企业财务会计2 教案 徐爱菲 项目7-12 投资会计核算-财务报表编制

XXX—XXX学年学期

教案

课程名称企业财务会计II

开课系（部）会计学院_________________________

教研室__________________________________

授课班级__________________________________

授课教师__________________________________

职称

课程基本情况

课程名称企业财务会计II

理论实践

总学时数482424

学时学时

课程学分3考核方式考试

大数据与会计、

大数据与审计、

财税大数据应

授课专业授课班级

用、大数据与财

务管理、会计信

息管理等

课程性质专业必修课

1.熟悉《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《企业会计

准则》《小企业会计准则》《企业内部控制规范》《中华人民共和国税收征

收管理法》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税

法》等财经法规及政策、财税法规及政策；

总体教学目标、要求2.能运用相关的专业知识和专业技能进行会计业务的初步职业判断和

会计政策的选择；

3.能独立完成企业涉及货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、

存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产类经济业务核算；

使用教材《企业财务会计》高教出版社，徐爱菲主编

参考教材：《初级会计实务》初级会计职称考试教材，经济科学出

参考资料

版社

序号教学内容课时备注（周次）

1.投资会计核算91、2、3

课

2.薪酬会计核算95、6、7

程

内

3.资本资金会计核算98、9、

容

学（10、11周停课实

4.财务成果会计核算9

时训）12、13、14

分

5.应交税费会计核算615、16

配

17、18（19周复习、

6.财务报表会计核算6

20周考试）

合计64

投资会计核算教案

授课题目项目七投资会计核算计划课时9课时

授课时间第1、2、3周课次1、2、3

素养目标：

1.培养投资风险意识与金融管理素养：

2.具有法治观念，诚实守信、有高度社会责任感；

3.培养国际视野、民族自豪感及树立“四个自信”。

知识目标：

1.了解金融资产的内容及分类；

教学目的与要求2.熟悉交易性金融资产的取得、持有、期末计价、出售、增值税的核算方法；

3.熟悉债券投资、长期股权投资的计量及确认方法；

4.熟悉长期股权投资权益法、成本法的使用范围、主要内容和会计核算方法：

5.熟悉长期股权投资处置、减值损失的核算方法。

技能目标：

能熟悉投资会计核算主要岗位职责，具有进行交易性金融资产、债券投资、长

期股权投资日常业务的会计处理的能力，

教学重点及难点交易性金融资产的核算；长期股权投资权益法、成本法核算；

教学方法教法：任务驱动法、案例教学法、翻转课堂教学法；学法：小组探究、参与式学习

教学内容与进程安排教学组织设计

模块一交易性金融资产（重点：3课时）一、线上自主学习

【企业会计准则账务处理】1.在线学习资料：

1.企业在取得交易性金融资产学习超星尔雅慕课：项H

借：交易性金融资产-成本①七交易性金融资产核算、

投资收益②长期股权投资核算、长期

应收股利/应收利息③债权投资核算等相关内

应交税费-应交增值税（进项税额）④容；

贷：其他货币资金一一存出投资款⑤2.在线学习任务：

【理解点】①公允价值；②交易费用；③已宣告但尚未发放的现金股利或利a）认真学习超星尔雅慕

息；④发生交易费用时所产生的增值税；⑤实际支付的总价款。课，观看《交易性金融资

2.企业在交易性金融资产的持有期间：产取得核算》《交易性金

①确认现金股利或利息融资产持有、出售核算》

借:应收股利/应收利息《长期股权投资初始计

贷：投资收益量》《长期股权投资成本

②实际收到现金股利或利息法》《长期股权投资权益

借：其他货币资金一一存出投资款法》《长期股权投资后续

贷：应收股利/应收利息计量、减值和处置》等视

③期末，调整交易性金融资产的账面价值：如果，公允价值大于账面价值：频，并完成课后测试题；

借：交易性金融资产一一公允价值变动b）在线参与“中联重科收

贷：公允价值变动损益购意大利CIFA公司”等

如果，公允价值小于账面价值，编制相反分录：思政教学案例讨论。

借：公允价值变动损益二、线下课堂教学活动

贷：交易性金融资产一一公允价值变动（一）交易性金融资产

3.企业出售交易性金融资产1.重点讲解交易性金融资

借：其他货币资金一一存出投资款产核算涉及到的账户、取

贷：交易性金融资产一一成本得、持有、出售等账务处

交易性金融资产一一公允价值变动【或在借方】理方法。

投资收益【差额倒挤，或在借方】2.随堂测试，组内互改，

期末，再将增值税计入投资收益：针对性讲解试题。

如果出售产生收益：（二）长期债权投资

借：投资收益布置随堂测试，检查学生

贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税自学情况。并做针对性讲

如果出售产生损失，编制相反分录：解试题

借：应交税费一一转让金融商品应交增值税（三）长期股权投资

贷：投资收益1.重点讲解长期股权投资

重点讲解教材［例7-1］-［例7-8］案例取得核算、成本法与权益

【小企业会计准则账务处理】短期投资的核算法下核算、长期股权投资

1.小企业购入股票（债券）作为短期投资的后续计量减值和处置核

借：短期投资算。

应收股利【股票】2.随堂测试，针对性讲解

应收利息【债券】试题

贷：银行存款三、布置学生编写本项目

2.被投奥单位宣告分派现金股利（利息）时分录归纳总结，并记忆。

借：应收股利

贷：投资收益

3.出售短期投资

借：银行存款、库存现金

贷：短期投资

应收股利应收利息

投资收益（或借方）

模块二长期投资

一、长期债权投资（线上自学）

（一）企业会计准则

1.初始计量

借：债权投资一一成本【面值】

一一利息调整【可借可贷，倒挤】

——应计利息【到期一次还本付息债券买入时未到期利息】应收利息【已到

付息期尚未领取的利息】

贷：银行存款等【实际支付的价款】

2.计算利息收益

在持有期间发生的应收利息（实际利率法下考虑溢、折价摊销等利息调整后）

应当确认为投资收益。

分次付息：应收利息

一次还本付息：债权投资一一应计利息

3.持有期间减值

预期发生信用减值损失的还应计提债权投资减值准备。

4.处置投资

处置债权投资，处置价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投

资收益。

（二）小企业会计准则

1.外购

借：长期债券投资一一面值

——溢折价

应收利息

贷：银行存款

2.收到之前的利息

借：银行存款

贷：应收利息

3.确认利息及投资收益

借：应收利息

贷：长期债券投资-溢折价

投资收益

4.处置长期投资

借：银行存款

贷：长期债券投资一一面值应收利息

5.无法收回长期债券投资

小企业应按其账面余额减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投

资，作为长期债券投资损失处理，应当于实际发生时计入营业外支出，同时

冲减K期债券投资账面余额。

二、长期股权投资

方法一：成本法（重点：3课时）重点讲解教材【例7-10］-【冽7-12］案例

（一）取得核算

1.司一控制下的企业合并（一爹的情况）（一次交易实现企业合并）投资企

业对被投资单位的持股比例50%以上（不含）。

购买方/合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管

理费用，应当于发生时计入当期管理费用。

借：管理费用

贷：银行存款

【提示1］初始投资成本=合并口被合并方所有者权

益在最终控制方合并财务报表中的账面价值X持股比例。

【提示2］由于合并不产生损益，投出资产价值与长期股权投资入账价值之

间的差额应计入资本公积一

一资本溢价（股本溢价）。若是资本公积需要冲减，且不足冲减，依次冲减

盈余公积和未分配利润。

［1］合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行合并

借：长期股权投资

资本公积一一股本溢价

贷：银行存款

［2］合并方以发行权益性证券方式进行合并

借：长期股权投资

贷：股本

资本公积一一股本溢价

2.非同一控制的下的企业合并（两爹的情况）（一次交易实现企业合并）投

资企业对被投资单位的持股比例50%以上（不含）。

购买方/合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管

理费用，应当于发生时计入当期管理费用。

借：管理费用

贷：银行存款

【提示1］初始投资成本:购买日现金、非现金货币性资产的公允价值

［3］购买方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行合并

借：长期股权投资

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

资上处置损益

【提示2］初始投资成本:购买日发行的权益性证券的公允价值

［4］购买方以发行权益性证券方式进行合并

借：长期股权投资

贷：股本

资本公积-股本溢价支付

发行相关才兑费：

借：资本公积-股本溢价

贷：银行存款

3.非企业合并方式取得长投初始计量的账务处理初始投资成本=现金、非现金

货币性资产的公允价值（投资企业对被投资单位的持股比例＜2端）

借：长期股权投资

贷：银行存款

（二）后续计量方法

涉及到的会计科目有：长期股权投资、投资收益。

①收到价款中包含的应收股利借：银行存款

贷：应收股利

②新宣告的现金股利账务处理：

借：应收股利

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利

（三）减值核算

资生负债表日，企业根据资产减值相关要求确定长期股权投资发生减值的

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

（29）处置

借：银行存款

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资

应收股利

投资收益（差额，或借方）

方法二：权益法（重点：3课时）重点讲解教材【例7-13］-列7-17】案例

（一）取得核算

非企业合并方式取得（投资企业对被投资单位的持股比例=50%或20%-50%）

1.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资

产公允价值份额的，该差额部分为投资企业在购入该项投资过程中通过购买

作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉，不调整已确认的初始投资成

本,

借：长期股权投资一一投资成本

贷：银行存款

2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资

产公允价值份额的，该部分差额应确认为当期收益，同时调整长期股权投资

的成本。

借：长期股权投资一一投资成本

贷：银行存款

营业外收入

（二）权益法后续计量

1.投资收益或投资损失的确认

被投资单位盈利

借：长期股权投资一一损益调整【被投资方净利润X持股比例】

贷：投资收益

被投资方净利润X持股比例=（净利润-公允价值与账面差额调整-未实现内部

交易利润）X持股比例

被投资单位亏损

投资收益【净亏损X持股比例】

贷：K期股权投资一一损益调整

分配现金股利的确认

借：应收股利【根据持股比例】

贷：长期股权投一一损益调整

【提示】收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿

中登记。

被投资单位除净损益、利润分配以外的其他综合收益变动或所有者权益的其

他变动。

借：长期股权投资一一其他综合收益

贷：具他综合收益

借：长期股权投资一一其他权益变动

贷：资本公积一一其他资本公积

【根据持股比例】或相反处理

（三）减值核算

资生负债表日，企业根据资产减值相关要求确定长期股权投资发生减值的

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

（四）处置

借：银行存款

贷：长期股权投资一一投资成本

-损益调整（或在借方）

——其他权益变动（或在借方）

——其他综合收益（或在借方）

投资收益（倒挤计算也可能在借方）

同时：

借：资本公积一一其他资本公积（或在贷方））

贷：投资收益

作业和思考题：学习通章节练习、网中网EPC理实互动实训教学平台财会分岗实训课程项目实训。

课程思政案例；中联重科收购意大利CIFA公司

2008年9月28日，中联重科联合金融投资机构弘毅投资、高盛、曼达林基金与CIFA正式签署整

体收购交割协议，以现金收购的方式，正式完成对CIFA股份的全额收购，全球最大规模混凝土机械制造

企业由此诞生，成为迄今中国工程机械企业最大的一桩海外并购案例之一。

中我重科支付1.626亿欧元，其中1.509亿欧元为股权款，其余0.117亿欧元为交易费用，所需支付

款项共计2.53亿美元，弘毅、高盛和曼达林要掏出1.084亿欧元。中联重科控股60%,弘毅投资、高

盛、曼达林基金三家将共持有40%的股权。

成功收购后，中联重科进一步加快国际化战略步伐，实现由国内工程机械行业排头企业向国际化企业

的跨越。同时也将改变全球混凝土机械市场僵局，中联重科将成为中国第-大混凝土机械制造商，跃居全

球龙头地位。在10多年的时间里，持续推动C1FA的拓展和升级，使其业务延伸至起重机械、建筑机械、

高空作业机械。如今，CIFA不仅是产品制造基地，还成为中联重科的欧洲研发中心、物流中心和全球采

购平台。

问题：

通过中联重科收购意大利CIFA公司案例，有什么启示？

分析：

中联重科坚持遵循“包容、规则、责任、共创、共享”的理念，让资本、文化、管理、产能一起走出

去,2021年，中联重科海外出口同比增长超70%o海外本地化人员突破2000人。中国装备制造业将自

身的优势转化为与各国的务实合作，共同构建人类命运共同体，进一步本十.化，融入当地文化，尊重当地

规则。

模拟实训：2020年03月12口，北京何勤股份有限公司购入北京泰禾股份有限公司发行的股票（每股价

格中包含已宣告但尚未发放的现金股利（）.50元）。该公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期

损益的金融资产，且持有该公司股权后对其无重大影响。请根据相关资料编制购买股票时的记账凭证。（注:

投资收益在贷方体现）

1100062650

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」2020年03月12日

北京何勤股份有限公司03*3187<4/48490<+95-59+7<243

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交通银行北京西城支行418513805284765511000<发票专用章

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记账凭证

记字061号3W：2020-03-12

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正林言案

记账凭证

记字117号三明：2020-03-23»S«S1张

科目名空信方会数空方会冢

收到服利

1012013他货币宾金-存占投资款1COOOO00

蛭限利

H3101应收般朴北京秦天般份有限公司100)0000

证券交易对账单

湾水聊a：

日期F6W业务!初江寺名东成交均分臼花税其佗京收付对

20200312人民不买入空事天殿扮0013842000001050420000000000-21042000032500000

20200323人民三发筮沈金段利^^30013842000000500C00000001000000042500000

承接第1-2题，2020年03月30日，1绿泰禾股份有限公司的股票价格上涨到12元/股.请编翎北京何勃股份有限公司确认股票价格变动时的记账凭证.

清理:正确曾案

记账凭证

记字158号日期：2020~03~30粗里提张

转要科目名称借方至工货方会£

费票价格上张11010102交易性金融未产-北京泰禾股份有限公司股票-公允

40000000

价值变动

费里价格上张

610101公允价值受功损益-北京泰禾股份有限公司股票40000000

首鼠区¥

承接1-3题，2020年08月02日，W绿何勤股份有浪公司出售股票.请根据相关资料《制出售股票时的记账凭证.（"投资收益"科目发生额台A笔入账）

原始单据：,证券交易对账单♦增值说专用稣

正侬案

记账凭证

记字175号日羽：2020-08-02附里充2张

摘要科目名称信万金取贷方金S：

出售股票101201其他货币费全-存出投契款221600.00

七喜股票22210101应交税费-应交增值税-逃项税额316.98

出售股票11010101交易性金融资产T匕京泰禾股份有限公司股票-成本2000000.00

出售股票”010102交易性金融爱产-北京泰禾股份有限公司股票-公允时

价值竞功

出售股票511101投案收益-泰禾股份公司股票291916.98

合计2791916.98