《应收账款管理存在问题及完善对策研究》5700字（论文）

应收账款管理存在问题及完善对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u18225前言 前言随着国家经济发展水平的提高，市场逐渐由卖方市场转变为买方市场，为了更好地适应竞争现实，多数企业及其客户通过赊销、扩大销售、刺激市场商品流通等方式，也产生了企业应收账款回流问题，通过扩大赊销，增加利润，提高企业综合竞争力.这也影响到公司的资产质量，需要控制应收账款的管理。妥善处理应收账款提高了企业竞争力，提高了市场占有率，降低了企业存货，降低了存货管理成本，提高了营业收入等。同时，一些企业在应收账款管理中存在严重问题：缺乏相关风险信息，缺乏系统的信用管理机制，对客户信用状况无知；在卖方取得工作成果而不考虑收到应收款的情况下转售小额款项；收回有关部门应收帐款的责任尤其不明确。这些因素严重制约了企业的发展，为了改善企业的应收账款管理，提高企业的竞争力，有必要对应收账款的控制机制进行分析。一、应收账款基本理论概述（一）应收账款的定义根据我国现行的企业会计准则，应收账款是企业对商品、产品销售、服务提供等收取的金额。包括购买者或服务接受者必须缴纳的税款，以及购买者提供的各种行政费用。应收款在广义上不仅包括应收款，还包括预付款、应收款和其他应收款。应收账款是企业出售产生的债权。因此，应收款的会计与收益的定义密切相关。一般来说，收入与应收款一起入账。应收账款是企业在执行过程中使用的资金。企业应当及时收回应收账款，以补偿经营过程中发生的一切费用，保证企业的持续经营。采取措施组织应收账款的追缴；如应收账款为坏账，坏账损失在收到有关文件并按规定审批后处理。积极推行应收帐款制度，可能会令企业占用大量流动资产，而退款亦会持续太久，以致出现现金流量问题。（二）应收账款影响因素1.商业竞争影响应收款的因素是产生应收款的主要原因之一。在社会主义市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争.竞争机制的作用迫使企业实现销售多样化。除了依赖产品质量、价格、售后服务、广告外，销售是扩大销售的手段之一。赊销商品或商品，在其等价价格、可比质量和售后服务方面，将超过以现金售出的商品或商品的销售量。这是因为购买者从赊销中得到好处.这就产生了应收款，因为企业被迫吸引客户参与贷款或其他优惠条件。竞争产生的应收款是商业信贷。2.销售和收款的时间差应收款是由于订立交易的时间与收到货物的时间之间经常出现的差异而产生的。当然，在现实生活中，现金销售很普遍，尤其是在零售业。然而，一般来说，批发商和大厂家，货物的交货和收货时间往往不同。这是因为计算需要时间。结算手段越远，结算期限越长，卖方就越了解这一现实并承担相关费用。贷款风险本身就是商业应收款风险的原因。赊销实际上增加了企业产品转化为现金的时间，降低了企业资本周转率，增加了交易成本。企业破产风险和风险越高，风险越高，因时间过长而产生坏账的可能性越大。（三）应收账款管理概述应收账款管理（AccountsReceivableManagement）是指通过系统和科学方法，以及供应商怎么向买家给予商品和服务，从债务产生到实际的提取和终止，并证明应收账款的整个回购流程是管理着的，目标是保证应收账款的及时全部拿回，减少并避免信贷流动风险。信贷管理是信贷管理的重要组成部分，它属于信贷管理。从更广泛的意义上说，应收账款的管理分为两个阶段:第一阶段是从债务日到债务期限结束之日，第二个阶段是到期的应收账款收到时的账户管理工作，即：贷款机构通常被称为应收账款管理。二、多喜爱股份有限公司应收账款现状（一）多喜爱股份有限公司简介多喜爱公司成立于1999年，注册资金5亿元。公司经营的品牌众多，包括“多喜爱”、“美眠康”、“喜玫瑰”、“乐倍康”“HB”等五大主打品牌。作为国内家纺领先企业，多喜爱已在全国开设多家连锁旗舰店，成为轻奢家纺的代表，位于长沙市岳麓区瓦水路与雷高路交叉口多喜爱工业园处。公司规模庞大，2020年营收超过795.5亿元，在全国范围内公司员工总人数近2万人。作为家饰的时尚倡导者，致力成为大众床品消费的时尚标杆，锁定现代都市女性市场，满足其追求轻奢精致生活，全面提升产品品质。多喜爱已成为国内家纺行业深受消费者喜爱的品牌。主营产品以芯类产品（含枕芯、被芯）、套件类产品（含枕套、被套、床单、床笠等）为主的家纺用品的研发设计、品牌推广、渠道建设和销售，建立引领重点产业自主发展、严格供应商选择机制、完善生产控制体系、有力渠道拓展完善营销服务体系。公司成立以来，湖南省工商会多次将许多流行商标命名为湖南省知名品牌，并于2009年更名为湖南省工商会。2008年，公司获得IS09001质量证书，同年被评为高新技术企业.2011年，公司荣获中国纺织工业协会2011年产品开发贡献奖.2012年，公司获湖南省科技进步二等奖。（二）应收账款管理现状2020年该公司的应收账款达到86315.32万元，占到了2020年公司营收的3.4%，公司流动资产为52368.7，占总资产4.3%。公司2019年实现营业收入28163.9万元，与2018年同期相比上升，应收账款的额度增长幅度4.2%，与之相对的应收账款周转率从2018年5.2次到2019年5.3次，整体呈平稳趋势，但有资金周转上升变快的趋势。但还并不能达到社会平均值的水平。具体数据见表2.1。表2.1多喜爱公司2016-2020年营收与应收账款具体数据表单位（万元）项目2016年2017年2018年2019年2020年营业收入24526.223258.727845.0128163.924856.58期末流动额度40533.8742603.5348210.9550421.9452368.7期末总额度55534.1459297.465469.3171593.8974566.35应收账款余额80327.777886.3680718.1884518.6286315.32三、多喜爱公司应收账款管理存在的问题（一）应收账款占营业收入比重过高由下表3.1可以看出公司从2016年到2020年的年未应收账款总额基本是逐年增长，根据公式应收账款占营收比重=应收账款/应收金额可以得到下表中的比重数据。应收账款在增长速度上已经远高于销售额变化。表3.1多喜爱公司2016-2020年应收账款占销售收入比例表2016年2017年2018年2019年2020年应收账款（万元）6820.57120.57520.017226.248523.23销售收入（万元）24526.223258.727845.0128163.924856.58应收账款占销售收入比例（%）28.11%30.6%27%25.6%34.28%例如，2016年，应收账款占收入的18%。计算看起来是一样的。总的来说，销售量的增加会使应收帐款同步增长，而理想情况下，销售量和应收帐款总额的增长是平均的，但比较一间公司的应收帐款年增长率，会大大超过销售量的增长率。退款影响企业健康稳定发展。表3.2多喜爱公司应收账款占销售收入比例2016年2017年2018年2019年2020年应收账款（万元）45353645382542604352销售收入（万元）2482418356225682329824852应收账款占销售收入比例（%）18%19%16%18%17.33%（二）公司应收账款周转率过低流动性指标和流动性天数直接反映了公司的实际流动性，在一段时间内清算得越快，其管理能力就越高，其运营和发展就越有用。应收账款消失天数与其流动性成反比。所以，应收账款流动性指标是反映企业经营状况的重要参考指标。这是资产流动性的一个重要指标。应收账款流动性指标是根据应收账款流动性公式=营业收入/（原始应收账款+最终应收账款）/2表3.3多喜爱公司应2016-2020年收账款周转率数据2016年2017年2018年2019年2020年应收账款平均余额（万元）7046.377028.257244.827583.618250.17应收账款周转率（次）5.35.255.25.4平均周转天数（天）25.2823.7323.3823.3823.69根据表图可知：公司应收账款周转率为4-5次，应收账款周转率由2016年的5.3倍增至2018年的5.4，同年应收账款周转率为23.38天，显示公司应收账款使用缓慢、效率低下，贷款可以不受限制地发放。应收账款流动性水平低，表明应收账款盈余影响资金的正常流动。（三）应收账款增长率过快表3.4多喜爱公司应收账款、收入增长率日期20162017201820192020应收增长率32.3%23.01%35.48%37.26%29.68%收入增长率26.58%11.77%23.82%23.22%22.30%商业收入和应收账款必须挂钩，为了增加销售和销售，公司必须采取信贷政策，旨在增加应收账款。在对多目标公司的分析中，应收账款的增加主要是由于销售收入的增加。如表3.4所示,2016-2020年期间,企业应收账款增多的主要是收入增长更快,应收账款增多更快与营业收入相比,这是企业应收账款较多的另一个证据。从年度报告中即可得出结论，应收账款多报是由于销售量增加所致。通过对债务增长率与收益增长率的分析，发现应收账款是企业财务管理的关键内容之一，直接影响基金的流动性和经营效率。应收账款的增加增加了坏账发生的可能性，企业不可收回的风险越大，风险就越大。四、多喜爱股份公司应收账款管理优化对策（一）做好全流程的赊销信用管理企业要有一个目标，例如应收账款是因为业绩增长和企业主要竞争力进步而发生的，其管理目的应当是月入最大化。可是，要到达这个目的将不是一件轻易的事。不只是制订应收账款的信贷政策，而且要兼顾优缺点。因此，为了防止风险过大，第一步应该是是创建客户数据库。其目的应包含将来可能有交易的可能客户、实行交易的客户、预备交易的客户和已然实行交易的客户。这些目标可以通过多种方式探索。获取客户、资金、交易、交易文件和个人贷款的基本信息。当然，部门不能违反法律和原则，研究客户的个人资料。在研究资料后，我们必须实行具体的类比和后果剖析，以断定客户的存款是不是有问题。客户信息必需实时更新，这就要求销售和金融部门供给及时信息和反应。这项措施亦有助主管当局作出明智的决定。申请人不应盲目寻求帮助，而应在仔细分析和评估信贷部门的信用状况的基础上，采用有效的方法。公司建立了更完善的客户贷款制度。卖方先按信用评级取得客户名单，然后再决定是否进行层层处理。从而可以有效地实施科学的信贷政策，防止盲目放贷。当然，在把名单交给卖方后，信贷部门无法控制交易。不仅要实时监控，还要与客户保持正常联系，随时了解客户情况。（二）成立催收部门,落实催收责任创建完善的应收账款管理制度。制度包括基本原则、客户资信管理、贻销的管理、客户对账的管理、坏账管理、应收账款交杂的管理等。使得各部门的义务分工无误，更好创建完整的全面的应收账款管理制度，整个工作过程受到相互控制的制约.如果货物是由公司的卖方装运的，必须按照客户的要求及时检查，无需检查的客户在收到货物后必须立即检查，这可能意味着越早收到货物，他们就越快地使用整个核对和出院过程，但这不是一种普通意义的应收账款管理,这还需要进行更加全面细致科学的管理。因此,签署条约时需要有客户代表签名。许多客户公司都会有一套自己独特的订单规范,大部分情况例如,签订合同都要有客户代表签字。许多客户都会有一套自己的订单格式,，通常是用电子文件发送而没有签名和打印，这在法律上是无效的。此外，在核对过程中，有些客户只须在不签署的情况下，注明经核证帐目的数目，便需要公司的销售人员及时与客户沟通，并清楚通知客户公司的财务制度必须签署及加注。否则，通过一些时期后，用户才刚开始上钩，之后他们可以直接口头陈述，假如客户不实行合同，很难找到证据。制定绩效指标以及奖励和制裁制度。提高相关员工的意识和培训，建立管理人员绩效考核制度，激励员工更多地参与管理。建立完善的奖惩制度。（三）分清各部门职责，明确应收账款责任清楚界定不同部门的责任，承担应收帐款的责任，并对其管理实施严格的监管。有关部门亦应互相协助。反过来，销售部门也应该适当地鼓励销售人员。奖金不仅取决于销售，还取决于贷款的偿还。如贷款出售后不能收回，有关人士会从与其职责相符的奖金中扣除。因此，销售部门和员工必须时刻保持警惕。在与客户沟通时，他们不应受到情绪影响。相反，他们必须始终采取合理的态度，留意合约上有否任何遗漏会导致舞弊，而公司的利益始终应凌驾于个人利益之上。1.明确各部门责任公司应清楚界定应收帐款收回的特定部门，由于原来工作的主要部分已交由客户服务处负责，因此，一些在应收帐款收回方面有经验的员工，可作为单独的应收账款收取模块建立。同时，公司应灵活处理应收账款部门的职位，以减少不同部门之间工作的复杂性和复杂性，并降低公司内部应收账款管理的灵活性，根据企业应收账款的实际状况确定该部门的员工人数和薪酬。2.制定人员奖励机制在应收款的催缴的进程中，鉴于用户相互之间区别较大，致使回款账单的数额没办法固定下来，同时公司没有提供涉及催收应收账款的催收人员的相关权利，致使相互之间的直接联系和协调糟蹋了许多时刻，导致催收进度大幅降低。所以，公司在设立应收账款催收部时，可能希望将更多的决策权赋予应收账款催收部，从而简化大部分应收账款催收的程序。结论新时期，为了提高发展水平和竞争力，公司倾向于采取延期付款的方式，但从无形意义上讲，这增加了财务风险，影响了企业利润，因此在实践中需要更加重视优化公司应收账款的管理，在公司内部建立客户数据库，对不同客户和信贷问题实施有效的营销政策，完善企业相关规章制度。这是企业稳定健康发展、及时收回应收账款、提高应收账款流动性的可靠保证。应收账款作为企业的固定资产，关系到企业的发展和生存，关系到企业的流动性和合理的生产周期