更、消灭的是（）。

A、法律事实B、法律关系的客体C>法律关系的主体D、法律关系的内容

34.（2020年）下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是

A、法是由国家制定或认可的规范B、法是全社会成员共同意志的体现C、法由统治阶级的物质生活条件所

决定D、法凭借国家强制力的保障获得普遍遵行的效力

35.下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）。

A、对无形资产计提减值准备B、出租无形资产C、摊销无形资产D、转让无形资产所有权

36.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入

甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月发出

甲材料的成本为。元。

A、18500B、18600C、19000D、20000

37.下列各项中，减按2元/平方米征收耕地占用税的是。。

A、纳税人临时占用耕地B、学校占用耕地建设校舍C、农村居民占用耕地新建住宅D、公路线路占用耕

地

38.某企业2011年11月20日，以20100元将2011年3月10日购入的股票予以出售,该投资购入时的入账价值为20000

元，作为交易性金融资产核算,2011年5月份收到被投资方分配的现金股利500元,2011年6月30日，交易性金融资产的

公允价值为21000元。则出售该项交易性金融资产时该企业记入“投资收益”科目的金额应为。元。

A、-900B、900C>10（）D、-10（）

39.某企业销售商品6000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率为17%；企业为购货方提供的商业折扣为

10%,提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）

兀。

A、320000B、308200C、324000D、320200

40.根据企业所得税的有关规定，下列对于所得来源地确定的表述，正确的是

A、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B、股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地

确定C、租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定D、转让不动产，按照转让不动产的

企业或机构、场所所在地确定

41.甲产品在生产过程中发现可修复废品一批，该批可修复废品的修复费用为：直接材料2000元、直接人工1000元、

制造费用500元。废品残料计价400元已回收入库，应收过失人赔偿款500元。假定不考虑其他因素，该批可修复废

品的可修复损失成本为。元。

A、3500B、3000C、2600D、4000

42.甲公司2017年5月1日A商品的账面余额为1000万元，存货跌价准备的贷方余额为20万元，当月购入A商品

200万元，销售A商品结转成本500万元，期末结存A商品的可变现净值为650万元，则月末应计提的存货跌价准备

为（）万元。

A、30B、40C、50D、0

43.（2018年）以下选项不用交纳车辆购置税的是（）。

A、自行车B、电车C、摩托车D、小汽车

44.某实木地板厂为增值税一般纳税人，2014年10月份销售一批自产实木地板，取得含增值税的销售额为L54万

元，另向购买者收取了包装费2.19万元。已知实木地板适用的消费税税率为5%,有关实木地板厂上述业务应计算

缴纳的消费税，下列计算正确的是

A、1.54X1+17%）x5%=3.1（万元）B、1.54+（1+17%）+x5%=3.26（万元）C、（1.54+2.19）

+（1+17%）x5%=3.45（万元）D、（1.54+2.19）+（1+17%）4-（1-5%）x5%=3・63（万元）

45.（2019年）根据支付结算法律制度的规定，下列各项关于支票提示付款说法正确的是（）。

A、转账支票提示付款日期为出票日起1个月B、出票人记载自己为收款人，提示付款不予受理C、支票未

记收款人名称，可以提示付款D、现金支票仅限于收款人向付款人提示付款

46.甲企业2019年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为50万元，税法规定在2018年1月1

日至2020年12月31日期间，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的

75%加计扣除。则甲企业2019年计算应纳税所得额时可以扣除研发费用的下列计算中，正确的是O。

A、50x75%=37・5万元B、50万元C、50+50x75%=87・5万元D、50+50x100%=100万元

47.企业取得的可供出售金融资产，在持有期间被投资单位宣告分配的现金股利，应计入的会计科目是（）。

A、其他综合收益B、投资收益C、营业外收入D、应收利息

48.某公司为员工马某提供专项培训费用5万元对其进行专业技术培训，双方约定服务期5年,违约金5万元。工作满2

年时，马某辞职，马某最多应向该公司支付违约金（）。

A、0元B、2万元C、3万元D、5万元

49.下列情形中，订立劳动合同的当事人具名主体合法性的是O。

A、15周岁的小赵与某餐厅签订的劳动合同B、17周岁的小钱与某销售公司签订的劳动合同C、14周岁的

小孙与某快递公司签订的劳动合同D、15周岁的小李与某保安公司签订的劳动合同

50.甲商贸企业与乙运输公司签订一份货物运输合同，合同注明：货物价款为130万元，运输费24万元，装卸费3

万元。货物运输合同适用的印花税税率为0・5%«,针对该项业务，乙运输公司应缴纳印花税。元。

A、120B、125C、140D、158

51.根据支付结算法律制度的规定，下列关于网上银行的表述中，错误的是。。

A、按主要服务对象分为企业网上银行和个人网上银行B、按业务种类分为零售银行和批发银行C、按经营

组织分为分支型网上银行和主干型网上银行D、个人网上银行主要适应于个人与家庭，个人可以通过个人网络银

行实时查询、转账、网络支付和汇款功能

52.A企业为增值税一般纳税人，于2018年5月向某客户销售一批产品，取得不含税收入150000元，成本100000元。

2018年10月份，由于质量问题部分产品被退回，退回部分产品对应的售价为60000元，成本为30000元。A企业销

售该批产品对其2018年度利润影响的金额为。元。

A、50000B、-10000C、20000D、30000

53.张某是某超市的员工，其到超市工作己经8个月，期间多次提出要与超市签订劳动合同，但超市一直未予回应。

根据《劳动合同法》的规定，超市应每月支付张某。倍的工资。

A>1B、2C、3D、4

54.下列各项中，关于委托方采用支付手续费方式委托代销商品会计处理得表述正确得是（）。

A、发出商品时确认销售收入B、收到受委托方代销清单时确认销售收入C、支付得代销手续费计入主营业

务成本D、发出商品时暂不作会计处理

55.下列各项中，年度终了不需要转入“利润分配——未分配利润”科目的是（）。

A、本年利润B、利润分配一应付现金股利C、盈余公积D、利润分配一提取法定盈余公积

56.对固定资产多提折旧将使企业的（）。

A、负债增加B、固定资产净值减少C、固定资产虚增，其净值扩大D、对资产和负债均无影响

57.王某因劳动合同终止而失业，已办理登记并有求职要求，此系王某首次失业，已知王某与用人单位累计缴纳失业

保险费满7年。王某领取失业保险金的最长期限是。。

A、6个月B、12个月C、18个月D、24个月

58.关于劳务派遣的，正确的是0

A、劳务派遣公司可以与劳动者签订1年的劳动合同B、劳动者在被派遣期间无工作，不支付工资C、劳动者

与劳动派遣公司应当签订劳动合同D、派遣公司可以向劳动者收取费用

59.花香食品厂2019年10月将职工食堂专用的一台设备改用于生产车间生产食品。花香食品厂针对上述业务作出的

下列处理中，符合增值税法律制度规定的是

A、凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2019年10月作转增进项税额处理B、凭该设备购进时取得的增

值税普通发票，在2019年10月作转增进项税额处理C、凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2019年H

月作转增进项税额处理D、凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2019年11月作转增进项税额处理

60.（2017年）甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12000平方米，建筑面积24000平方米，容积率为2,

甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为（）。

A、12000平方米B、24000平方米C、36000平方米D、18000平方米

61.下列货物中，不可以免关税的是（）。

A、一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的B、无商业价值的广告品及货样

C、国际组织、外国政府无偿赠送的物资D、外贸进出口公司进口的高档手表

62.下列各项中，属于企业留存收益的有。。

A、实收资本B、其他综合收益C、资本公积D、未分配利润

63.甲公司私刻乙公司的印章，将一张记教乙公司为收款人的票据背书转让给丙公司，并在背书人栏签乙公司章，则

下列说法中正确的是O。

A、甲公司的行为是票据的伪造行为B、甲公司的行为是票据的变造行为C、甲公司的该项行为属于欺诈行

为，应追究甲公司的票据责任D、乙公司因对自己的票据保管不善，也应承担相应的票据责任

64.下列法律责任形式中，属于行政责任的是（）。

A、赔偿损失B、罚款C＞返还财产D、罚金

65.下列发出存货计价方法中，假设存货的成本流转与实物流转完全一致，最能准确反映销售成本和期末存货成本的

是。。

A、先进先出法B、实际成本法C、加权平均法D、个别计价法

66.关于国内信用证特征的表述中，不符合法律规定的是（）。

A、国内信用证为不可撤销信用证B、受益人可以将国内信用证权利转让给他人C、国内信用证结算方式只

适用于国内企业商品交易的货款结算D、国内信用证只能用于转账结算，不得支取现金

67.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A、商品价款B、增值税进项税额C、现金折扣D、销货方代垫运杂费

68.下列各项中，属于税收保全措施的是（）。

A、提请工商机关吊销纳税人的营业执照B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C、变卖纳税人

价值相当于应纳税款的货物，以变卖所得抵缴税款D、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

69.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，应当征收个人所得税的是。。

A、外籍个人以现金形式取得的住房补贴B、个人取得的保险赔款C、个人无偿受赠父母的房屋D、个人

取得的拆迁补偿款

70.下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（）。

A、企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分B、直接计入所有者权益的利得C、

直接计入所有者权益的损失D、企业收到投资者的出资额

71.某企业王某的月工资为5000元，假设用人单位强制性缴费的划人比例为30%,则王某个人医疗保险账户每月的储存

额是0。

A、190元B、200元C、300元D、400元

72.某房地产公司开发俏售房产，2012年与建筑企业签订一份建筑安装承包合同，合同中的承包价款为10000万元，

当年房地产公司销售商品房签订商品房销售合同10份，每份金额为500万元。则房地产公司2012年应缴纳的印花税

为。万元。

A、3.5B、4.5C、5.5D、6.5

73.企业扩建一条生产线，该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满

足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为。万元。

A^1000B、800C、1800D、1500

74.根据《仲裁法》的规定，下列争议中可以进行仲裁的是O。

A、某公司与某职工李某因解除劳动合同发生的争议B、高某与其弟弟因财产继承发生的纠纷C、某学校因

购买电脑的质量问题与某商场发生的争议D、王某因不服某公安局对其作出的罚款决定与该公安局发生的争议

75.本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未

逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为0。

A、13600元B、13890.60元C、15011.327CD、15301.92元

76.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是O。

A、未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税B、分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计

算应纳消费税C、将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额

D、将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额

77.下列各项中，不需要作纳税调增的项目是（）。

A、已计入投资收益的国库券利息收入B、超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的公益性捐赠支出C、

超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的业务招待费支出D、支付并己计入当期损失的各种税收滞纳金

78.根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（）。

A、委托行为发生的当天B、向加工企业支付加工费的当天C、向加工企业发出主要原料的当天D、纳税

人提货的当天

79.票据基本当事人是指在票据作成和交付时就已经存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体，下列不属于票

据基本当事人的是（）。

A、山票人B、付款人C、收款人D、承兑人

80.下列各项中，不应计入财务费用的是。。

A、银行承兑汇票的手续费B、生产经营期间长期借款费用化的利息C、企业收到的现金折扣D、企业发

生的商业折扣

81.（2013年）甲公司于2012年8月开业后，领受了工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房屋产权证各一件。

已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元。甲公司应缴纳的印花税额为（）元。

A、5B、10C、15D、20

82.国有企业厂长为了粉饰业绩，指使财务负责人采取虚提返利、推迟财务费用列账等手段，虚增利润一千多万元，

造成极坏的社会影响。事发后该厂长以会计工作应当由会计机构负责人承担责任、自己不懂会计为由推脱责任。下列

说法中错误的是（）。

A、国有企业厂长应对该事件负责B、国有企业会计机构负责人对该事件负全责C、国有企业厂长不得授意、

指使、强令会计人员违法办理会计事项D、国有企业厂长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责

83.某企业2014年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20

万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元（不满足资本化条件），股票投资收益为40万元，资产

减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付

罚款15万元。不考虑其他因素，该企业2014年的利润总额为（）万元。

A、370B、330C、320D、380

84.根据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是

A、家具B、小汽车C、火车D、电子设备

85.某企业因管理不善导致一批材料霉烂变质，该批材料价值16000元，进项税额为2720元。收到各种赔款1500元,

残料入库200元。经报批准后，应计入“管理费用”账户的金额为（）元。

A、17020B、18620C、14300D、14400

86.企业发生的下列各项税费中不应记入“营业税金及附加”科目的是（）。

A、与投资性房地产有关的房产税B、处置固定资产缴纳的增值税C、销售应税消费品缴纳的消费税D、

销售商品缴纳的教育费附加

87.下列资产负债表项目中，不应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后填列的是（）。

A、存货B、固定资产C、盈余公积D、长期股权投资

88.周某是某个人独资企业的业主，该企业因资金周转困难，到期不能缴纳税款。经申请，税务机关批准其延期3个

月缴纳。在此期间，主管税务机关得知周某将要出国探亲，办理了签证并预订了机票。根据税收征收管理法律制度的

规定，税务机关有权

A、责令周某在出境前提供纳税担保B、由于已经批准延期纳税，税务机关无权采取任何措施C、撤销有关

的延期纳税的批准D、直接通知出境管理机关阻止周某出境

89.某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润750万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提

取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润1（）0万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元。

A、925B、875C^725D、700

90.2015年1月，甲煤矿有限公司开采原煤100万吨，将其中50万吨移送加工生产选煤，销售洗煤30万吨，不含税

销售收入1200万元，洗煤折算率为75%。销售原煤40万吨，不含税销售收入100（）万元，煤炭资源税税率6%。2015

年1月甲煤矿公司应纳资源税为（）。

A、1000x6%=60（万元）B、（1000+1200x75%）x6%=114（万元）C、（1000+1200）x6%=132（万元）D、

（1000+12004-75%）x6%=156（万元）

91.甲公司（增值税一般纳税人）外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价税合计金额为120万元，支付的运

杂费为10万元，保险费为2万元，入库前的挑选整理费为0.5万元，则该批原材料的入账金额为（）万元。

A、132.5B、115.06C、132.2D、132

92.（2019年）某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中：研究阶段发生支出160万元，开发阶段资发

生的符合资本化条件的支出为180万元，不符合资本化条件的支出120。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损

益的金额为（）万元。

A、18（）B、280C>340D、160

93.甲公司于2014年1月1日从证券市场上购入乙公司发行在外股份的25%,实际支付价款500万元，另支付相关

税费25万元，对乙公司具有重大影响，同日，乙公司可辨认净资产的公允价值为2400万元。甲公司取得的长期股权

投资的入账价值应为。万元。

A、500B、525C^600D、2400

94.会计科目和会计账户的本质区别在于。。

A、反映的经济业务不同B、记录资产和权益的内容不同C、记录资产和权益的方法不同D、会计账户有

结构，而会计科目无结构

95.甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。

A、正式开立该账户之日起B、向中国人民银行当地分支行备案之日起C、正式开立该账户之日起3个工作

日后D、向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后

96.（2020年）下列各项中，关于记账凭证填制基本要求的表述不正确的是（）。

A、可以将不同内容和类别的原始凭证合并填制一张记账凭证B、登记账簿前，记账凭证填制错误的应重新填制

C、记账凭证应连续编号D、除结账和更正错账可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附原始凭证

97.根据资料（1）和（3）,甲公司3月31日的会计处理正确的是O。

A、借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产——公允价值变动10B、借：投资收益10贷：交易性金融资

产一公允价值变动10C、借：交易性金融资产——公允价值变动20贷：公允价值变动损益20D、借：交易

性金融资产-公允价值变动20贷：投资收益20

98.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款20000元,增值税3400元，在购入材料的过程中另支

付运杂费1000元。则该企业购入该批原材料的入账价值为（）元（假定不考虑运费增值税抵扣问题）。

A、20000B、20600C、23400D、24400

99.下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是O。

A、表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制B、账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一

次性编制C、表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目D、期末结转本年

利润的方法有表结法和账结法两种

100.甲公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为17%,2014年12月1口购入某固定资产，原值120万元，预

计净残值率为5%,预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2017年4月9日甲公司将其出售，取得处置价款

30万元（不含增值税）。则下列会计处理正确的是O。

A、确认营业外收入8.09万元B、确认营业外支出52.56万元C、确认营业外支出7.44万元D、确认营

业外收入3.98万元

参考答案

单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题，每题1分）

1>[A]营改增纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2、本题考核材料、燃料、动力的归集和分配。选项B正确：动力费用分配率=12000/（600*4+400*6）=2.5；当月A

产品应分配的动力费=2.5*600*4=6000（元方选项ACD错误。

3、【A】本题考核法的形式。选项A正确：宪法是国家的根本大法，规定国家的基本制度和根本任务，具有最高的法

律效力；选项BCD错误。

4、【B】本题考核其他业务收入的核算内容。选项B正确：固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容；选项

AC错误：罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容；选项D错误：股票发行收入不属于企

业的收入。

5、【A】废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用,

扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失，选项A正确，选项C不正确；产品入库后因保管不善发生的变质净

损失和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内，选项BD不正确。

6、【D】本题考核个人所得税的计算。2011年9月1日前的费用扣除标准为2000元/月；2011年9月1日后的费用扣

除标准为3500元/月。则张某1〜8月工资薪金应纳个人所得税=[（2800-2000）xl0%-25]x8=440（元为9〜12月

的工资低于费用扣除标准，不用缴纳个人所得税。全年一次性奖金应单独作为一个月的工作薪金所得计算缴纳个人所

得税，先将一次性奖金除以12个月，即10000^2=833.3（元），则适用税率为3%,速算扣除数为0,当月工资薪金

所得2800低于税法规定的费用扣除额3500时，应纳税额=（当月取得的全年一次性奖金一当月工资薪金所得与费用扣

除额的差额）*适用税率一速算扣除数，故应纳个人所得税=[10000—（3500-2800）]x3%=279（元），合计=440+

279=719（元）。

7、【B】选项B正确：已经开具的发票存根联和发票登记薄，应当保存5年。选项ACD错误。

8、本题考核印花税应纳税额的计算。选项B正确：总包合同和分包合同均属于建筑安装工程承包合同，均应贴

花。甲建筑公司就上述业务应缴纳的印花税税额二（5444+4444）x4.4%0=4.86（万元）；选项ACD错误。

9>[C]每股收益是利润表列示的项目，不在所有者权益变动表列示。

10、1C】本题考核简化分批法的适用范围。简化分批法在各月间接费用水平相差悬殊的情况下不宜采用，月末未完工

产品的批数不多的情况下也不宜采用。【应试技巧】既然能够采用简化的方式，如果批数不多，则没必要简化，因此适

用于批数比较多的情况，另外，如果间接计入费用水平相差大，则简化的话误差会越大，则不适用。

11、【A】选项A正确：借：坏账准备贷：应收账款选项B错误：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收

账款选项C错误：借：信用减值损失贷：坏账准备选项D错误：借：信用减值损失贷：坏账准备选项BCD均计入坏

账准备的贷方。

12、【D】选项D正确：由于营业利润中已经包含了主营业务收入、主营业务成本、公允价值变动损益、财务费用，所

以在计算利润总额的时候不再考虑。则企业2017年度的净利润=（营业利润+营业外收入.营业外支出）x（1.所得税税

率）=（4100+60-20）x（1-25%）=3105（万元

13.[D]本题考核坏账准备的核算。选项D正确：12月31日，坏账准备应有余额为220・200=20（万元），12月31

日计提坏账准备前坏账准备的余额为3+12=15（万元），所以2014年年末应计提的坏账准备金额为20-15=5（万元）；

选项ABC错误。

14、【C】选项C正确：甲公司应当编制的会计分录为：2015年1月购入：借：投资性房地产——成本3500累计折旧

2000贷：固定资产5000其他综合收益5002015年12月31日：借：投资性房地产——公允价值变动100贷：公允价

值变动损益1002016年6月30日：借：公允价值变动损益50贷：投资性房地产一公允价值变动502016年7月出售:

借：银行存款3800贷：其他业务收入3800借：其他业务成本3550贷：投资性房地产——成本3500—公允价值变

动50借：公允价值变动损益50其他综合收益500贷：其他业务成本550甲公司应当记入“其他业务成本”科目的金额

=3550-550=3000（万元）；选项ABD错误。

15.[C]本题考核利润表的编制。选项C符合题意：应以净利润（或净亏损）为基础计算每股收益；选项ABD不符

合题意。

16>[D]随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本计入销售费用。

17、【D］关税完税价格=20+3=23（万元），关税税额=23x40%=9・2（万元）。

18.［D］选项D符合题意：委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目中。

选项ABC表述正确。

19、【A】（D“150174元”为含增值税的销售额，需要价税分离，同时甲公司为增值税小规模纳税人，所以价税分离时

适用3%的征收率；（2）“150174+（1+3%）”已经为含消费税价，为计税销售额，不必再行处理。

20.［C］计入管理费用的金额=20（车船税）+40（房产税）+2（印花税）+20（城镇土地使用税）=82（万元）。

21、【A】选项A正确：交易对当月损益的影响金额;处置价款•处置时交易性金融资产的账面价值=3500.3200=300（万

元）；选项BCD错误。

22、【D】选项D正确：出租固定资产的折旧，销售原材料的成本，对外投资的自产产品的成本都应计入“营业成本”

项目，所以营业成本=20+150+500=670（万元），

23>［A］选项A正确：该固定资产的入账成本=40000+1200+1000+2000=44200（元）。

24、【C】本题考核试用期工资的规定。劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定

工资的80%,并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。

25、【D】选项D正确：本题考核消费税应纳税额的计算。（D外购己税消费品用于生产应税消费品，符合扣除条件的，

可凭取得的专用发票，扣除已纳消费税；（2）准予扣除消费税=100000x20%xl0%=2000（元）：（3）应纳消费税

=200000x10%.2000=18000（元）。

26、【D】选项B正确：资产负债表中的“预付款项”项目应根据“应付账款”科目所属明细账借方余额合计数和“预付账

款”科目所属明细账借方余额合计数，再减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提坏账准备期末余额后的净额（本题中

不涉及坏账准备，不用考虑坏账准备问题）填列；所以甲公司年末资产负债表中“预付款项”项目的金额

=20000+10000=30000（元）；选项ABC错误。

27、［A］（1）外购应税消费品已纳消费税的扣除，应按“生产领用量”为依据确定准予扣除的已纳消费税；（2）本月生

产领用量=期初库存量।本期购进量-期末库存量=加10-3=11（万元）。

28、［A］外购已税酒精生产白酒，目前不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=500x20%+5000x0.5+10000=100.25

（万元）。

29、【A】选项A符合题意：本题考核应纳消费税的计算。纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税

消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。应纳消费税额=（1（M）x1OOOO+SOx11000+20X11000）xl5%=315000

（元）。【应试技巧】注意视同销售情况下，