2016全国新大纲会计从业资格培训-财经法规与会计职业道德讲义课件第三章税收法律制度

第三章税收征收管理法制度2021会计从业资格财经法规与会计职业道德第三章税收征收管理法制度第一节税收概述第二节我国现行主要税种概述第三节税收征收管理第一节税收概述〔一〕税收的概念与作用税收是指国家为了满足一般的社会共同需要，凭借其政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。第一节税收概述2．税收的作用〔1〕税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。〔2〕税收是国家调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济。〔3〕税收具有维护国家政权的作用。〔4〕税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。第一节税收概述〔二〕、税收的特征 一是强制性 二是无偿性〔核心〕 三是固定性〔三〕税收分类

〔1〕按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。

1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税

2、所得税：企业所得税、个人所得税3、财产税/行为税：房产税、、车船税、4、资源税：资源税、城镇土地使用税5、行为税：契税/印花税、车辆购置税〔2〕按征收管理的分工体系：工商税类、关税类第一节税收的概述〔3〕按税收征收权限权限的不同，可分为中央税〔关税、消费税〕、地方税和中央地方共享税。〔4〕按计税标准：从价税、从量税、复合税ABC多：根据不同的标准，税收通常采用的分类方法有〔〕按照征收管理的分工体系，分为工商税、关税类按照计税标准的不同，分为从价税、从量税和复合税按照税收的征收权限和收入支配权限，分为中央税、地方税和中央按征税对象的不同，分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类ABCD多：我国现行的消费税属于〔〕从价税流转税价内税中央税多：以下各项中，属于按照税收的征税对象分类的有Ａ中央税Ｂ行为税类Ｃ关税类 Ｄ资源税类BCDBD二、税收与税法的概念税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律标准的总称，是国家法律的重要组成局部。关系：税法是税收的保障，是征纳税的准那么。税收是经济根底，税法是上层建筑第二节税法的概述ACXBC2．按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国内税法、国际税法、外国税法。3．按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收标准性文件。第二节税法的概述三、税法的构成要素税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的根本要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等工程。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最根本的要素。【例题·单项选择题】我国税法由一系列要素构成，其中三个最根本的要素是指〔〕。A．纳税义务人、税率、违章处理B．纳税义务人、税目、减免税C．纳税义务人、税率、征税对象D．纳税义务人、税率、纳税期限【答案】C第二节税法的概述1、征税人征税主体：代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关2、纳税义务人：履行纳税义务的人纳税义务人也称纳税人、纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。3．征税对象征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务共同所指的对象。征税对象包括物或行为，它是区别不同类型税种的主要标志。不同的征税对象构成不同的税种；比方，企业所得税的征税对象就是应税所得；增值税的征税对象就是货物或者应税劳务在生产和流通过程中的增值额。【例题·单项选择题】区分不同税种的主要标志是〔〕。A．纳税义务人B．征税对象C．计税依据D．税率【答案】B〔四〕税目：是征税对象的具体化〔哪些是消费品〕制定税目的根本方法一般包括：列举法、概括法〔五〕税率：是计算税额的尺度(深度、中心环节)1、比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税2、定额税率:资源税、城镇土地使用税、车船税3、超额累进税率：个人所得税4、超率累进税率：土地增值税【例1·单】以下各项中，属于土地增值税的税率形式是〔〕

A.全额累进税率B.定额税率

C.超额累进税率D.超率累进税率【例2·单】以下各项中，属于个人所得税的税率形式是〔〕

A.全额累进税率B.定额税率

C.超额累进税率D.超率累进税率DＣ〔六〕计税依据〔从价、从量、复合〕〔七〕纳税环节〔一次课征和屡次课征〕〔八〕纳税期限〔九〕纳税地点〔十〕减免税〔少征或者免征〕起征点：超了全额征免征额：超过局部征〔十一〕法律责任〔处分〕未到达均不征【例题·判断题】根据税法规定，起征点是指对征税对象总额中免予征税的数额。即将纳税对象中的一局部给予减免，只就减除后的剩余局部计征税款。〔〕【答案】×第二节我国现行主要税种概述一、增值税

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供给税效劳以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的增值额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。2．增值税的分类〔1〕生产型增值税：是以纳税人的销售收入〔或劳务收入〕减去用于生产、经营的外购原料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对于购入的固定资产及其折旧均不予扣除。〔2〕收入型增值税：对于纳税人购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。〔3〕消费型增值税：允许纳税人将购置物质资料的价值和用于生产经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。我国从2021年1月1日起全面实行消费型增值税。3．增值税改革我国从2021年1月1日起全部转型，实行消费型增值税【例题·单项选择题】目前，我国现行的增值税属于〔〕。

A.消费型增值税

B.收入型增值税

C.生产型增值税

D.积累型增值税A

【例题·单项选择题】以下各项中，属于消费型增值税特征的是〔〕。

A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金

B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧局部所含税金

C.不允许扣除任何外购固定资产的价款

D.上述说法都不正确A

32/淘金会计—02349886655冯明兵—75570861征收范围-----应税效劳范围行业大类服务类型征税范围交通运输业

使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动

陆路运输服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输【包括铁路运输】水路运输服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】航空运输服务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动〔2〕邮政业普通、特殊、其他〔3〕电信业根底电信业务、增值电信业务34/淘金会计—02349886655冯明兵—75570861行业大类服务类型征税范围部分现代服务业

围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动

研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。信息技术服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。有形动产租赁服务包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁【远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁】鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。【不包括劳务派遣】广播影视服务包括广播影视节目的制作服务，发行服务和播映服务ABD3、属于征税范围的特殊行为〔1〕视同销售货物行为①将货物交付他人代销；②销售代销货物③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县〔市〕的除外；解析：ABCDABCACD×【例题·多项选择题】以下行为中应看做视同销售货物，应征增值税的是〔〕。

A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程

B.某企业将外购的商品用于职工福利

C.某商场为服装厂代销儿童服装

D.某企业将外购的商品无偿增与他人CD

〔2〕视同提供给税效劳单位和个体工商户的以下情形，视同提供给税效劳：①向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和局部现代效劳业效劳，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；②财政部和国家税务总局规定的其他情形。〔3〕混合销售行为〔只征主营〕

混合销售行为，是指一项销售行为同时既涉及货物，又涉及非应税劳务的行为。〔4〕兼营非应税劳务〔分别核算〕

兼营应税劳务与非应税劳务，又称兼营行为，是指纳税人的经营范围兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营工程，并且这种经营业务并不发生在同一项业务中。增值税纳税人〔二〕一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理1、小规模纳税人的认定标准①工业企业年应税销售额50万元以下的②商业企业年应税销售额80万元以下的2、一般纳税人的认定标准以下纳税人不属于一般：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的；个人；非企业性单位；不经常发生增值税应税行为的两类划分标准管理小规模纳税人工业50万商业80万应税服务500万交税：简易办法一般纳税人工业50万商业80万应税服务500万扣税：销项--进项销货：开具增值税专用发票【例题·多项选择题】以下纳税人中，不需要办理增值税一般纳税人资格认定的有〔〕。A．个体工商户以外的其他个人B．年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的纳税人C．选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位D．选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行为的企业【答案】ACD3、取消一般纳税人情形：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。〔四〕增值税的扣缴义务人【例题·判断题】增值税一般纳税人从事应税行为，一律适用17%的根本税率。〔〕【例题·多项选择题】根据增值税有关规定，以下产品中，适用13%的税率的有〔〕。

A.农机配件

B.自来水

C.饲料

D.煤炭×

BC

D增值税的计算一般纳税人应纳税额的计算

一般纳税人的增值税计算——税款抵扣方法

计算公式为：

-上期留抵税额+本期进项税额转出1、销项税额的计算销项税额=销售额×适用税率销售额为不含税的2、销售额的范围：向购置方所收取的全部价款和价外费用〔如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等〕，但不包括收取的销项税额。增值税价外费用应视同含税，换算为不含税的金额计入到销售额中。增值税专用发票中的“销售额〞一定为“不含税销售额〞，直接计税；3、含税销售额的换算不含税销售额=含税销售额÷〔1+税率〕增值税增值税属于价外税，价款和增值税税款在增值税专用发票上也是分别注明的。小规模纳税人发生销售货物或应税劳务，除通过税务所代开增值税专用发票外，也只能开具普通发票，将销售货物或应税劳务的价款和增值税税款合并定价并合并收取。【例题·多项选择题】以下各项中，应计入增值税的应税销售额的有〔〕。A．向购置者收取的包装物租金B．向购置者收取的销项税额C．因销售货物向购置者收取的手续费D．因销售货物向购置者收取的代收款项【答案】ACD〔4〕纳税人销售货物或提供劳务效劳的价格明显偏低并无正当理由的，或者发生视同销售行为而无销售额的，由主管税务机关按照以下顺序核定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格或提供同类应税效劳的平均价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格或提供同类应税效劳的平均价格确定；③按组成计税价格确定第一节增值税③组成计税价格，公式如下：

组成计税价格＝本钱×〔1+本钱利润率〕4、进项税额的计算

进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。【提示1】一般纳税人取得普通发票，不得抵扣。【提示2】一般纳税人取得销售方主管税务机关代开的增值税专用发票，属于法定扣税凭证，可以作为抵扣凭证。【提示3】免税农产品计算抵税：自2021年1月1日起，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

一般纳税人向小规模纳税人购置的农业产品，可视为免税农业产品，按13%的扣除率计算进项税额。〔2〕不得从销项税额中抵扣的进项税额：已经抵扣的作进项转出处理。①用于非应税工程、免税工程、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。④接受的旅客运输效劳。增值税【提示1】〔1〕理解增值税原理:将来会产生销项税额的，其进项税额可以抵扣；将来不可能产生销项税额的，其进项税额不能抵扣。【提示2】购进的货物用于非应税工程、集体福利或者个人消费，不视同销售，不产生销项税额，其购进进项税额不能抵扣。已作抵扣的当然要转出。5.增值税应纳税款的计算〔1〕一般纳税人销售货物或者提供给税劳务：应纳税额=当期销项税额—当期进项税额(--上期留抵税款+进项转出〕因当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏抵扣局部可以结转下期继续抵扣。增值税的计算1、购进生产用原材料,增值税专用发票注明买价200万元,增值税34万元,材料入库,同时发生运费10万元,并取得运费业增值税专票;2、向农业生产者购进免税农产品,收购价80万元,验收入库;3、购进零星材料,普通发票注明金额31.6万元;4、销售产品填开增值税专用发票不含税销售额是1500万元;开具普通发票取得送货运输费3.51万。5、为专项工程购入工程物资，专用发票注明买价50万元，增值税8.5万元，工程物资已验收入库。6、被意外事故毁损一批产成品，本钱价5万元，产品所耗用的购进材料为本钱的60%，购入时增值税率17%。7、上期未抵扣税额为6.5万。〔五〕小规模纳税人——简易方法计算应纳税额

应纳税额＝销售额×征收率【提示1】小规模纳税人的界定(工业50万/商业80万以下)【提示2】小规模纳税人销售货物收取的销售额〔包括全部价款和价外费用〕，为价税合计金额，必须换算为不含税销售额。【提示3】小规模纳税人外购货物即使取得专用发票，也不做进项税额处理。【提示4】征收率：3%1.纳税义务发生时间〔1〕采用直接收款方式销售货物，不管货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。纳税人提供给税效劳的，为收讫销售款或者取得销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。〔2〕采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。〔六〕增值税征收管理〔3〕采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。〔4〕采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。纳税人提供有形动产租赁效劳采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。〔5〕委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者局部货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。〔6〕销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。〔7〕纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。纳税人发生视同提供给税效劳行为的，其纳税义务发生时间为应税效劳完成的当天。〔8〕纳税人进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。2．纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自纳税期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。3．纳税地点〔1〕固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。〔2〕固定业户到外县〔市〕销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具?外出经营活动税收管理证明?，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未开具该证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。〔3〕非固定业户销售货物或者提供给税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。〔4〕进口货物向报关地海关申报纳税。〔5〕扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款二、营业税〔一〕概念：营业税是对在我国境内提供给税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额〔销售额〕征收的一种流转税。营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率，计征简便。〔二〕、营业税的纳税义务人〔注意选择题〕营业税的纳税人：在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 境外单位或者个人在境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为营业税扣缴义务人；没有代理人的，以受让方或购置方为营业税扣缴义务人【例题·多项选择题】以下属于现行营业税征收范围的有〔〕。A．文化体育业B．有形动产租赁效劳C．转让无形资产D．管道运输效劳【答案】AC〔四〕营业税应纳税额的计算公式: 应纳税额=营业额×税率〔五〕营业税征收管理 1.纳税义务发生时间(当天)〔1〕纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。〔2〕纳税人新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。〔3〕纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务时间为不动产所有权或者土地使用权转移的当天。纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。【例题·多项选择题】以下关于营业税纳税义务发生时间，正确的有〔〕。A．纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为转让土地使用权的当天B．纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C．纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天D．纳税人将不动产无偿赠送其他单位的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天【答案】【解析】纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。BCD3．营业税纳税地点〔1〕纳税人提供给税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税，但建筑业劳务应向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。〔2〕纳税人出租、转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税；纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。〔3〕纳税人出租、销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。【例题·单项选择题】营业税纳税人转让土地使用权，应当向〔〕申报纳税。A．土地所在地的主管税务机关B．劳务发生地的主管税务机关C．其机构所在地的主管税务机关D．其居住地的主管税务机关【答案】A案例：远成公司主要从事建筑工程，2021年开展了以下业务：

〔1〕承包本市某建筑工程工程，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程工程分包给甲建筑工程公司。年底工程工程全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款。〔2〕甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢〔购置原价700万元〕，取得转让收入1300万元。

〔3〕远成公司所属招待所〔独立核算〕取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。

：远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为10%。

<1>、远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有〔〕。A、招待所歌厅舞厅收入B、招待所客房收入C、转让闲置办公用房D、承包建筑工程工程BC<2>、以下关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的选项是〔〕。A、应缴纳营业税税额84万元B、应缴纳营业税税额90万元C、应代扣代缴营业税税额6万元D、应代扣代缴营业税税额10万元AC<3>、远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为〔〕。A、30万元B、65万元C、18万元D、39万元A<4>、远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为〔〕。A、7万元B、1.5万元C、4.25万元D、5.5万元A

<5>、以下关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有〔〕。A、远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税B、远成公司承包建筑工程工程，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税C、远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税D、远成公司承包建筑工程工程，应当向建筑工程工程所在地主管税务机关申报纳税AD

二、消费税〔一〕概念和计税方法1、概念消费税是指对消费品和特定消费行为按消费流转额征收的一种商品一般〔必须品、日用品〕特别消费税〔特定消费品、特定消费行为〕消费者是间接纳税人〔实际负税人〕价内税、中央税、流转税〔二〕消费税的征税范围委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣；直接出售的，不再缴纳消费税。委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。3．进口应税消费品单位和个人进口应税消费品，于报关进口时由海关代征消费税4．批发、零售应税消费品〔1〕金银首饰在零售环节征收消费税。〔3〕金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。〔7〕卷烟在批发环节加征一道消费税，计税方式为从价计征。2、计税方法【提示】销售数量的具体规定：〔1〕销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。〔2〕自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。〔3〕委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量。〔4〕进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【例1·单】以下应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是〔〕

A.化装品B.柴油

C.小汽车D.钻石饰品

【例2·多】根据消费税法律制度的规定，以下各项中，属于消费税征税范围的消费品有〔〕

A.高档手表B.木制一次性筷子

C.实木地板D.高档西服

DABC4．应税消费品已纳税款的扣除应税消费品假设是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已缴纳的消费税税款。5．自产自用应税消费品应纳税额纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率方法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=〔本钱+利润〕÷〔1-比例税率〕实行复合计税方法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=〔本钱+利润+自产自用数量×定额税率〕÷〔1-比例税率〕6．委托加工应税消费品应纳税额委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率方法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=〔材料本钱+加工费〕÷〔1-比例税率〕实行复合计税方法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=〔材料本钱+加工费+委托加工数量×定额税率〕÷〔1-比例税率〕〔五〕消费税征收管理1、纳税义务发生时间生产〔销售时〕进口〔报关〕2.纳税期限〔同增值税〕3.纳税地点销售、自产〔核算地〕委托个人加工〔委托方机构所在地、受托方代收代缴〕进口〔报关地〕外地〔机构所在地〕消费品退回可以退还税款但是不能直接抵减练习题1、纳税人销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，其消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。〔〕2、以下各项中，属于消费税税目的有〔〕。A、鞭炮B、成品油C、汽车轮胎D、游艇VABCD3、根据?消费税暂行条例?的规定，我国消费税共有11个税目。〔〕4、某小汽车生产企业2021年缴纳的以下税种中，属于中央税的是〔〕。A、消费税 B、增值税C、城镇土地使用税 D、企业所得税5、根据消费税的规定，以下不属于消费税纳税人的有〔〕。A、出口化装品的外贸公司B、生产自行车的工厂C、委托加工鞭炮的工厂D、进口高尔夫球的个人XAAB6、消费税采用比例税率、定额税率和累进税率三种形式。〔〕7、某化工企业为增值税一般纳税人。2021年4月销售一批化装品，取得不含税销售收入70000元。该化装品适用消费税率为30％。该化工企业4月份应缴纳的消费税税额为〔〕元。A、21000 B、22200C、24570 D、25770XA8、根据消费税法律制度的规定，以下消费品中，属于消费税征税范围的是〔〕。A、高档手表B、木制一次性筷子C、化装品D、高档西服9、以下不属于消费税税目的是〔〕。A、酒精B、贵重首饰C、鞭炮D、保龄球DABC附加：练习题：1、从国外进口一批A类化装品，关税完税价格820000元，已缴纳关税230000元；1、进口A类化装品的组成计税价格〔〕。A、210000元 B、290000元 C、3000000元 D、1500000元3、该企业A类化装品应缴纳的消费税税额为〔〕。A、250000元 B、350000元 C、300000元 D、450000元DD2、委托某工厂加工B类化装品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元，该批加工产品已收回〔受托方没有B类化装品同类货物价格〕；2、委托加工的B类化装品组成计税价格〔〕。A、700000元 B、80000元 C、100000元 D、50000元4、该企业B类化装品应缴纳的消费税税额为〔〕。A、21000元 B、29142元 C、30000元 D、20400元CC销售本企业生产的C类化装品，取得销售额580000元〔不含税〕；“三八〞妇女节，向全体女职工发放本企业生产的一批C类化装品，该批化装品市场零售价格8000元〔不含税〕。5.该企业C类化装品应缴纳的消费税税额为〔D〕。A、174000元 B、151118元 C、150769元 D、176400元消费税复习税目计税方法纳税环节应纳税额计算纳税期限、地点四、企业所得税非居民企业

〔1〕依照外国〔地区〕法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；

〔2〕在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

来源于中国境内的所得〔三〕所得来源地确实定〔6条〕〔四〕企业所得税税率税率：根本税率25%，低税率20%【提示1】认定小型微利企业应当符合以下条件：工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业应税所得减按20%国家需要重点扶持的高新技术企业应税所得减按15%企业所得税【例1.单】根据?企业所得税法?的规定，以下各项中，不属于企业所得税纳税人的是〔〕A、股份B、合伙企业C、联营企业D、出版社【例2·多】以下各项中，属于企业所得税征税范围的有〔〕

A.居民企业来源于中国境外的所得

B.非居民企业来源于中国境内的所得

C.非居民企业来源于中国境外的所得

D.居民企业来源于中国境内的所得

BABD企业所得税【例3.单】根据?企业所得税法?的规定，我国企业所得税适用的税率属于〔〕A、比例税率B、超额累进税率C、定额税率D、超率累进税率AD〔五〕应纳税所得额4、准予扣除的原那么与扣除范围原那么〔真实合法〕与税务规定为标准扣除工程本钱费用税金损失其他支出本钱：主营、其他费用：税金：除所得税增值税损失：利息费用企业向银行、债券的利息支出据实扣企业向企业不超同期同类贷款利率据实扣汇况损失除已经计入有关资产本钱以及向所有者进行利润分配相关的部份外业务招待费：发生额60%最高销售收入5‰广告费和业务宣传费销售收入15%超过部份准予结转以后纳税年度扣除〔区别赞助〕公益性捐赠支出，不超年利润总额12%支付股息、红利所得税款税收滞纳金罚金、罚款和没收财物损失超过标准的捐赠支出赞助支出未经核定的准备金企业之间，企业内营内部6、不得扣除的工程7、亏损弥补5年内税前超过税后境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的赢得〔六〕企业所得税征收管理1.纳税地点2.纳税期限企业所得税实行按年〔自公历1月1日起到12月31日止〕计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴〔年终后5个月内进行〕多退少补的征纳方法。3.纳税申报按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。练习题：1、以下各项中，准予在企业所得税前扣除的有〔〕。A、增值 B、税收滞纳金C、非广告性赞助支出 D、销售本钱2、根据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，属于免税收入的是〔〕。A、国债利息收入 B、财政拨款C、符合规定条件的非营利组织的收入D、出租房屋取得的收入DAC3、根据企业所得税的规定，以下关于企业所得税纳税地点的说法中，正确的有〔〕。A、除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点B、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点C、居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点D、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税ABCDABCB6、根据企业所得税的规定，以下各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的工程有〔〕。A、税收滞纳金B、被没收财物的损失C、银行按规定加收的罚息D、企业发生的在年度利润总额12%以内的公益性捐赠支出CDDABCDADV11.某汽车轮胎厂(以下简称企业)，2005年实现净利润-500万元，2006年实现净利润-50万元，2007年实现利润300万元，2021年实现利润-50万元，2021年实现净利润100万元。2021年度有关经营情况如下：全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，国债利息收入20万元，应结转产品销售本钱3000万元，应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元，发生产品销售费用250万元，发生财务费用12万元(其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元)，发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用90万元)，发生营业外支出70万元(其中因排污不当被环保部门罚款15万元)。〔提示：研究开发费除按照规定可以在税前列支外，还可按照研究开发费用的50%加计扣除〕要求：根据以上材料，答复以下问题。〔此题分数：10分〕1、该企业2021年取得的各项收入在计算企业所得税时属于免税收入的是〔〕。A、其他业务收入 B、国债利息收入C、产品销售收入 D、固定资产盘盈收入B2、该企业2021年发生的各项支出准予在计算应纳税所得额时扣除的有〔〕。A、销售费用250万元B、环保部门罚款15万元C、增值税90万元D、消费税110万元AD3、根据?企业所得税法?的有关规定，该企业2005年发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，该弥补期不得超过〔〕年。A、2B、3C、5D、10C4、弥补亏损后，该企业2021年应纳税所得额〔〕万元。A.558 B.556C.576 D.571B应税收入总额＝5000+20+30=5050税前扣除工程合计=3000+110+14+6+250+12+802+90*50%+70-15=4294未弥补的亏损=-500+300+100-50-50=-200应纳税所得额=5050-4294-200=556案例2、伟达公司2021年共实现税前收入总额1800万元〔其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元〕，发生各项本钱费用共计1250万元〔其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元〔均未经税务部门批准〕，其他本钱费用支出均符合税法规定〕〔企业所得税税率为25%〕<1>、根据?企业所得税法?规定，伟达公司2021年度的收入总额为〔〕。A、1600万元B、1800万元C、350万元D、550万元B<2>、关于业务招待费，以下说法正确的选项是〔〕。A、允许税前扣除的业务招待费为8万元B、允许税前扣除的业务招待费为54万元C、超过允许税前扣除局部的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除D、超过允许税前扣除局部的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除AD<3>、关于职工教育经费和工会经费，以下说法正确的选项是〔〕。A、允许税前扣除的职工教育经费为3万元B、允许税前扣除的职工教育经费为4.375万元C、允许税前扣除的工会经费为3.5万元D、允许税前扣除的工会经费为9万元AC<4>、关于税收滞纳金和准备金支出的计算，以下说法中错误的选项是〔〕。A、企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除B、企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元C、未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除D、符合会计准那么规定的准备金支出可以税前扣除BD<5>、关于所得税的计算，以下说法中错误的选项是〔〕。A、伟达公司的应纳税所得额为573万元B、伟达公司的应纳税所得额为458万元C、伟达公司的应纳所得税为114.5万元D、伟达公司的应纳所得税为143.25万元BC个人所得税〔一〕纳税人：包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

【提示1】个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

【提示2】划分为两类纳税人标准——住所和居住时间个人所得税1.居民纳税人：就来源于中国境内和境外的全部所得征税。

〔1〕在中国境内有住所的个人；

〔2〕在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年〔一个纳税年度〕的个人。2.非居民纳税人：仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。

〔1〕在中国境内无住所且不居住的个人；

〔2〕在中国境内无住所且居住不满一年〔一个纳税年度〕的个人。个人所得税【例1·单】以下属于非居民纳税人的自然人有〔〕。

A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得

B.在中国境内有住所

C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度

D.在中国境内有住所，但目前未居住

A七级超额累进税率扣除标准每月3500(收入-3500)*税率-速算扣除数【例3-9】：假定某纳税人2021年5月工资6000元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其当月应纳个人所得税税额。1、工资薪金⑴应纳税所得额=6000-3500=2500〔元〕⑵应纳税额=2500×10%-105=145〔元〕新税率-适用工资薪金所得级数全月应纳税所得额税率税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505适用五级超额累进税率5%-35%个体工商户、经营所得:每一纳税年度收入一本钱、费用以及损失后的余额应纳所得税额=应纳税所得*适用税率-速算扣除数承包经营、承租经营所得:年收入—必要费用扣除标准：按月减3500应纳所得税额=(年收入-42000)*适用税率-速算扣除数2、个体工商户、承包经营、承租经营所得2、个体工商户、承包经营、承租经营所得3、劳务报酬所得适用比例税率20%超过20000的加成征收适用三级超额累进税率费用扣除标准：每次收入≤4000:〔收入-800〕*税率-速算扣除数每次收入＞4000:收入*(1-20%)*税率-速算扣除数【例3-10】：歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数=40000×(1-20%)×30%-2000=7600〔元〕4、稿酬所得适用比例税率： 20%减征30%〔20%*70%〕=14%费用扣除标准： 每次收入≤4000:〔所得-800〕*14% 每次收入＞4000:所得*〔1-20%〕*14%【例】：假定某作家5月取得稿酬收入2800元。6月取得稿酬收入5000元，请计算其两月分别应纳个人所得税税额。特许权：著作权的使用权所得不包括稿酬所得利息、股息红利：除国债、国家发行的金融债券利息都要交财产租赁：以每月收入为一次所得(转租所得)应纳税额=〔每次收入额-准予扣除工程-修缮费-800〕×20%5、特许权使用费所得,利息,股息红利所得,财产租赁所得财产转让所得,偶然所得和其他所得其他(利息,股息红利所得,偶然所得和其他所得) 每次收入*20%储蓄利息免征个人出租住房所得减按10% 每次收入≤4000:〔所得-800〕*10% 每次收入＞4000:所得*(1-20%)*10%特许权使用费所得和财产租赁所得 每次收入≤4000:〔收入-800〕*20% 每次收入＞4000:收入*(1-20%)*20%财产转让所得 〔收入总额-财产原值-合理税费〕20%

工资薪金-2000*税率—速算扣除数个体工商户、承租承包—本钱〔2000〕稿酬—800〔20%〕*14%劳务报酬—800〔20%〕*20%〔30、40〕—扣除财产租赁—800〔20%〕*20%〔10%〕特许权使用费所得—800〔20%〕*20%〔五〕个人所得税征收管理【例题·判断题】年所得12万元以上的个人所得税纳税人，如果已足额缴纳了个人所得税，那么纳税年度终了后不必向主管税务机关办理纳税申报。〔〕【答案】×2．代扣代缴1、作家吴某是一名自由职业者，2021年开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2021年收入如下：

〔1〕被某电视台“五一〞文艺晚会组聘为参谋，取得参谋费4000元；

〔2〕在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元；

〔3〕与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分；

〔4〕出版个人作品集，取得收入20000元；

〔5〕吴某书店全年销售额90000元，扣除进货本钱、税金、费用后，纯收入30000元。

要求，根据上述材料，答复以下问题。

与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分；<1>、吴某与两位老师共写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括〔〕。A、三人各自纳税672元B、除吴某外的两人各纳税672元C、吴某一人纳税1344元D、此笔稿费共纳税2688元BCD〔5〕吴某书店全年销售额90000元，扣除进货本钱、税金、费用后，纯收入30000元。<2>、吴某2021年书店收入应缴纳个人所得税税额为〔〕。A、6000元B、7750元C、3000元D、4750元全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数不超过5000元的部分50超过5000-10000元的部分10250超过10000-30000元的部分201250超过30000-50000元的部分304250超过50000元的部分356750D<3>、出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为〔〕。A、每次收入缺乏4000元的，应纳税额＝〔每次收入额-800〕×20%B、每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额×〔1-20%〕×20%C、每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕D、每次收入缺乏4000元的，应纳税额＝〔每次收入额-800〕×20%×〔1-30%〕CD<4>、吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为〔〕。A、9134元B、8462元C、8974元D、8302元〔1〕应缴税额=〔4000-800〕×20%=640〔元〕；〔2〕不缴纳个人所得税；〔3〕吴某应纳税额=12000×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕=1344〔元〕；〔4〕应缴税额=20000×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕=2240〔元〕；〔5〕应缴税额为4750元。所以，吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为8974〔元〕。C<5>、吴某取得的参谋费4000元属于〔〕。A、劳务报酬所得 B、偶然所得C、稿酬所得 D、工资薪金所得A二、王教授系中国公民，现在国内某大学任职，2021年12月取得收入情况如下：

〔1〕当月工资收入3400元，奖金收入3000元。

〔2〕受科普出版社委托，为其编写?心理咨询?一书。按协议约定，出版社于2021年12月10日支付给王教授稿酬19000元。

〔3〕2021年12月25日，受科技公司培训部邀请，为该公司员工进行心理咨询讲座，科技公司支付给王教授讲课报酬3900元。

王教授2021年的收入总额为20万元；2021年税务部门在进行税务检查时，发现王教授的稿酬和讲课报酬均无纳税记录。

ACD<2>、关于2021年12月王教授取得的工资收入，以下说法中正确的选项是〔〕。A、2021年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税税额为535元B、2021年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税税额为50元C、2021年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税由本人于年末缴纳D、2021年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税由本单位代扣代缴AD<3>、关于稿酬和讲课报酬，以下说法中正确的选项是〔〕。A、劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次B、王教授稿酬所得应缴纳的个人所得税，应由科普出版社代扣代缴C、王教授讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由科技公司代扣代缴D、稿酬所得和讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由王教授自行交纳ABC<4>、关于王教授取得的稿酬和讲课报酬，应缴纳的个人所得税，以下说法中正确的选项是〔〕。A、稿酬所得应缴纳个人所得税2128元B、讲课报酬应缴纳个人所得税780元C、稿酬所得应缴纳个人所得税3040元D、讲课报酬应缴纳个人所得税620元AD<5>、关于税款缴纳，以下说法中正确的选项是〔〕。A、王教授应当在2021年3月31日前办理纳税申报B、王教授应当在2021年6月30日前办理纳税申报C、王教授应当补交稿酬和讲课报酬的税款D、科普出版社和科技公司应当补交稿酬和讲课报酬的税款AC第三节税收征收管理

一、税务登记管理税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。又称为纳税登记。我国税务登记制度大体包括以下内容：1、开业税务登记2、变更、注销税务登记3、停业、复业登记4、外出经营报验登记〔一〕开业税务登记〔如不登记，罚2000，严重的2000到1万〕〔30日内〕1、开业税务登记的对象〔1〕领取营业执照从事生产经营的纳税人〔2〕其他纳税人：除临时取得应税收入或发生应税行为及只缴纳个人所得税、车船税的以外的其他负有纳税义务的单位和个人2、开业税务登记的时间〔先工商后税务〕从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，申报办理税务登记。〔二〕变更税务登记〔先工商后税务〕1、变更：从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。

〔三〕停业、复业登记实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。〔四〕注销：〔先税务，再工商〕纳税人发生解散、破产、撤销、地址迁移而涉及改变原主管税务机关的、被撤消营业执照等，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

注销税务登记的时间要求：1、按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2、纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照的，应当自营业执照被撤消之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3、纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，应在变动前向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。【例题·多项选择题】纳税人发生的以下情形中，应办理变更税务登记的有〔〕。A．更换法定代表人B．经营地址迁移需要改变原税务机关的C．由国有企业改制为股份制D．改变银行账号【答案】【解析】选项B属于注销税务登记的情形。ACD【例题·单项选择题】变更税务登记的范围包括〔〕。A．增减注册资金〔资本〕B．纳税人因经营期限届满而自动解散C．企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销D．纳税人被工商行政管理部门撤消营业执照【答案】A〔五〕外出经营报验登记税务机关按照一地一证的原那么，颁发?外出经营活动税收管理证明?，简称?外管证?，有效期限一般为30日，最长不得超过180天。纳税人应当在?外管证?注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交：税务登记证件副本，外管证期满10日内缴销外管证〔二〕发票管理税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。国税〔增值税专用发票〕地税〔综合发票〕专用〔增值税专用发票〕普通发票1．增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，也不得领购使用增值税专用发票。增值税专用发票的根本联次为三联，各联的用途为：第一联为发票联，作为购置方核算采购本钱和增值税进项税额的记账凭证；第二联为税款抵扣联，作为购置方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；第三联为记账联，是销货方核算销售收入和销项税额的记账凭证。【例题·单项选择题】以下关于增值税专用发票说法不正确的选项是〔〕。A．增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票B．增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用C．增值税小规模纳税人不得领购使用D．一般纳税人在任何情形下都可以领购使用增值税专用发票【答案】D2．普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票一般为三联：第一联为存根联，由收款方或开票方留存备查；第二联为发票联，付款方或受票方作为付款原始凭证；第三联为记账联，由收款方或开票方作为记账原始凭证。【例题·判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。〔〕【答案】√【例题·多项选择题】发票的种类包括〔〕。A．增值税专用发票B．普通发票C．专业发票D．通用发票【答案】ABC〔二〕发票的开具要求【例题·单项选择题】不符合发票开具要求的是〔〕。A．开具发票时应按顺序填开，填写工程齐全，内容真实，字迹清楚B．填写发票应当使用中文C．开具发票时限、地点应符合规定D．可以拆本使用发票【答案】D三、纳税申报管理

纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报。延期申报：县级以上税务机关批准【例题·多项选择题】纳税人在进行纳税申报时，可以采用〔〕。A．直接申报B．邮寄申报C．数据电文申报D．口头申报【答案】ABC税款征收方式1.查账征收—适用于财务会计制度健全，能够认真履行纳税义务的纳税人

2.查定征收—适用会计账册不够健全，但能够控制原材料或进销货的纳税单位

3.查验征收—适用于品种比较单一，经营地点时间和商品来源不固定的纳税单位

4.定期定额征收5、代扣代缴、代收代缴6、委托征收7、其他方式

【例题·单项选择题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为〔〕。

A.查询征收B.查定征收C.查验征收D.委托收款【例题·判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，那么多退少补的征收方式。〔〕【例题·单项选择题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于〔〕

A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位

B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位

C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位

D.无完整考核依据的小型纳税单位【例题·单项选择题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是〔〕。

A.代扣代缴B.代收代缴

C.委托代征D.定期定额征收【例题·多项选择题】以下各项中，属于我国税款征收方式的有〔〕

A.查账征收B.查定征收

C.查验征收D.定期定额征收税款征收制度1、延期缴纳税款制度纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

【相关链接】延期申报，纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报【例题·单项选择题】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过〔〕。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.6个月2、税收滞纳金征收制度纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。【举例】某公司将于2021年3月5日缴纳的税款12万元拖延至3月25日缴纳。根据?税收征管法?的规定，税务机关可以加收滞纳金金额为?3、减免税收制度有法可依，书面申请同时从事减免和非减免工程的分别核算，不能的不能享受，核算不清税务核定4、税款核定和税收调整制度1、税款核定制度有以下情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额〔1〕依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；〔2〕依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的〔3〕擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；〔4〕虽设置账簿，但账目混乱或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；〔5〕发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；〔6〕纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；

原那么是：没有查账依据或申报依据的。核定方法四种，可以同时采用两种以上5、不办理登记以及临时的税款征收制度未办或临时由税务核定，不缴，税务机关扣押扣押后缴纳立即解除扣押并归还扣押后不缴〔15日可以缩短〕，经批准依法变卖【例题·多项选择题】根据?税收征收管理法?的规定，以下各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有〔〕。

A.纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的

B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

C.纳税人未办理税务登记的

D.纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的2、税收调整制度企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；6、税收保全措施

条件：1、税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。2、如在限期内纳税人有明显的转移、隐匿财产的，税务机关应责令其提供纳税担保。3、发纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局〔分局〕局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。

保全措施：①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。采取税收保全措施不当，使纳税人的合法利益受到损失的，税务机关应当承担赔偿责任。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。5000以内的生活用品不税收保全和强制执行措施

【例题·单项选择题】税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人所采取的税款征收措施是〔〕。

A.税收强制执行措施B.税收优先权措施

C.税收保全措施D.阻止出境措施【例题·多项选择题】?税收征管法?规定的税收保全措施有〔〕。

A.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款7、税收强制执行措施

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局〔分局〕局长批准，税务机关可以采取以下强制执行措施：1.强制措施：

〔1〕书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；

〔2〕扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

【提示】税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。8、欠税清缴制度〔1〕严格控制审批欠缴税款审批权限〔省，自，直辖〕〔2〕限期缴税时限不得超过15日〔3〕建立欠税清缴制度阻止出境纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告。大额欠税处分财产报告制度：欠缴税款在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产前，就向税务机关报告。9、税款的追缴与退还1、税款的退还①纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还②纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息2、税款的追征①因税务机关责任，致使未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求补缴税款，但是不得加收滞纳金。②因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；特殊情况追征期可以延长到5年③对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所编取的税款，不受前款规定期限的限制〔无限追征〕。情形原因处理税款的退还

（纳税人多缴税款）

纳税人原因

税务机关发现后应当立即退还（无限制）税务机关原因自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。税款的追征

（纳税人少缴税款税务机关责任税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。纳税人、扣缴义务人计算失误税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。纳税人偷税、抗税、骗税税务机关无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款10、税款入库制度审计，财政依法审计检查，税务机关应当执行，下达的决定，意见书的根据决定意见依法征收30日内将执行情况书面回复账，证表及相关资料经县以上税务局〔分局〕局长批准，调回以前会计年度的开付清单并在3个月内完整退还经市、自治州以上税务局长批准，调回当年的30日内必须退还。已开具的发票调出检查，开具发票换票证。经县以上批准查询存款账户，经市级包括直辖市下设区批准可以查询储蓄存款税收保全措施的期限一般不得超过6个月延长报国家税务总局批准。〔三〕税务检查五、税务代理依法以代理机构的名义办理涉税事宜委托、法定、指定全面、单向、临时特点：公正、自愿、有偿、独立、确定范围：12六、法