会计资格证考试《财经法规与会计职业道德》知识点

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《财经法规与会计职业道德》知识点汇总

第一章：会计法律制度

第一节会计法律制度概述

一、会计与会计法

(1)会计的概念。

会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动

的一种经济管理工作。

会计首先表现为单位内部的一项管理活动，即对本单位的经济

活动进行核算和监督。

(2)会计规范：道德规范、单位内部的规范、行业组织的规范、

国家的规范

(3)会计法：

宪法是我国法律规范的根本大法；除宪法外，《会计法》和《注

册会计师法》是我国最高层次的会计法律规范，是会计工作的

最高准绳和根本大法。

二、我国会计法律制度的构成

我国的法律体系通常由宪法、法律、行政法规、部门规章和规

范性文件构成。

(-)会计法律(全国人大及常委会制定)

《会计法》的适用范围

《会计法》是调整机关、团体、企事业单位和其他组织，在办

理会计事务中产生的经济管理关系。

如《会计法》、《注册会计师法》

（二）会计行政法规（国务院制定或经国务院批准发布）

会计行政法规一低于法律（通常以条例、规定具体名称出现）

条例，如：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》

（三）国家统一的会计制度（财政部制定）

国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制订，

低于法律、行政法规

国家统一的会计制度（会计部门规章、会计规范性文件）通常

以办法等

会计部门规章：

会计规范性文件：

三、会计工作管理体制

（-）会计工作的行政管理

会计工作的主管部门是财政部门，管理会计工作的原则是〃统

一领导，分级管理〃（财政部--全国、县级以上财政部门一本

区域）。国家其他部门依法对会计工作进行管理（国家审计机

关、证券监督机构）。

1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

国务院财政部门制订国家统一的会计制度

国务院有关部门可制订实施国家统一的会计制度的具体办法

和补充规定，报国务院财政部门审批解放军总后勤部可制订实

施国家统一的会计制度的具体办法报国务院财政部门备案

2、会计市场管理

加强会计市场的管理，包括会计市场的准入管理、过程的监管

和会计市场的退出管理，会计出版市场、培训市场、境外洋资

格的管理等

3、会计专业人才评价

基本形成阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、

高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等

4、会计监督检查

财政部对全国的会计信息质量检查，对违反行为处罚。县级以

上财政部门对本区域内的会计信息质量检查，对违反行为处罚

（二）单位内部的会计工作管理

L单位负责人要组织管理本单位会计工作

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性

负责。

单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得

授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。单

位内部会计工作管理的责任主体--单位负责人

法人单位：法定代表人;非法人单位：投资人或合伙人

2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责

从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书担任单位会

计机构负责人(会计主管人员)，除取得会计从业资格证书外，

还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年

以上经历

第二节会计核算

一、会计核算的基本要求

(-)会计核算依据的基本要求

L会计核算的依据：必须以实际发生的经济业务事项实际发生

的经济业务事项包含2类

(1)资金未发生变动

(2)资金发生了增减变动

并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会

计核算。

2、以虚假的经济业务进行会计核算是违法行为。

(二)会计资料的基本要求

必须符合国家统一的会计制度，不得伪造和变造会计资料、提供

虚假的财务会计报告。

伪造：---以虚假的经济业务-一为性育

变造：-一涂改和挖补一一霰缮实

提供虚假的财务会计报告：--编制虚假的凭证、帐簿等或直接

篡改会计报告…以假说真

责任主体可以是单位也可以是个人，假发票的开具方和索取方都

是违法主体

（三）会计电算化的基本要求：

1.使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定。

2.会计软件生成的会计凭证、帐簿、财务会计报告和其他会计资

料的真实性、完整性等方面必须符合国家统一的会计制度。

3.财务软件：如：博科、金蝶、用友、速达、管家婆

二、会计核算的内容

L款项和有价证券的收付

款项是指作为支付手段的货币资金，包括库存现金、银行存款

和其他货币资金，以及保函押金、各种备用金等。

有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、

股票、企业债券和其他债券等。

2、财务的收发、增减和使用

财物是指单位的具有实物形态的经济资源。（流动资产、固定资

产）

3、债权债务的发生和结算。

债权、债务：

债权：应收账款、预付账款。

债务：包括各种借款、应付及预收款项等。

4、资本、基金的增减

办理资本、基金的依据：具有法律效力的合同、协议、董事会

决议、政府部门文件

5、收入、支出、费用、成本的计算

收入：日常活动中的：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权

支出：实际发生的各项开支+支出和损失（非正常）

如购买材料支付或预付的款项；偿还银行借款、购置固定资产。

费用：期间费用（管理、财务、销售）、生产成本

如办公用品、管理人员的工资；银行的手续费，利息；广告费、

营销人员工资等

成本：对象化了的费用---与产品、劳务相联系直接材料、

人工、制造费用）

〃收入在会计上表现为资产的增加或债务的清偿〃

6、财务成果的计算和处理

一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等

7、其他事项

三、会计凭证

（-）会计凭证的种类

L原始凭证：经济业务发生时---经办人员--明确责任一会计核

算的原始依据。

内容：凭证名称、日期、填制方、接受方、经济业务事项名称、

数量、单价、金额（无结算方式）、经办人员签名或盖章

2、记帐凭证：归类一确定会计分录一登记会计帐簿

内容：凭证名称一日期、编号一摘要--会计科目、方向、

金额--附件一填制、记帐、稽核、会计主管人员签名或盖

（二）原始凭证的填制或取得

及时送交会计机构（不超过一个会计结算期）

（三）原始凭证的审核

不真实、不合法不予受理、向单位负责人报告

不准确、不完整一一予以退回、更正补充

原始凭证审核要求：

（四）原始凭证的错误更正

各项内容----不得涂改

内容错误---重开或更正

金额错误----重开

（五）记账凭证的编制

必须依据经过审核无误的原始凭证及有关资料填制记帐凭证。

（六）、会计凭证的传递与保管具体要求：

原始凭证不得外借一会计机构负责人（会计主管人员）批准可

复制

原始凭证遗失须证明、情况一会计机构负责人（会计主管人员）

和单位领导人批准可代替

四、会计帐簿

（-）会计帐簿的设置

各单位必须依法设置会计账簿，并保证真实、完整。

1、总帐一会计科目（总帐科目）设置一用于全部经济业务--反映

总括核算

2、明细帐（分类账）一总帐科目所属的明细科目一某一类一明细

核算一会计资料形成的基础环节

3、日记帐--序时明细帐---时间先后顺序--逐日逐笔

4、现金和银行存款日记帐

4、其他辅助帐簿（备查）：租借--应收应付--担保、抵押

（二）会计帐簿登记的基本要求：5条

L单位必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。

2、登记会计账簿必须按照记账规则进行。

3、会计电算化也要符合国家统一会计制度。

4、账簿设置登记也要符合国家统一会计制度。

5、禁止账外设账：账外设账是极为严重的违法行为。

加强内部管理一合法

用于非法目的一违法

五、财务会计报告的编制

（一）、财务会计报告：是企业对外提供的反映企业某一特定日

期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息

的文件

财务报表（四表一注）：资产负债表（静态）、利润表（动态）、

现金流量表（动态）、所有者权益变表（动态）、附注（对会

计报表中列示、未列示项目的说明，也就是对以上四个报的说

明）。

（1）资产负债表：特定日期（时点：某年的12月31日一静态）

一财务状况：

（2）利润表：会计期间（时期：某年的1月1日至12月31日、

动态）---经营成果

（3）现金流量表：会计期间（时期、动态）--现金流量

（4）所有者权益变动表：所有者权益当前---变动情况

时间：年度：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益

变动表、附注

中期：资产负债表、利润表、现金流量表、附注（适当简略），

所有者权变动表可以不报（三表一注）。月、季、半年。

主体：

个别财务报表：企业

合并财务报表：企业集团

（二）、编制要求：数据真实、内容完整、计算准摘、编报及时。

（三）、财务会计报告应依据经过审核的帐簿记录和有关资料编

制

编制目的：

注意：

(1)、经过审核的原始凭证一一会计核算的原始依据一一编制记

帐凭证的依据

(2)、经过审核的会计凭证----登记会计帐簿的依据

(3)、经过审核的会计帐簿一一编制财务会计报告的依据

(四)、财务会计报告的编制要求、提供对象和期限应合法

哪些企业至少每年一次向本企业职工代表大会公布财务会计

报告？

1国有企业2国有控股的企业3国有占主导地位的企业

重点公布哪些信息？

(1)与职工利益密切相关的信息

1管理费用2管理人员的工资和福利

3职工的工资和福利4公益金5利润分配

(2)审计(单位内部--注册会计师一国家审计)

(3)重大事项：投资--融资---资产处置

(五)、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制

依据应当一致

(六)、财务会计报告的编制依据、编制要求、提供对象和期限

等具体要求，由国家统一的会计制度规定

(七)、财务会计报告的责任主体

企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。

责任主体：单位负责人一主管会计工作的负责人一会计机构负

责人—总会计师

对比：记帐凭证上签名或盖章：填制---记帐一稽核一会计主

管

六、会计年度

1、会计年度：公历制1月1日-----12月31日

2、会计期间：年度-一半年度一季度一一月度注意：无旬

3、实行公历制原因：与财政、税务、计划、统计年度一致，注

意无审计

4、《会计法》关于对会计年度的规定，不仅适合内资企业，也

适合外商投资企业，但是不适合外商投资企业在境外的母公司。

七、记帐本位币

1、货币作为商品的一般等价物：价值尺度一流通手段一贮藏手段

--支付手段

2、会计核算一般情况：人民币

3、会计核算特殊情况：业务收支以人民币以外的货币为主的，

选定其中一种，财务会计报告折为人民币。

八、会计记录文字：

一般情况：应当使用中文

特殊情况：

民族自治地方：同时使用当地通用的民族文字。

在中国境内的外商投资企业、外国企业和组织：同时使用一种

外国文字

使用中文是强制性的，使用其他文字是备选性

九、财产清查

1、概念和意义

2、要求：账实、账证、账账、账表相符。

3、种类:

对象和范围：全面、局部

时间：定期、不定期

全面：年终结算前，特殊情况也可。

局部：流动性大的财产（现金、原材料、在产品、库存商品）o

定期：全面、局部。年、半年、季、月末结账时。

不定期：特殊需要、临时性。

4、程序：准备、清查。

十、会计档案管理

（一）定义：记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，

凭证一帐簿一财务会计报告--其他等会计核算的专业材料

（二）管理：立卷-归档---保管--调阅---销毁--单位变更后的

管理

L妥善保管

不能外借。可以提供查阅和复制（经过单位负责人批准）。

注意：

会计档案不能外借--单位负责人批准可以提供查阅和复制

原始凭证不得外借--会计机构负责人（会计主管人员）批准可

复制

原始凭证遗失须证明、情况一会计机构负责人（会计主管人员）

和单位领导人批准可代替

2、分期保管

保管期限：从会计年度终了后（公历制的12月31日）的第一

天（公历制的一月一日）起算。

保管期限分为永久和定期

定期分为：3年、5年、10年、15年、25年

（注意：没有20年）

企业和其他组织

（1）、3年：月、季度财务会计报告

（2）、5年：固定资产保管卡片（报废后）--银行余额调节表

----银行对帐单

（3）、10年：企业无

（4）、15年：其他

（5）、25年：现金、银行存款日记帐

（6）、永久：年度财务会计报告--保管清册一销毁清册

3、销毁程序

一般情况：

(1)档案管理机构提出销毁意见

(2)共同鉴定

(3)编制销毁清册

(4)报经单位负责人批准

(5)共同派员监销

特殊情况：(即使保管期限已满，但是也不能按正常程序销毁)

未了事项原始凭证

正在项目建设期会计档案

第三节会计监督

会计监督：

单位内部会计监督(内部监督)

主体：会计机构、会计人员

对象：单位经济业务活动

政府监督(外部监督)

财政、审计、税务、中国人民银行、证监会、保监会、银监会

社会监督(外部监督)

注册会计师、单位、个人的检举揭发

一、单位内部会计监督

（-）单位内部会计监督的概念

1、本质：是一种内部控制制度

2、法定义务：各单位必须建立和健全内部会计监督制度

注意：不可以理解为：可以建立也可以不建立，根据需要来决

定是否建立。

（二）单位内部会计监督制度的基本要求

L监督的主体：会计机构、会计人员行使内部会计监督权----

权利和责任。

2、监督的对象：本单位的经济活动

3、监督的要求（P28-29）:四个应当明确

4、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不

得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

5、会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制

度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。

6、会计机构、会计人员监督权：

7、行使监督权的关键：拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、

会计帐簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求。

二、政府监督（外部监督）

财政部门：普遍监督：各单位一会计工作

其他部门：有限监督：有关单位--会计资料

(审计、税务、人民银行〈中国人民银行、央行〉、保险监管、证

券监管等部门)

注意：是否能理解为政府监督即财政部门的监督(不能)

(-)财政部门监督：

范围：会计帐簿-----会计资料----会计核算---会计人员

(1)、检查单位是否依法设置账簿

1、账簿设置是否符合规定

2、账簿设置是否统一性原则。

3、是否设置账外账

(2)、检查会计资料是否真实、完整

1、实际发生的经济业务是否进行会计核算

2、编制会计凭证账簿，报表是否与已发生的经济业务相符合

3、财务报告是否符合规定

4、是否存在虚假资料

(3)、检查是否依法会计核算

1、单位会计核算是否以实际发生的经济业务进行

2、会计凭证、账簿、报表及会计电算化是否符合规定

3、资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本、利润计量确

认是否符合规定。

4、会计档案保管是否符合规定

（4）、检查会计人员使用合法

1、会计人员是否具有从业资格证书

2、会计机构负责人，会计主管人员任用是否符合法律。

（二）财政部门实施会计监督方式

1、查询：会计资料重大违法嫌疑--国务院财政部门及1其派出

机构-往来单位、开户银行

2、行使查询权的限制条件

（三）会计工作政府监督的其他形式

有关部门监督时的责任

L出具检查结论：

2、避免重复查帐：

三、社会监督（外部监督）

（-）社会监督的概念：

社会中介机构（如会计师事务所）的注册会计师依法对委托单位

的经济活动进行审计，据实作出客观评价

单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为

社会监督以其特有的中介性和公正性得到法律的认可，具有很强

的权威性、公正性。

（二）注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围

L审查财务会计报告，出具审计报告

2、验证企业资本，出具验资报告

3、合并、分立、清算中的审计业务，并出具有关报告

4、其他

（三）注册会计师审计的相关问题

L如实提供会计资料（会计凭证、帐簿、财务会计报告、其他）

和有关情况是委托人的法定义务。

2、任何单位或个人不得以任何方式要求或示意注册会计师及其

所在会计师事务所出具不实或不当的审计报告

3、注册会计师出具的审计报告具有法律效力，由注册会计师及

其会计师事务所承担法律责任。

4、财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监

督；

（四）注册会计师审计与内部审计的关系

1、关系

2、区别

（五）对违法会计行为的检举

L单位和个人有权对违反会计制度行为进行检举、揭发

2、单位和个人必须提供真实、准确、充分的证据

3、单位和个人必须实名检举（上访）

4、政府部门对检举人保密。

第四节会计机构和会计人员

一、会计机构的设置

L设置的原则：根据会计业务的需要（原则性要求，而不是法

定义务）

2、哪些单位应设置会计机构：

A实行企业化管理的事业单位

B大、中型企业（集团公司、股份公司、有限公司）

C业务较多的行政单位、社会团体、其他组织

3、不设置会计机构的单位（不单独设置会计机构）：在其他的

职能部门设置会计人员并指定会计主管人员

4、不具备设置会计机构和会计人员的单位：应当委托经过批准

设立的从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。

二、代理记帐

（一）概念：

委托代理记账：委托代理记账机构，不能委托某个人

（二）代理记帐机构应当具备的条件（会计师事务所除外）

A、3名以上持有会计从业资格证书的专职人员，聘用一定数量相

同条件的兼职人员

B、负责人具有会计师以上的专业技术资格

C、有健全的代理记帐业务规范和财务会计管理制度

D、取得代理记帐许可证书

（三）代理记帐的业务范围

L进行会计核算：

（1）审核原始凭证（2）填制记帐凭证（3）登记帐簿（4）

编制财务会计报告

2、对外提供财务会计报告（上报财务报表）

代理记帐机构负责人和委托人一签名并盖章

3、提供税务资料（纳税申报）

4、其他

（四）委托人与受托人的义务

1、委托人的义务

填制取得原始凭证

专人保管、收支货币资金

及时提供真实、完整原始凭证

及时更正补充原始凭证

2、代理记帐机构及其从业人员（受托方）的义务：

遵守---保密--拒绝---解释

三、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格和任职条件：

L政治素质

2、专业技术资格和工作经历

（1）取得会计从业资格证书并具备会计师以上专业技术职务资

格；

（2）取得会计从业资格证书并从事会计工作三年以上经历；

1和2之间是或者的关系，但是2者共同的前提是具备会计从

业资格。

3、政策业务水平

4、组织能力

5、身体条件

四、会计从业资格管理制度

（一）、基本要求

L从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书（证书全国

有效）

2、单位不得聘用（任用）没有会计从业资格证书的人员，从事

会计工作。

3、不能参加考试、取得或者重新取得会计从业资格证书的人员：

L提供虚假财务会计报告

2、做假帐

3、隐匿或者故意销毁

4、贪污

5、挪用公款

6、职务侵占等与会计职务有关被依法追究刑事责任的人员

自被吊销会计从业资格证书之日起5年内（含5年）（吊销，谁

发证谁吊销）

（二）、会计从业资格管理制度的基本内容

1、适用范围：

(1)单位：国家机关、社会团体、公司、企事业单位、其他组

织

(2)人员：包括在中国境内从事会计工作的港、澳、台、外籍

人员

(3)工作岗位：

注意区分不属于会计工作岗位如：

A、审计B、医院门诊收费C、超市收银员

2、取得：

3、管理:

(1)上岗注册登记：自从事会计工作之日起90天内

(2)离岗备案：离开会计工作岗位超过6个月

(3)调转登记：调转工作单位且继续从事会计工作

A、在同一会计从业资格管理机构管辖范围内：自离开原单位90

天内

B、在不同会计从业资格管理机构管辖范围内：自办理嫩//手续

之日起90天内

(4)变更登记：学历、职务资格等

(三)管理部门

主要实行属地原则，县级以上地方人民政府财政部门

五：会计人员的继续教育

对象：持有会计从业资格证书的人员

特点：针对性、灵活性、适应性

内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德

形式：培训为主、自学为辅

学时：每年参加继续教育培训、累计不少于24小时

六、会计专业职务与会计专业技术资格

1、会计专业职务；高级会计师-会计师-■■助理会计师一一会计

员

2、会计专业技术资格：初级资格、中级资格、高级资格

七、会计工作岗位设置

1、一人一岗，一人多岗；一岗多人。

2、内部稽核制度及内容

3、内部牵制制度

八、会计人员回避制度

（一）适用：国家机关---国有企业一事业单位

（二）内容：

L单位负责人的直系亲属不能担任本单位的会计机构负责人、

会计主管人员；

2、会计机构负责人和会计主管人员的直系亲属不能在本单位会

计机构中担任出纳工作；

3、需要回避的直系亲属关系：

夫妻关系一直系血亲关系一三代以内旁系血亲关系一■■近姻亲关

系

九、会计人员的工作交接：

（-）概念及意义

1、概念：会计人员调动工作岗位或者离职，必须与接替人员办

理交接手续。

2、意义：（多选）

A、前后衔接、连续进行

B、防止帐目不清、财务混乱

C、明确经济责任的有效措施

（二）办理交接的其他情况

L临时离职或其他原因不能工作

2、临时离职或者因病不能工作的人员恢复工作

3、不能亲自移交：经过单位负责人的批准，可以委托他人代办

交接，相关的法律责任由委托人承担。

（三）基本程序（交接前一移交点收一监交---交接后事宜，法律

责任）

L交接前的准备工作：多选题

注意第(4)编制移交清册

2、移交点收：

注意第(6)实行会计电算化的单位

3、专人负责监交：

(1)一般会计人员办理交接：会计机构负责人监交

(2)会计机构负责人办理交接：单位负责人监交，必要时主管

部门派人会同监交

(3)主管部门派人会同监交的情况：

A、单位负责人不能监交

B、单位负责人拖延监交

C、不宜由单位负责人单独监交

4、交接后的有关事宜：

(1)交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章

(2)继续使用移交前的帐簿：

(3)移交清册一式三份：交接双方各一份，存档一份

不能理解为：交接双方各一份，监交方一份

(四)移交后的法律责任：

移交人员对所移交的会计资料的真实性和合法性承担法律责任。

十、总会计师的设置及职责权限

L设置范围：国有和国有资产占控股地位或主导地位的大、中

型企业必须设置。

2、地位：单位领导成员一副职

3、任职条件：

4、职责：组织-----协助、参与

5、权限：纠正权、组织指挥权、审批签署权、管理权

第五节法律责任

一、概述

法律责任概念

法律责任种类

（-）民事责任

（二）行政责任：

L行政处罚（单位）：警告、罚款、没收违法所得、没收非法

财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证和执照、行政拘留

2、行政处分（个人）：警告、记过、记大过、降级、降职、撤

职、留用察看、开除

行政处罚和行政处分的区别：

（三）刑事责任

刑事责任和行政责任的区别：

L主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑

2、附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产

（四）注意区分以下概念：

罚款--行政法律责任一行政处罚

罚金一刑事法律责任一附加刑

没收违法所得、没收非法财物--行政责任一行政处罚

没收财产一刑事责任---附加刑

(五俄国《会计法》中规定的法律责任为行政责任和刑事责任，

注意无民事责任。(P60)

违反《会计法》应当追究的法律责任为2种：

L未构成犯罪，追究其行政责任；

2、构成犯罪，追究其刑事责任；

二、违反《会计法》规定应当承担的法律责任

(-)违反会计核算规定应当承担的法律责任

1、违反会计核算规定的行为

(1)不依法设置会计帐簿的行为

(2)私设会计帐簿的行为

(3)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭

证不符合规定的行为。

(4)以未经过审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会

计帐簿不符合规定的行为

(5)随意变更会计处理方法

(6)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不

一致

(7)未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的行为

(8)未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行

为区分；故意隐匿、销毁会计资料

(9)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝

依法接受监督，或者不如实提供有关会计资料及情况的行为。

(10)任用会计人员不符合会计法的规定

2、违反会计核算规定行为应当承担的法律责任

(1)责令限期改正：停止违反行为并将其恢复到合法状态

(2)罚款：

单位罚款：3000—50000

责任人员罚款：2000—20000

(3)给予行政处分：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、

留用查看、开除

(4)吊销会计从业资格证书：情节严重的

(5)依法追究刑事责任：构成犯罪

比较：

(1)县级以上地方人民政府财政部门：

A、责令限期改正B、罚款C、吊销会计从业资格

(2)由所在单位或者是其上级单位或者是行政监察部门：

A、行政处分

(3)未构成犯罪追究的法律责任(非刑事责任一行政责任)：

A、责令限期改正B、罚款C、给予行政处分D、吊销

会计从业资格

(4)构成犯罪追究的法律责任：刑事责任

（二）伪造、变造会计凭证、会计帐簿或者财务会计报告的法律

责任

伪造：无中生有，虚假

编造：涂改、挖补

隐匿：私藏

毁损：私自销毁

1、通报：县级以上人民政府财政部门

2、罚款：县级以上人民政府财政部门

单位罚款：5000-100000

责任人员罚款：3000-50000

3、给予行政处分：所在单位、上级部门、行政监察部门撤职、

留用查看、开除

4、吊销会计从业资格：县级以上人民政府财政部门

5、依法追究刑事责任：构成犯罪

（三）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿或

者财务会计报告的法律责任

1、行政责任：

2、依法追究刑事责任：构成犯罪（1、50万以上。或2、逃避查

处或拒不交出。）

A、5年以下的有期徒刑或拘役

B、并处或单处2万・20万的罚金

（四）授意、指使、强令会计机构和会计人员及其他人伪造、变

造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销

毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的法律责

任

1、行政处分：降级、撤职、开除

2、罚款：5000-50000

3、刑事责任：共同犯罪

（五）单位负责人对依法履行职责，抵制违反会计法规定行为的

会计人员实行打击报复的法律责任，以及对受打击报复的会计人

员的补救措施。

L行政处分

2、刑事责任：情节恶劣的，3年以下的有期徒刑或拘役

情节恶劣的：多次或对多人一手段恶劣一后果严重一影响恶劣

打击报复的形式：调离工作、撤换职务、进行处罚等

补救措施：恢复一名誉、职位、级别

（六）财政等部门及人员的法律责任：P69

财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、

玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，

依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

（七）将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人

行为的法律责任

违反本法第三十条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举

单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行

政处分。

（八）违反《会计法》同时违反其他法律规定的行为的处罚

对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的

行政处罚。

三、违反《企业财务会计报告条例》的法律责任。

（-）编制企业财务会计报告及接受外部监督中发生的违法行为

的法律责任（无刑事责任）

（二）编制、对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告的

法律责任（吊证需〃情节严重〃，追究〃刑事责任〃）

（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、

对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告，以及隐匿、故

意销毁依法应当保存的财务会计报告的法律责任

（四）违反规定，要求企业向其提供财务会计报告及其有关数据

的法律责任县级以上人民政府一责令改正

第二章支付结算法律制度

第一节支付结算概述

一、支付结算的概念和特征

(-)支付结算的概念

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、

托收承付、委托收款、和银行卡等结算方式进行货币给付及资金

清算的行为。

支付结算种类：票据结算、非票据结算

票据结算：汇票、本票、支票

非票据结算：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡

(二)支付结算的特征

1、必须通过中国人民银行批准的金融机构

银行是支付结算和资金清算的中介机构

2、要式行为

单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一

规定印制的票据和结算凭证。

3、发生取决于委托人的意志

银行只要以善意且符合规定程序审查、对伪造、变造的签章以及

交验有效证件，未发生异常而支付金额的，不承担付款责任

4、统一管理和分级管理相结合

总行负责制定统一的制度，负责全国的结算工作、调解处理全国

银行之间的纠纷

分行制定实施细则报总行备案，可以制定单项支付结算办法，报

总行批准后执行，负责本辖区的结算工作、调解处理本辖区银行

之间的纠纷

政策性银行、商业银行总行制定管理实施办法，报总行批准后执

行，负责本行内结算工作，调解处理本行内分支机构之间的纠纷

5、必须依法进行

二、支付结算的基本原则

支付结算的基本原则：就是单位、个人和银行在办理支付结算过

程中应当遵循的基本准则。

1、恪守信用、履约付款

2、谁的钱进谁的帐，由谁支配

3、银行不垫款

三、支付结算的一般规定：

四、办理支付结算的基本要求

L单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统

一规定印制的票据和结算凭证

2,单位，个人和银行应该按照《人民币银行结算账户管理办法》

的规定开立、使用账户。

3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪

造、变造。

4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字准确、

字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改。

金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。

票据一---无效

结算凭证一一银行不予受理

中文大写和阿拉伯数字二者不一致的：

票据一无效

结算凭证一银行不予受理

少数民族地区和外国驻华使馆，金额大写可以使用少数民族

文字或者外国文字记载

五、填写票据和结算凭证的基本要求

填写票据和结算凭证必须做到标准化、规范化，做到要素齐全、

数字准确、字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改。

1、中文大写金额数字：

应用：正楷、行书，也可繁体字

如：1LB奉、彳意、MsHI等

不得：自造简化字

如：一、两、三、另等

2、整字的处理：

（1）中文大写金额到"元〃：必须写整（正）

如：¥120元

人民币：壹佰贰拾元整（正）

人民币：一百二十元整（正）

（2）中文大写金额到“角〃：可写或者不写整（正）

如:¥2685.6元

人民币：贰仟陆佰捌拾伍元陆角（整）（正）

人民币：冢仟陛佰捌拾伍圜陛角

（3）中文大写金额到"分〃：不写整（正）

如：¥1253.36

人民币：壹仟贰佰伍拾叁元叁角陆分

3、中文大写金额数字前应表明〃人民币〃，大写金额数字应紧

接〃人民币〃字样填写，不得留有空白。¥1253.36

人民币：壹仟贰佰伍拾叁元叁角陆分

4、阿拉伯小写金额数字的处理

（1）一般情况：¥1409.50（人民币壹仟肆佰零玖元伍角）

（2）连续几个0:¥6007.14（人民币陆仟零柒元壹角肆分）

（3）万位和元位是0,千位和角位不是0:可以只写一个零字，也可

以不写零字：

¥1680.32（人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分

或壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分）

¥107000.53（人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分

或壹拾万零柒仟元伍角叁分

或壹拾万柒仟元伍角叁分

或壹拾万零柒仟元零伍角叁分）

（4）角位是0,分位不是0:中文大写金额元之后写零字

¥325.04（人民币叁佰贰拾伍元零肆分）

5、阿拉伯小写金额数字应填写人民币货币符号：¥

6、票据的出票日期必须使用中文大写

注意:票据的出票日期使用小写一一-银行不予受理

大写不规范——银行可予受理，如造成损失出票人自行承担

⑴月份：

123456

789101112

•加零字：

1月2月10月

零壹月零贰月零壹拾月

•不做调整：

3月----9月、11月、12月

⑵日期

12345678910

11121314151617181920

21222324252627282930

31

•加零字：1---9、10、20、30

•加壹字：11—19

六、支付结算的纪律和责任

•单位和个人办理支付结算：四不准

•银行办理支付结算：十不准

•变造票据的责任：

•变造方法：涂改、挖补

•超过规定期限提示付款等的责任：

•持票人行使追索权时，被追索人的责任：

第二节现金管理规定

一、现金管理的基本原则

1、凡在银行和其他金融机构（开户银行）开立帐户的机关，团

体，部队，企业，事业单位和其他单位必须依照规定收支和使用

现金。（开户单位接受开户银行的监督）

2、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结

算，减少使用现金。（鼓励采用转帐方式，减少使用现金；）

3、开户单位之间的经济业务往来，除按规定的范围使用现金外，

均应通过开户银行进行转帐结算；

4、中国人民银行各级机构负责对开户银行执行现金管理情况进

行监督；（开户银行接受人民银行的监督）

5、开户银行负责现金管理的具体实施；对开户单位收支，使用

现金进行监督管理。

二、现金使用范围的规定

1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬

3、国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金；

4、各种劳保、福利

5、向个人：收购农副产品和其他物资

6、出差人员必须携带的差旅费

7、结算起点在1000元以下的零星支出

8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

三、现金管理的基本要求

（-）现金与转帐结算凭证的关系：具有相同的支付能力

注意：转帐结算的方式有2种：

1、票据结算：本票、支票、汇票（银行汇票和商业汇票）

2、非票据结算：委托收款、托收承付、汇兑、信用卡

（二）库存限额：由开户银行核定，3—5天

A.开户单位的库存现金限额由开户银行核定，

B,开户银行根据开户单位3-5天的零星开支所需要的现金核定

开户单位的库存限额（边远和交通不便地区，6-15天）。

C.在特殊情况下，开户单位需要增加或减少库存现金限额的应

当向开户银行申请，由开户银行核定。

（三）现金交存银行的规定：原则上当日交存。

（四）现金帐目的管理：（判断或者多选）

现金帐目应当逐笔记载，做到日清月结，账款相符。

L不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金即白条抵库。

2、不准单位之间相互借用现金；

3、不准谎报用途套用现金；

4、不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金；

5、不准将单位收入的现金以个人名义储蓄；

6、不准保留账外公款即小金库

7、禁止发行变相货币；

8、不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

（五）大额现金登记备案制

除工资性支出、农产品采购所用现金支出外，开户单位在开户银

行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准

的，要填写有关大额现金支取登记表格。（一般5万以上，具体

银行核定）

开户银行对本行签发的超过大额现金标准，注明〃现金〃字样的

银行汇票和银行本票视同大额现金支付，实行登记备案制度。

（六）严格控制坐支

开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行。其支付现金可以

从单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的

现金收入中坐支（即直接支付）。特殊情况下必须坐支现金的，

应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限

额。

1、坐支的定义：将本单位的现金收入直接用于本单位的现金支

出。

一般情况下，不允许坐支。

2、支付现金的方式：

A、从本单位的库存现金限额中直接支付

B、从开户银行中提取

3、特殊情况下可以坐支：经过开户银行的审核

四、建立健全现金核算与内部控制

单位内部控制的关键：货币资金

对本单位货币资金内部控制的建立健全及货币资金的安全完整负

责：单位负责人

(-)岗位分工及授权批准

出纳人员不能兼任：稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、

债权和债务帐目的登记工作。

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

办理货币资金支付业务的程序：申请、审批、复核、支付

重要的货币资金支付业务：集体决策和审批建立责任追究制度

(二)现金和银行存款的管理

坐支：单位的现金收入直接用于支付本单位自身的支出。

(1)严格控制坐支；

(2)特殊情况：经过开户银行的审核批准，单位可以坐支；

专人定期核对银行帐户：每月至少一次

(三)票据及有关印章的管理

财务专用章：专人保管

个人名章：本人或者其授权人员保管

四、监督检查

L货币资金业务相关岗位及人员的设置情况

2、货币资金授权批准制度的执行情况

3、支付款项印章的保管情况

4、票据的保管情况

五、法律责任：

1、开户单位违反现金管理规定，开户银行采取的措施：

(1)超范围和限额使用现金或超限额留存现金：责令其停止违

法行为、罚款

(2)违反其他现金管理规定的：

警告或罚款，情节严重的可在一定期限内停止对该单位的贷款或

者停止对该单位的现金支付。

2、开户单位对开户银行的处罚决定不服：执行、向同级人民银

行申请复议

3、开户单位对复议决定不服：依法向人民法院起诉

注意：复议和起诉有先后顺序权利，先复议，对复议决定不服，

再起诉。

不能理解为可以复议也可以起诉(非选择权)

第三节、银行结算账户

一、人民币银行结算账户的概念和种类

（一）银行结算账户的概念

特点：办理人民币业务、办理资金收付结算业务、活期存款账户

注意：

办理人民币业务（与外币存款账户不同）

办理资金收付结算业务（与储蓄账户不同

活期存款账户（与定期存款账户不同）

存款人在中国境内的银行开立的银行结算账户

L存款人：单位、个体工商户、自然人。

2、银行：政策性银行、商业银行（外资独资、中外合资、外国

银行分行八城市信用合作社、农村信用合作社

监管部门一中国人民银行

（二）银行结算账户的种类

L按用途（基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存

款账户）

2.按存款人（单位账户、个人账户）

单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结算账户；

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户

也纳入单位银行结算账户管理

个人银行结算账户

(1)是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算

账户

(2)邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结

算账户管理

二、人民币银行结算账户管理的基本原则

1、一个基本存款账户原则

2、自主选择原则

3、遵守法律、行政法规原则

4、信息保密原则

注意：支付结算的原则区分

三、银行结算账户的开立、变更和撤消

L开立：

存款人填开户申请书，与银行签银行结算账户管理协议。银行审

查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向中国人民

银行当地分支行备案的义务或核准(基本)

2、变更：

存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开

户银行并提供有关证明；开户银行办理变更手续并于2日内向中

国人民银行报告。

3、银行结算账户的撤消：

存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户

的申请：

(1)被撤并、解散、宣告破产或者关闭的

(2)注销、被吊销营业执照的

(3)因迁址需要变更开户银行的

(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。

注意：存款人尚未清偿其开户银行债务的，不能申请撤消其银行

结算帐户

四、单位银行结算账户

单位银行结算账户按照用途分为基本、一般、专用、临时存款

账户。

1、基本存款账户：

基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开

立的银行结算账户。

A、可以申请开立基本存款帐户的存款人：注意多选题目，

(1)企业法人

(2)非法人企业

(3)机关、事业单位；

(4)团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队；

(5)社会团体；

(6)民办非企业组织；

(7)异地常设机构

(8)外国驻华机构；

(9)个体工商户(不能理解为自然人)；

(10)居民委员会、村民委员会、小区委员会；

(11)单位设立的独立核算的附属机构；

(12)其他组织

B、基本存款账户使用范围(日常转账结算和现金收付)：

1、存款人日常经营活动的资金收付

2、存款人的工资、奖金和现金的支取

3、第一、二、九出具的证明文件：--营业执照正本

企业法人、非法人企业、个体工商户应出具营业执照正本

其他单位或组织应出具批文、证明、登记证

2、一般存款账户

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账

户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

(1)一般存款账户的使用范围：

借款转存、借款归还、其他结算资金的收付

注意：一般存款账户可以办理现金的缴存，不能办理现金的支

取

(2)出具的证明文件：基本存款帐户开户登记证、借款合同、

有关证明

3、专用存款账户

专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定

用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

特定用途的资金范围包括：

(1)基本建设资金

(2)更新改造资金

(3)财政预算外资金

(4)粮、棉、油收购资金

(5)证券交易结算资金

(6)期货交易保证金

(7)信托基金

(8)金融机构存放同业资金

(9)政策性房地产开发资金

(10)单位银行卡备用金

(11)住房基金

(12)社会保障基金

(13)收入汇缴资金与业务支出资金

(14)党、团、工会设在单位的组织机构经费

(15)其他需要专项管理和使用的资金。

4、临时存款账户

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立

的银行结算账户。

(1)根据规定，有下列情况的存款人可以申请开立临时存款账

户

设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资(验资期间只收

不付)

(2)临时存款账户有效期限：最长不超过2年

(3)出具证明文件：

・临时机构：应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

•异地从事临时经营活动：应出具其营业执照正本、临时经营地

工商部门的批文、基本存款帐户开户登记证。

・注册验资资金：应出具工商行政管理部门核发的--企业名称预

先核准通知书或有关部门的批文。

五、个人银行结算账户

个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办

理支付结算业务的存款账户。

如：缴纳水电费、归还银行房贷、车贷、信用卡透支消费、证券

投资等

1、自然人可以根据需要开立个人银行结算帐户；

2、也可以在已经开立的储蓄帐户中申请确认为个人银行结算帐

户

个人结算：转帐收付、现金存取

储蓄账户：现金存取

六、异地开立银行结算账户

存款人有下列情形之一的可以在异地开立银行结算账户：

A营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省市县)，异

地开立基本存款帐户

B办理异地借款和其他结算需要，异地开立一般存款帐户

C存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇款和业

务支出，异地开立专用存款帐户

D异地临时经营活动需要，异地开立临时存款帐户

E自然人根据需要，在异地开立个人银行结算帐户

七、银行结算账户的管理

L中国人民银行的管理

2、银行的管理

3、存款人的管理

八、违反银行结算帐户管理的处罚：

项目非经营性存款人经营性存款人

违反规定开立1000元罚款1万-3万

撤销账户

违反规定1000元罚款5仟-3万

使用账户

伪造、变造、1000元罚款1万-3万

私自印制许可证

第四节票据结算

一、票据概述

（一）概念；票据，是指出票人签发的，约定自己或委托付款

人在见票时或者指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金

额有价证券。票据一词有广义和狭义之分。1、我国《票据法》

所指的票据是狭义的，即包括：汇票、本票、支票三种。

2、票据的特征：

A、票据是完全有价证券

B、票据是金钱证券

C、票据是流通证券

D、票据是文义证券

E、.票据是无因证券

F、票据是要式证券

票据权利的产生是有因的，票据权利的行使是无因的

原因关系和票据关系是相分离的。

原因关系（基础关系）无效，票据关系依旧有效。

（二）票据行为成立的条件

票据行为，是指票据关系的当事人为发生、变更、消灭票据关系

而进行的要式法律行为，包括出票、背书、承兑、保证等。

1、票据行为包含：A出票、B背书、C承兑、D保证

注意：无付款行为

2、票据行为成立符合的条件：

（1）行为人必须具备从事票据行为的能力

《票据法》规定：无民事行为能力，或者限制民事行为能力的人，

在票据上的签章，其签章无效，但是票据有效。

（2）行为人的意思表示必须真实或者无缺陷以偷盗、欺诈或胁

迫等手段取得票据的，或明知有前列情形而出于恶意取得票据的，

持票人也不得享有票据权利，应认定该类行为无效。

（3）票据行为的内容必须符合法律、法规的规定

（4）票据行为必须符合法定形式

案例2-4甲乙双方签订一份买卖合同（原因关系：买方和卖方）,

甲方为支付货款而签发了一张商业汇票给乙方（票据关系：出票

人和持票人），因为合同违反法律规定，被法院确认无效（原因

关系无效），但是，由买卖合同产生的票据关系有效。

票据关系和原因关系相分离。

形成票据关系的基础关系涉及的行为是否合法，不影响到票据行

为内容的合法性。

基础关系（原因关系）无效，但是票据关系依旧有效。

（三）票据权利

票据权利是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包

含了付款请求权和追索权。

1、付款请求权：是持票人向票据主债务人或关系人请求按照票

据上所记载金额付款的权利。

第一顺序权利，主要的权利。

2、追索权：票据到期被拒付或其他法定原因时，持票人向其前

手请求偿还被拒绝的票据金额及其他法定款项的权利。

第二顺序权利，附条件的权利。

持票人不先行使付款请求权而先行使追索权遭拒绝提起诉讼的，

人民法院不予受理，法律有特别规定的除外。以偷盗、欺诈、胁

迫等手段取得票据的不享有票据权利

3、票据权利的有效期限：

二、商业汇票

(-)汇票的概念和种类：

1、概念：出票人签发，委托付款人在见票时或指定日期无条件

支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

2、特征：

三个基本当事人：出票人、付款人和收款人

委付证券

(1)见票即付：不需要承兑的银行汇票

(2)约期付款：定日、出票后定期、见票后定期。

付款人无条件支付票据金额

3、种类：

1、根据出票人不同：银行汇票和商业汇票

(1)银行汇票：银行签发的见票时按实际结算金额支付

(2)商业汇票：

定义：由银行以外的企事业单位、机关团体签发的在指定日期(远

期)无条件确定的金额支付

2、根据付款期限的不同：

(1)即期汇票：见票即付——银行汇票

(2)远期汇票：指定日期付款一一商业汇票

(3)未记载付款期限的商业汇票：视同即期汇票

(二)商业汇票

L定义

2、种类：根据承兑人的不同

商业承兑汇票：银行以外的付款人承兑

银行承兑汇票：银行承兑

注意：

商业承兑汇票的签发人可以是付款人或者收款人，但是必须由银

行以外的付款人承兑。

银行承兑汇票由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发，但是必

须由银行承兑。

3、使用范围：只有在银行开立存款帐户的法人及其他组织之间

具有真实的交易关系或债权债务关系时，才可以使用商业汇票。

4、出票

(1)出票的概念：作成票据、交付票据

(2)记载事项：

(3)出票的效力：

对收款人的效力：享有付款请求权和追索权

对付款人的效力：付款人只有在承兑后才承担票据责任，成为票

据上的主债务人

对出票人的效力：付款人不予付款时，向持票人承担票据责任。

5、背书

A、概念：

(1)持票人在票据的背面或粘单上记载有关事项并签章，将票

据权利转让给他人的一种票据行为。

(2)背书是我国票据的法定转让形式。

(3)背书应当连续。

(4)背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章应当前后衔

接

B、背书的记载事项

(1)绝对记载事项：

(2火背书人签章B被背书人的名称(可由被背书人自己记载)

如无，背书行为无效。

(2)相对记载事项：背书日期。如无，视为在汇票到期日前背

书。

C、背书不得记载的事项

(1)附有条件的背书：条件无效，背书有效

(2)部分(多头)背书：部分背书无效

D、禁止背书：〃不得转让〃

(1)出票人的禁止背书：票据正面

假设:当持票人F提示付款遭到拒绝时，可以向哪几方进行追索？

可以不按照债务发生的先后顺序对B、C、D、E中任何一人、数

人进行追索。因为A为出票人，并声明了禁止背书，

所以A只对直接受让者B承担票据责任，对B之后的间接受让者

C、D、E、F不再承担票据责任，所以F只能对前手中B、C、D、

E进行追索

(2)背书人的禁止背书：票据背面

假设:当持票人F提示付款遭到拒绝时，可以向哪几方进行追索？

可以对ABDE进行追索，因为C为背书人,并声明了禁止背书,

所以C只对直接受让者D承担票据责任,对D之后的受让者E、

F不再承担票据责任，所以F只能对前手中A、B、D、E进行追

索。

6、承兑

(1)概念：汇票的付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额

(2)提示承兑：

(1)见票即付：银行汇票，即在提示付款之前无需提示承兑。

(2)远期票据：商业汇票，即在提示付款之前必须提示承兑。

承兑的效力

a付款人承兑后(承兑人)应当承担付款的责任，是一种绝对的

无条件的责任；

b承兑人不能以其与出票人之间的资金关系对抗持票人，拒绝支

付汇票金额；

7、付款

(1)概念：

(2)付款提示：

见票即付的汇票：指的是银行汇票，在提示付款之前无需进行提

示承兑，出票日起的1个月内向付款人提示付款

(3)定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票：

指的都是远期票据，即指商业汇票，在提示付款之前必须提示承

兑，自到期日起的10天内向承兑人提示付款

8、保证

(1)概念：票据债务人以外的第三人--担保

(2)效力：

(1)保证人对合法取得票据承担保证责任

(2)保证责任：连带责任--保证人不享有先诉抗辩权

(3)一切票据权利人均可向保证人主张权利

(4)代位权：保证人履行债务后，可作为持票人对承兑人、被

保证人及其前手行使追索权

9、追索权

(1)概念：第二顺序权利

(2)当事人：

追索权人：最后的持票人和已为清偿的票据债务人

偿还义务人：出票人、背书人、承兑人、保证人

（3）行使:

行使的原因：（多选）四个

票据到期被拒绝付款、票据到期日前被拒绝承兑、承兑人或付

款人死亡或逃匿、承兑人或付款人被责令终止业务

行使的程序：

A、取得相关的合法证明

B、发出追索通知：自收到被拒绝承兑或付款的有关证明之日起

的3日

（4）追索对象的确定和责任承担：

追索对象（被追索人）：出票人、背书人、承兑人、保证人

各被追索人----连带责任

持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中的任何一人，

数人或者全体行使追索权。

回头背书：

定义：背书人以其前手债务人为被背书人所作的背书。

B判断：当持票人为出票人时，对其前手无追索权。

当持票人为背书人时，对其后手无追索权。

A------------B----------C--------D----------A

出票背书持票

A-------------B----------C--------D---------B（向A）

出票背书持票

(5)追索金额：

汇票金额：

利息

取得拒绝证明和发出通知书的费用

承兑人丙银行

(1)如果D厂去银行提示付款遭拒付时，能向谁行使追索权？

D厂去银行提示付款遭拒付时，能向前手