农村信用社常用业务会计分录

河南省农村信用社常用业务管帐分录（试行）

第一章资产类科目

一、现金

（一）取现时

借：现金

贷：存放中央银行款项等

（二）缴存现金时

借：存放中央银行款项等

贷：现金

（三）运送现金

1.现金出库

借：现金一在途现金

贷：现金一库存现金

2.运送的现金收到后

借：存放中央银行款项、社（行）内往来等

贷：现金一在途现金

（四）自动设备加款

借：现金一自助设备占款

贷：现金一库存现金

或现金一尾箱现金

（五）自动设备减款

借：现金一库存现金

或现金一尾箱现金

贷：现金一自助设备占款

（六）用度报销时

借：业务及治理费

贷：现金

（七）产生短款时

借：其他应收款一待处理惩罚短款

贷：现金

1、属于小我私家责任事故形成短款的

借：现金等

贷：其他应收款一待处理惩罚短款

2、应由保险公司或其他单位包袱的短款，在实际收到赔款时

借：现金等

贷：其他应收款一待处理惩罚短款

3、属于治理原因形成短款的

借：待处理惩罚财产损溢

贷：其他应收款一待处理惩罚短款

月末，待处理惩罚财产损溢无余额

借：营业外支出一出纳结算赔款

贷：待处理惩罚财产损溢

4、属于非正常原因形成短款的

借：待处理惩罚财产损溢

贷：其他应收款一待处理惩罚短款

月末，待处理惩罚财产损溢无余额

借：营业外支出一非常损失

贷：待处理惩罚财产损溢

(A)产生长款时

借：现金

贷：其他应付款一出纳长款

1、经查，属于客户资金的，交付时

借：其他应付款一XX户

贷：现金

2、确实无法支付的长款或无法查明的长款

借：其他应付款一出纳长款

贷：待处理惩罚财产损溢

月末，待处理惩制财产损溢无余额

借：待处理惩罚财产损溢

贷：营业外收入一长款收入

（九）担当现金捐赠

借：现金

贷：营业外收入指赠利得

二、存放中央银行款项

（一）缴存及转入款项时

借：存放中央根行款项

贷：现金、清算资金往来等

（二）取款及转出款项时

借：现金、清算资金往来等

贷：存放中央银行款项

（三）按季结息，收到利息时

借：存放中央银行款项

贷：金融机构往来收入一存放中央银行款项利息收入

（四）期末，对特种存款计提应收利息时

借：应收利息

贷：金融机构往来收入一存放中央银行款项利息收入

三、专项央行票据央行专项扶持资金央行拨付专项票据资金

（一）取得票据时

借：专项央行票据

贷：贷款或抵债资产或投资等科目

利润分派一未分派利润（历年亏损）

同时进行表外登记，喈：已置换资产

（二）兑付专项央行票据

借：央行专项扶持资金

贷：专项央行票据

借：存放中央银行款项特种存款（缴存特种存款）

存放中央银行款项一准备金存款

向中央银行借款（送还支农再贷款）

贷：央行拨付专项票据资金

（三）专项央行票据到期，未得到兑付时

借：贷款或抵债资产或投资等科目（原置换金额）

利润分派未分派利润（原置换金额）

贷：专项央行票据

同时淘汰表外，贷：己置换资产

（四）资产欠债表日，计提专项央行票据应收利息

借：应收利息

贷：金融机构往来收入一其他

四、存放同业款项

（一）缴存及转入款项时

借：存放同业款项

贷：现金、清算资金往来等

（二）取款及转出款项时

借：现金、清算资金往来等

贷：存放同业款项

（三）按季结息，收到利息时

借：存放同业款项

贷：金融机构往来收入一存放同业款项利息收入

（四）约期存款

1.存入款项时

借：存放同业款项（定期户）

贷：存放同业款项或相关科目

2.资产欠债表日，按约定利率盘算应收利息

借：应收利息

贷：金融机构往来收入一存放同业款项利息收入

3.到期支取

借：存放同业款项或相关科目

贷：存放同业款项（定期户）

应收利息

金融机构往来收入一存放同业款项利息收入（差额）

（五）产生减值时

借：资产减值损失

贷：坏账准备

减值规复时，按规复的金额做相反管帐分录

（六）销户时

1.正常清户

借：存放同业款项

贷：应收利息

金融机构往来收入一存放同业款项利息收入

借：存放中央银行款项

贷：存放同业款项

2.已计提减值，收回款项便是账面代价

借：存放中央银行款项

坏账准备

贷：存放同业款项

3.已计提减值，收回款项小于账面代价

借：存放中央银行款项

坏账准备

营业外支出（差额）

贷：存放同业款项

4.已计提减值，收回款项大于账面代价，小于本金

借：存放中央银行款项

坏账准备

贷：存放同业款项

资产减值损失（规复金额）

5.已计提减值，收回款项大于账面代价且大于本金

借：存放中央银行款项

坏账准备（账面余额）

贷：存放同业款项

资产减值损失（规复金额，以计提的坏账准备为限）

金融机构往来收入存放同业款项利息收入（差额，如为赔偿款项，计入

“营业外收入”）

五、存放系统内款项

（一）缴存及转入款项时

借：存放系统内款项

贷：现金、清算资金往来等

（二）取款及转出款项时

借：现金、清算资金往来等

贷：存放系统内款项

（三）按季结息，收到利息时

借：存放系统内款项

贷：金融机构往来收入一存放系统内款项利息收入

（四）约期存款

1.存入款项时

借：存放系统内款项（定期户）

贷：存放系统内款项或相关科目

2.资产欠债表日，按约定利率盘算应收利息

借：应收利息

贷：金融机构往来收入一存放系统内款项利息收入

3.到期支取

借：存放系统内款项或相关科目

贷：存放系统内款项（定期户）

应收利息

金融机构往来收入存放系统内款项利息收入（差额）

（五）减值比照存放同业款项科目核算

六、拆放同业款项

（一）拆出时

借：拆放同业款项

贷：存放中央银行款项等

（二）资产欠债表日，盘算利息

借：应收利息

贷：金融机构往来收入一拆放同业款项利息收入

（三）产生减值

借：资产减值损失

贷：坏账准备

减值规复时做相反管帐分录

（四）到期收回拆出款项（减值比照存放同业款项核算）

借：存放中央银行款项等

坏账准备（账面余额）

营业外支出（借方差额部分）

贷：拆放同业款项

应收利息（提取金额）

资产减值损失（贷方差额部分，以提取的坏账准备为限）

金融机构往来收入一拆放同业款项利息收入（利息）

七、拆放系统内款项

（一）拆出时

借：拆放系统内款项

贷：存放中央银行款项等

（二）资产欠债表日，盘算利息

借：应收利息

贷：金融机构往来收入一拆放系统内款项利息收入

（三）到期收回拆出款项

借：存放中央银行款项等

贷：拆放系统内款项

应收利息

金融机构往来收入一拆放系统内款项利息收入

（四）减值比照存放同业款项核算

八、存出包管金

（一）存出资金时

借：存出包管金

贷：存放同业款项等

（二）盘算利息

1.按活期结息（条约约定）

借：存放同业款项等

贷：金融机构往来收入一存出包管金利息收入

2.定期计息（条约约定）

借：应收利息

贷：金融机构往来收入一存出包管金利息收入

实际收到时

借：存放同业款项等

贷：应收利息

（三）产生减值时

借：资产减值损失

贷：存出包管金减值准备

已计提存出包管金减值准备得以规复，应在原已计提的减值准备金额内，按规复

增加的金额，做相反管帐分录。

（四）收回资金时（减值比照存放同业款项核算）

借：存放中央银行款项等

存出包管金减值准备（账面余额）

营业外支出（借方差额部分）

贷：存出包管金

应收利息

资产减值损失（贷方差额部分，以提取的减值准备为限）

金融机构往来收入一存出包管金利息收入（利息）

九、生意业务性金融资产

（一）取得生意业务性金融资产

借：生意业务性金融资产一本钱（公允代价）

投资收益（产生的生意业务用度）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

或应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：存放同业款项等

（二）持有期间的股利或利息

借：应收股利（被投资单位宣密告放的现金股利X投资持股比例）

或应收利息（资产欠债表日盘算的应收利息）

贷：投资收益

实际收到时

借：存放同业款项等

贷：应收股利

或应收利息

（三）资产欠债表日公允代价变动

1.公允代价上升

借：生意业务性金融资产一公允代价变动

贷：公允代价变动损益

2.公允代价下降

借：公允代价变动损益

贷：生意业务性金融资产一公允代价变动

（四）出售生意业务性金融资产

借：存放同业款项等

贷：生意业务性金融资产一本钱

生意业务性金融资产一公允代价变动（累计公允代价变动额，也可能在借

方）

应收利息（账面代价）

投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

累计公允代价上升的

借：公允代价变动损益（原计入金融资产的公允代价变动）

贷：投资收益

累计公允代价下降的

借：投资收益

贷：公允代价变动损益（原计入金融资产的公允代价变动）

十、买入返售金融资产

（一）买入返售金融资产时

借：买入返售金融资产（实际支付金额）

贷：存放中央银行款项等

（二）资产欠债表日按实际利率确认收入

借：应收利息

贷：金融机构往来收入一买入返售金融资产利息收入

（三）产生减值时

借：资产减值损失

贷：买入返售金融资产减值准备

规复时做相反的管帐分录

（四）返售时

借：存放中央银行款项

买入返售金融资产减值准备

贷：买入返售金融资产

应收利息

资产减值损失

金融机构往来收入一买入返售金融资产利息收入（差额）

（五）在生意业务对方违约的情况下，如有权取潺本应按固订代价返售的票据、

证券、贷款等资产的

借：生意业务性金融资产等（公允代价）

存放中央银行款项等（扣收的履约包管金和赔偿金）

贷：买入返售金融资产

应收利息

金融机构往来收入一买入返售金融资产利息收入（差额，若为借方差额计

入“营业外支出”）

十一、应收股利

（一）取得生意业务性金融资产、长期股权投资、可供出售的金融资产时，按支

付的价款中所包罗的、已宣告但尚未发放的现金股利

借：生意业务性金融资产等

应收股利

贷：存放中央银行款项等

（二）持有期间

1.生意业务性金融资产持有期间被投资单位宣密告放的现金股利，按应享有的

份额

借：应收股利

贷：投资收益

2.长期股权投资持有期间被投资单位宣密告放现金股利或利润的，按应享有的

份额

借：应收股利

贷：投资收益（本钱法）

或长期股权投资一损益调解（权益法）

被投资单位宣密告放的现金股利或利润，属于在取得本投资前实现净利润的分派

额

借：应收股利

贷：长期股权投资一本钱

3.可供出售权益东西持有期间被投资单位宣密告放的现金股利，按应享有的份

额

借：应收股利

贷：投资收益

（三）实际收到时

借：存放中央银行款项等

贷：应收股利

（四）应收股利产生减值

借；资产减值损失

贷：坏账准备

应收股利减值规复时，做相反管帐分录。

十二、应收利息

（一）取得金融资产时

1.取得生意业务性金融资产，按支付的价款中所包罗的、已到付息期但尚未领

取的利息

借：应收利息

生意业务性金融资产一本钱（公允代价）

投资收益（产生的生意业务用度）

贷：存放中央银行款项等

2.取得的持有至到期投资，按支付的价款中包罗的、已到付息期但尚未领取的

利息

借：持有至到期投资一本钱（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：存放中央银行款项

持有至到期投资一利息调解（含生意业务用度，差额，也可能在借方）

3.取得的可供出售金融资产，按支付的价款中包罗的、已到付息期但尚未领取

的利息

借：可供出售金融资产一本钱（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

可供出售金融资产一利息调解（差额，含生意业务用度，也可能在贷方）

贷：存放中央银行款项

（二）持有期间

1.生意业务性金融资产

借：应收利息（资产欠债表日盘算的应收利息）

贷：投资收益

2.持有至到期投资

借：应收利息（分期付息债券按票面利率盘算的利息）

或持有至到期投资应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率盘算的

利息）

贷：投资收益（持有至到期债券投资摊余本钱和实际利率盘算确定的利息收入）

持有至到期投资一利息调解（差额，也可能在借方）

3.可供出售金融资产

借：应收利息（分期付息债券按票面利率盘算的利息）

或可供出售金融资产一应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率盘算

的利息）

贷：投资收益（可供出售债券摊余本钱和实际利率盘算确定的利息收入）

可供出售金融资产一利息调解（差额，也可能在借方）

4.贷款

借：应收利息（按条约利率和条约本金盘算的利息）

贷：利息收入一XX利息收入

贷款本金逾期凌驾90天（不含90天）或贷款应收利息逾期凌驾90天（不含90

天）的

借：利息收入

贷：应收利息

同时登记表外科目，借：表外应收利息

5.买入返售金融资产

借：应收利息（按条约利率和条约本金盘算的利息）

贷：金融机构往来收入一买入返售金融资产利息收入

6.拆放同业及存出资金（定期存款等）

借：应收利息

贷：金融机构往来收入

（三）应收利息的到期收回

1.收回时

借：存放中央银行款项等

贷：应收利息

2.除贷款以外其他应收利息，产生减值

借：资产减值损失

贷：坏账准备

减值规复时做相反的管帐分录

十三、其他应收款

（一）用度备用金、业务周转金

1.部分、网点领取时

借：其他应收款一用度备用金、业务周转金

贷：现金或相关科目

2.缴回时

借：现金或相关科目

业务及治理费（发票金额）

贷：其他应收款一片度备用金、业务周转金

（二）为职工垫付应收款，如为职工代垫房租、水电费等

1.为职工垫付房租、水电费时

借：其他应收款

贷：现金或有关科目

2.期末从应付人为中扣除代垫款项

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款

（三）租入资产时，向对方支付的包管金和押金等

1.支付时

借：其他应收款

贷：存放同业款项等

2.收回时

借：存放同业款项等

贷：其他应收款

（四）应收租金、赔款、罚款

1.应收租金

借：其他应收款

贷：其他业务收入

2.应收赔款、罚款

借：其他应收款

贷：营业外收入等

（五）诉讼费垫款

1.垫付诉讼费时

借：其他应收款一诉讼费垫款

贷：现金或有关科目

2.收回垫款时

借：现金或有关科目

贷：其他应收款一诉讼费垫款

（六）产生减值

1.存在减值迹象，计提减值时

借：资产减值损失

贷：坏账准备

减值规复的，做相反管帐分录。

2.无法收回的应收款项，予以转销

借：资产减值损失（未计提减值部分）

贷：坏账准备（未计提减值部分）

借：坏账准备

贷：其他应收款

3.转销的应收款，事后又收回的

借：其他应收款

贷：坏账准备

借：现金等

贷：其他应收款

借：坏账准备

贷：资产减值损失

十四、坏账准备

（一）应收款项、存放同业款项等产生减值时

借：资产减值损失

贷：坏账准备

（二）应收款项、存放同业款项等进一步产生减值，凭据其差额进行补提

借：资产减值损失

贷：坏账准备

（三）减值迹象部分或全部消失，原计提的减值准备冲回

借：坏账准备

贷：资产减值损失

（四）确实无法收回的应收款项

1.转销应收款项

借：坏账准备

贷：其他应收款等

2.转销的坏账，事后又收回的

借：其他应收款等

贷：坏账准备

借：现金等

贷：其他应收款等

借：坏账准备

贷：资产减值损失

十五、贷款（以农户贷款为例）

（一）发放贷款时

借：农户贷款一本金

贷：小我私家活期存款XX广

农户贷款一利息调解（差额，也可能在借）

如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，借：抵押物品代价或质押物品代价

（二）贷款利息

1.计提应收利息

借：应收利息一XX户（按条约利率和条约金额盘算确认的收入）

农户贷款利息调解（差额，也可能在贷方）

贷：利息收入一农户贷款利息收入（摊余本钱与实际利率盘算确认的收入）

2.收回应收利息

借：小我私家活期存款一XX户等

贷:应收利息一XX户

3.贷款本金逾期凌驾90天（不含90天）或贷款应收利息逾期凌驾90天（不含

90天），尚未收回部分（不考虑利息调解）

借：利息收入一农户贷款利息收入

贷：应收利息

同时登记表外科目，借：表外应收利息

（三）贷款产生减值

1.贷款账户结转

借：农户贷款一已减值

农户贷款一利息调解（未冲销部分，也可能在贷方）

贷：农户贷款一本金

2.计提减值准备

借：资产减值损失一贷款减值损失

贷：贷款损失准备

3.收回已减值贷款部分资金，凭据利随本清和本利和原则确认本息收回

（1）若收回的资金清唁积欠利息

借：小我私家活期存款或相关科目

贷：利息收入

（2）若收回资金用于清偿本息的

借：小我私家活期存款或相关科目

贷：利息收入

贷款一已减值

4.贷款减值迹象部分或全部消失，部分转回或全部转回已计提的减值准备

借：贷款损失准备

贷：资产减值损失一贷款减值损失

5.对确实无法收回的呆账贷款，经批准备后转销

借：资产减值损失一贷款减值损失（尚未计提的版值部分）

贷：贷款损失准备（尚未计提的减值部分）

借：贷款损失准备

贷：农户贷款一已减值

同时登记表外科目，借：已核销呆账

6.已确认并转销的贷款以后又全部或部分收回的

（1）若收回资金额高于贷款本金

借：农户贷款一已减值

贷：贷款损失准备

借：贷款损失准备

贷：资产减值损失一贷款减值损失

借：小我私家活期存款或相关科目

贷:农户贷款一已减值

利息收入（差额）

同时登记表外科目，贷：已核销呆账

（2）若收回资金额便是贷款本金

借：农户贷款一已减值

贷：贷款损失准备

借：贷款损失准备

贷：资产减值损失一贷款减值损失

借：小我私家活期存款或相关科目

贷：农户贷款一已减值

同时登记表外科目，贷：已核销呆账

（3）若收回资金额小于贷款本金

借：农户贷款一已减值（收回的金额）

贷：贷款损失准备

借：贷款损失准备

贷：资产减值损失一贷款减值损失（收回的金额）

借：小我私家活期存款或相关科目

贷：农户贷款一已减值（收回的金额）

同时登记表外科目，贷：已核销呆账（本金淘汰额，即收回的金额）

（四）收回贷款时

1.正常收回

借：小我私家活期存款或相关科目

贷：农户贷款一本金

应收利息

利息收入一农户贷款利息收入（差额）

如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，贷：抵押物品代价或质押物品代价

2.抵押贷款到期后，抵押物经法院公然拍卖，所得资金补偿贷款的

（1）所得资金可足额清偿本息

借：存放同业款项等

贷：农户贷款一本金或已减值

利息收入

若贷款计提了减值准备，需转回

（2）所得资金不敷清填本息（剩余本息继承追索）

借：存放同业款项等

贷：农户贷款一本金或已减值（差额）

利息收入

（3）抵押物因故没能柏卖，权属划归农信社，以抵押物及其他财产等补偿债务

借：抵债资产（公允代价）

贷款损失准备（原贷款已计提减值准备）

营业外支出（如为贷方差额）

贷：农户贷款一已减值

应交税费（担当历程中缴纳的税费）

资产减值损失（如为借方差额，以计提的贷款损失准备为限）

利息收入（如仍有借方差额，按应计利息确认利息收入）

如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，贷：抵押物品代价或质押物品代价

如有应收未收利息，同时登记表外科目，贷；表外应收利息

（五）收回贷款、核销贷款、债务重组时，如有表外应收利息，登记表外科目，

贷：表外应收利息

十六、信用卡透支

（一）透支时

借：信用卡透支

贷：存放系统内款项、现金等

（二）送还透支款项

借：银行卡存款等

贷：信用卡透支

（三）收到透支利息

借：银行卡存款等

贷：利息收入一信生卡透支利息收入

（四）资产欠债表日，凌驾免息期的，盘算应收利息

借：应收利息

贷：利息收入一信用卡透支利息收入

（五）银行卡透支逾期凌驾90天（不含90天）或应收利息逾期凌驾90天（不

含90天）的

借：利息收入一信用卡透支利息收入

贷：应收利息

（六）减值比照贷款核算

十七、贴现资产

（一）发放贴现贷款

借：贴现资产xx贴现广（面值）（贴现票面金额）

贷：单位活期存款一XX户（实际支付的金额）

贴现资产一XX贴现户（利息调解）（差额）

（二）持有期间，按直线法盘算收益

借：贴现资产一XX贴现户（利息调解）

贷：利息收入一贴现利息收入

（三）到期收回

借：存放中央银行款项等

贴现资产一XX贴现户（利息调解）

贷：贴现资产一XX贴现户（面值）

利息收入一贴现利息收入（差额）

（四）承兑汇票到期，产生退票

确认利息收入

借：贴现资产一XX贴现户（利息调解）

贷：利息收入一贴现利息收入

扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不敷，不敷部分转作垫款

借：单位活期存款一XX户

垫款一贴现垫款

贷：贴现资产一XX贴现户（面值）

（五）票据到期前，转（再）贴现

1.转（再）贴现，风险和报酬产生转移时

借：存放中央银行款项（贴现额）

贴现资产一利息调解（未实现贴现收入）

贷：贴现资产一本金（面值）

利息收入一贴现利息收入（差额，也可能在借方，借方冲减贴现利息收入,

如另有差额，从金融机构往来支出中列支）

2.转（再）贴现，风险和报酬未产生转移时，相当于质押融资

（1）贴出票据时

借：存放中央银行款项（贴现额）

转（再）贴现欠债利息调解（未确认融资用度）

贷：转（再）贴现欠债一本金（面值）

同时转销贴现资产一利息调解和贴现欠债一利息调解（转销金额取二者账面余额

较小者）

借：贴现资产一利息调解

贷：转（再）贴现欠债一利息调解

（2）资产欠债表日或期末，确认收入或支出

凭据贴现资产一利息调解账面余额确认贴现收入

借：贴现资产一利息调解

贷：利息收入一贴现利息收入

大概，凭据贴现欠债一利息调解账面余额确认金融机构往来支出

借：金融机构往来支出

贷：转（再）贴现欠债一利息调解

（3）转（再）贴现票据到期，未产生退票

借：转（再）贴现欠债（面值）

贷：贴现资产（面值）

（4）转（再）贴现票据到期，产生退票时

借：转（再）贴现欠债（面值）

贷：贴现资产（面值）

同时，扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不敷，不敷部分转作垫款

借：单位活期存款一XX户

垫款一贴现垫款

贷：存放中央银行款项等

十八、贸易融资

（一）进口押汇

1.收取包管金并对外开出信用证

借：单位活期存款等

贷：包管金存款

收到包管金后开出信用证，登记表外科目，借：开出信用证

2.收到信用证项下全套相符票据，支付款项时

借：贸易融资一进口押汇

贷：包管金存款

付汇时

借：包管金存款

贷：存放同业款项等

同时登记表外科目，贷；开出信用证

3.货品销售后回笼的资金还款或送还融资款项

借：单位活期存款等有关科目

贷：贸易融资一进口押汇

利息收入一贸易融资利息收入

（二）出口押汇

1.收到全套货运票据，治理质押

借：贸易融资一出口押汇（开证金额）

贷：单位活期存款等有关科目（实际付款金额）

利息收入一贸易融资利息收入（差额）

同时登记表外科目，借：应收信用证出口款项

2.收到付款行转付的款项时

借：存放同业款项等

贷：贸易融资一出口押汇

同时登记表外科目，贷：应收信用证出口款项

（三）打包贷款

1.收到信用证正本融资时

借：贸易融资一打包贷款

贷：单位活期存款等有关科目

同时登记表外科目，借：应收信用证出口款项

2.收回贷款时

借：存放同业款项等有关科目

贷：贸易融资一打包贷款

利息收入一贸易融资利息收入

同时登记表外科目，贷：应收信用证出口款项

（四）减值比照贷款核算

十九、垫款

（一）垫付款项时

借：垫款

贷：贴现资产或相关科目

（二）收回垫付款项时

借：存放中央银行款项等

贷：垫款

利息收入一垫款利息收入

（三）产生减值

1.计提减值准备

借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

2.贷款减值迹象部分或全部消失，部分转回或全部转回已计提的减值准备

借：贷款损失准备

贷：资产减值损失

（四）对确实无法收回的款项，核销垫款

借：资产减值损失（尚未计提的减值部分）

贷：贷款损失准备（尚未计提的减值部分）

借：贷款损失准备

贷：垫款

同时登记表外科目，借：已核销呆账

（五）已核销以后又收回的款项

借：垫款

贷：资产减值损失

借：存放中央银行款项或有关科目

贷：垫款

利息收入一垫款利息收入（差额）

同时登记表外科目，贷：已核销呆账

二十、署理兑付证券

（一）署理兑付记名证券（垫付资金）

1.收到客户交来的证券时

借：署理兑付证券

贷：现金等

同时登记表外科目，借：已兑付有价证券

2.向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时

借：存放中央银行款项等

贷：署理兑付证券

同时登记表外科目，贷：已兑付有价证券

（二）署理兑付无记名证券

1.兑付资金时

借：署理兑付证券

贷：现金等

同时登记表外科目，借：已兑付有价证券

2.向委托方交付证券时

借：署理兑付证券款

贷：署理兑付证券

同时登记表外科目，贷：已兑付有价证券

3.收到委托单位署理兑付证券款及手续费

借：存放中央银行款项

贷：署理兑付证券款

手续费及佣金收入一署理业务手续费收入

二十一、署理业务资产

（一）委托贷款

1.收到委托单位拨付的资金时

借：存放中央银行款项等

贷：署理业务欠债

2.委托人向切合约定条件的单位和小我私家发放贷款时

借：署理业务资产

贷：单位活期存款等

3.收取手续费时

借：存放中央银行款项等

贷：手续费及佣金收入

4.向委托方指定客户收取利息时

借：单位活期存款等

贷：署理业务欠债

款项划转时

借：署理业务欠债

贷：存放中央银行款项等

5.收回委托贷款时

借：单位活期存款等

贷：署理业务资产

6.委托协议到期，署理义务解除，将委托资金等转付委托方

①委托资金全额收回的

借：署理业务欠债

贷：存放中央银行款项等

②委托资金部分收回的，署理业务资产与署理业务欠债转销为零，向委托人划转

收回的资金

借：署理业务欠债（账面余额）

贷：署理业务资产（未收回委托贷款金额）

存放中央银行款项等（实际支付的金额）

（二）委托投资、理财

1.收到委托资金时

借：存放中央银行款项等

贷：署理业务欠债

2.以署理业务资金投资、购买证券等理财产品时

借：署理业务资产一本钱

贷：存放中央银行款项等

同时登记表外科目，借：代客理财

3.将购买的投资、证券等理财产品售出

借：存放中央银行款项等

贷；署理业务资产本钱

署理业务资产一已实现未结算损益（差额，也可能在借方）

同时登记表外科目，贷：代客理财

4.定期或在条约到期时结算

借：署理业务资产一已实现未结算损益（也可能在贷方）

贷：署理业务欠债一委托客户的收益（也可能在借方）

手续费及佣金收入一署理业务手续费收入（按条约约定盘算）

5.委托协议到期，退还资金

借：署理业务欠债

署理业务欠债一委托客户的收益（也可能在贷方）

贷：存放中央银行款项等

二十二、贵金属

（一）为上市生意业务而持有的贵金属，比照“刍意业务性金融资产”科目进行

处理惩罚。

（二）作为存货治理而持有的贵金属

1.取得时

借：贵金属

贷：存放中央银行款项等

2.产生减值时

借：资产减值损失

贷：贵金属跌价准备

以后又得以规复，应在原计提的跌价准备金额内，按规复的金额做相反管帐分录

3.出售贵金属

a.确认收入

借：存放中央银行款项等

贷：其他业务收入

b.结转本钱

借：其他业务支出

贵金属跌价准备

贷：贵金属

二十三、抵债资产

（一）取得时

1.取得抵债资产的公允代价小于贷款的账面代价与担当历程中缴纳的相关税费

之和

借：抵债资产（公允代价）

贷款损失准备（原贷款已计提减值准备）

营业外支出（差额）

贷：贷款（已减值）

应交税费（担当历程中缴纳的税费）

2.取得抵债资产的公允代价大于贷款的账面代价与相关税费之和

借：抵债资产（公允代价）

贷款损失准备（原贷款已计提减值准备）

贷：贷款（已减值）

应交税费（担当历程中缴纳的税费）

资产减值损失（差额，但以计提的贷款损失准备为限）

利息收入（如仍有差额的，按应计利息作利息收入）

如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，贷：抵押物品代价、质押物品代价

如有应收未收利息，同时登记表外科目，贷：表外应收利息

（二）保管期间，产生的收支

借：存放同业款项等

贷：其他业务收入

借：其他业务支出

贷：存放同业款项等

（三）产生减值

借：资产减值损失

贷：抵债资产减值准备

（四）处理抵债资产

借：存放同业款项或相关科目

抵债资产减值准备

营业外支出一抵债资产取得及处理损失

贷：抵债资产

应交税费（处理时产生的税费支出）

营业外收入一抵债资产处理收益

（五）抵债资产转为自用牢固资产使用

借：牢固资产

抵债资产减值准备

贷：抵债资产

（六）抵债资产盘亏、毁损

借：抵债资产减值准备

营业外支出一抵债资产取得及处理损失

贷：抵债资产

二十四、持有至到期投资

（一）持有至到期投资的初始计量

借：持有至到期投资一本钱（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

持有至到期投资一利息调解（差额，也可能在贷方）

贷：存放中央银行款项等

（二）持有至到期投资的后续计量

借：应收利息（分期付息债券按票面利率盘算的利息）

或持有至到期投资一应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率盘算的

利息）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余本钱和实际利率盘算确定的利息收入）

持有至到期投资一利息调解（差额，也可能在借方）

（三）持有至到期投资产生减值

借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

已计提减值准备的持有至到期投资代价以后又得以规复，应在原已计提的减值准

备金额内规复

借：持有至到期投资减值准备

贷：资产减值损失

（四）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产（重分类日公允代价）

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资一本钱（面值）

一利息调解（也可能在借方）

一应计利息

资本公积一其他资本公积（差额，也可能在借方）

（五）出售持有至到期投资

借：存放中央银行款项（实际收到金额）

持有至到期投资减值准备（原计提的减值准备）

贷：持有至到期投资一本钱（面值）

一利息调解（也可能在借方）

一应计利息

资产减值损失（代价规复部分）

投资收益（差额，也可能在借方）

二十五、可供出售金融资产

（一）可供出售金融资产初始确认

1.股票投资

借：可供出售金融资产一本钱（公允代价与生意业务用度之和）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：存放中央银行款项

2.债券投资

借：可供出售金融资产一本钱（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

可供出售金融资产一利息调解（差额（含生意业务用度），也可能在贷方）

贷：存放中央银行款项

（二）资产欠债表日盘算利息

借：应收利息（分期付息债券按票面利率盘算的利息）

或可供出售金融资产一应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率盘算

的利息）

贷：投资收益（可供出售金融资产的摊余本钱和实际利率盘算确定的利息收入）

可供出售金融资产一利息调解（差额，也可能在借方）

（三）资产欠债表日公允代价变动

1.公允代价上升

借：可供出售金融资产一公允代价变动

贷：资本公积一其他资本公积

2.公允代价下降

借：资本公积一其他资本公积

贷：可供出售金融资产一公允代价变动

（四）资产欠债表日产生减值

借：资产减值损失（减记的金额）

贷：资本公积一其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损

失金额）

可供出售金融资产一公允代价变动（差额）

（五）减值损失的转回

1.若可供出售金融资产为债务东西

借：可供出售金融资产一公允代价变动

贷：资产减值损失

2.若可供出售金融资产为权益东西

借：可供出售金融资产一公允代价变动

贷：资本公积一其他资本公积

（六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产（重分类日公允代价）

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资一本钱（面值）

利息调解（也可能在借方）

一应计利息

资本公积一其他资本公积（差额，也可能在借方）

（七）出售可供出售金融资产

借：存放中央银行款项

资本公积一其他资本公积（公允代价累计变动额，也可能在贷方）

贷：可供出售金融资产

投资收益（差额，也可能在借方）

二十六、长期股权投资

（一）长期股权投资的初始计量

1.企业归并形成的长期股权投资

（1）同一控制下的企业归并形成的长期股权投资

借：长期股权投资（归并日取得被归并方所有者权益账面代价的份额）

应收股利（宣告尚未发放的现金股利或利润）

XX资产减值准备等（转让非现金资产计提的准备）

XX资产累计摊销等（转让非现金资产累计摊销额）

资本公积一资本溢价（差额，不敷冲减的调解其他留存收益。如为借方差额,

本科目在贷方）

贷：存放同业款项等

XX资产等（转让非现金资产账面余额）

（2）非同一控制下的企业归并形成的长期股权投资

借：长期股权投资（支付资产及包袱债务等的公允代价+直接相关用度）

XX资产减值准备等（转让非现金资产计提的准备）

XX资产累计摊销等（转让非现金资产累计摊销额）

贷：存放同业款项

无形资产等（转让非现金资产账面余额）

现金等（生意业务用度等）

营业外收入（差额，如为贷方差额借记营业外支出）

2.企业归并以外的方法取得的长期股权投资

（1）支付现金取得的长期股权投资

借：长期股权投资（购买价款及相关用度、税金及其他须要支出）

应收股利（宣告尚未发放的现金股利或利润）

贷：存放同业款项等

（2）以刊行权益性证券方法取得的长期股权投资

借：长期股权投资（权益性证券的公允代价）

贷：实收资本（面值）

资本公积一资本溢价（差额）

借：资本公积一资本溢价（支付的手续费、佣金等，溢价不敷的，应冲减其他留

存收益）

贷：存放同业款项

（3）投资者投入的长期股权投资

借：长期股权投资（协议约订代价，不公允的除外）

贷：实收资本（面值）

资本公积一资本溢价（差额）

（二）长期股权投资的后续计量

1.长期股权投资核算的本钱法

宣告分派的现金股利或利润

借：应收股利（按持股比例盘算的现金股利）

贷：长期股权投资（累计分派凌驾投资后到上年末止被投资企业累计实现净利

润部分）

投资收益（差额）

2.长期股权投资核算的权益法

（1）初始本钱小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允代价的

借：长期股权投资（本钱）（差额部分）

贷：营业外收入

（2）损益调解简直认

①被投资单位实现利润，按持股比例确认收入

借：长期股权投资（损益调解）

贷：投资收益

②被投资单位经营亏损，按持股比例确认损失

借：投资收益

贷：长期股权投资（损益调解）（本项最多使股权投资账面余额为0）

长期应收款（其他实质上组成对被投资单位净投资的长期权益）

预计欠债（预计未来包袱的特别损失弥补义务金额）

（3）取得现金股利或利润简直认

借：应收股利（按持股比例应享有的份额）

贷：长期股权投资（损益调解）

（4）其他权益变动

借：长期股权投资（其他权益变动）

贷：资本公积一其他资本公积

淘汰的做相反管帐分录

（三）长期股权投资的减值，确认减值后不得转回

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

（四）长期股权投资核算要领的转换及处理

1.本钱法转换为权益法

（1）持股比例上升由本钱法改为权益法

①对原长期股权投资账面代价的调解

借：长期股权投资（按原持股比例盘算的被投资企业原投资时至新增投资生意业

务日之间公允值的变动）

贷：资本公积一其他资本公积（被投资单位公允代价变动中除净损益外其他权

益增加额）

盈余公积（净损益变动额引起的本项变动）

一般风险准备（净损益变动额引起的本项变动）

利润分派一未分派利润（净损益变动额引起的本项变动）

②对新长期股权投资本钱简直认

借：长期股权投资

贷：存放同业款项

营业外收入（本钱低于可辨认净资产的份额减去原投资中含有的商誉）

（2）持股比例下降由本钱法改为权益法

①处理或收回部分投资

借：存放同业款项等（实际收到的款项）

长期股权投资减值准备（账面余额的比例）

贷：长期股权投资（账面余额的比例）

投资收益（差额，也可能在借方）

②剩余持股比例部分

原投资时，本钱小于按剩余持股比例盘算的应享有原取得投资时被投资单位可辨

认净资产公允代价的份额

借：长期股权投资

贷：盈余公积

一般风险准备

利润分派一未分派利润

③对原取得长期股权投资后至转换为权益法之间被投资单位实现净利润及其他

权益变动的

借：长期股权投资（按原持股比例盘算的被投资企业原投资时至新增投资生意业

务日之间公允值的变动）

贷：资本公积一其他资本公积（被投资单位公允代价变动中除净损益外其他权

益增加额）

盈余公积（净损益变动额引起的本项变动）

一般风险准备（净损益变动额引起的本项变动）

利润分派未分派利润（净损益变动额引起的本项变动）

2.权益法转换为本钱:去

（1）由于出售部分股权，由权益法改为本钱法

①出售部分股权

借：存放同业项款等

贷：长期股权投资（本钱）

长期股权投资（损益调解）

投资收益（差额，也可能在借方）

②剩余部分由权益法改为本钱法

借：长期股权投资（本钱法）

贷：长期股权投资（本钱）

长期股权投资（损益调解）

（2）由于增加股权投资，由权益法改为本钱法

①增加股权投资

借：长期股权投资

贷：存放同业款项等

②对原投资部分账面余额进行调解

借：盈余公积

一般风险准备

利润分派一未分派利润

贷：长期股权投资（损益调解）

或相反的管帐分录

（五）长期股权投资的处理

借：存放同业款项等（实际收到的款项）

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资

投资收益（差额，也可能在借方）

原计入所有者权益的除净损益以外的其他变动部分

借：资本公积一其他资本公积

贷：投资收益

二十七、投资性房地产

（一）本钱模式计量

1.外购、自行制作的投资性房地产

借：投资性房地产

贷：存放中央银行款项、在建工程等

2.自用的修建物等转化为投资性房地产

借：投资性房地产

累计折旧

牢固资产减值准备

贷：牢固资产

投资性房地产累计折旧（摊销）

投资性房地产减值准备

3.定期对投资性房地产计提折旧或进行摊销

借：其他业务支出一投资性房地产折旧及摊销

贷：投资性房地产累计折旧（摊销）

4.投资性房地产产生减值的，应当计提减值准备

借：资产减值损失

贷：投资性房地产减值准备

5.投资性房地产后续支出

（1）资本化的改进支出

借：投资性房地产（在建）

投资性房地产减值准备

投资性房地产累计折旧（摊销）

贷：投资性房地产

借：投资性房地产（在建）

贷：存放同业款项等

借：投资性房地产

贷：投资性房地产（在建）

（2）用度化的后续支出

借：其他业务支出

贷：存放同业款项等

6.取得租金收入时

借：存放同业款项等

贷：其他业务收入一房地产租赁收入

7.投资性房地产转为自用时

借：牢固资产

投资性房地产累计折旧（摊销）

投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产

累计折旧

牢固资产减值准备

8.处理投资性房地产时

实际收到的金额

借：存放同业款项等

贷：其他业务收入一其他

结转本钱

借：投资性房地产累计折旧（摊销）

投资性房地产减值准备

其他业务支出一其他（差额）

贷：投资性房地产（账面余额）

（二）采取公允代价模式计量

1.外购、自行制作的投资性房地产

借：投资性房地产

贷：存放中央银行款项、在建工程等

2.自用的修建物等转化为投资性房地产,

借：投资性房地产（公允代价）

累计折旧

牢固资产减值准备

公允代价变动损益（公允代价小于账面代价时）

贷：牢固资产

资本公积一其他资本公积（公允代价大于账面代价时）

3.资产欠债表日，公允代价高于其账面代价，按其差额

借：投资性房地产

贷：公允代价变动损益

如公允代价低于其账面代价做相反的管帐分录

4.投资性房地产后续支出

（1）资本化的改进支出

借：投资性房地产（在建）

贷：投资性房地产

借：投资性房地产（在建）

贷：存放同业款项等

借：投资性房地产

贷：投资性房地产（在建）

（2）用度化的后续支出

借：其他业务支出

贷：存放同业款项等

5.收到租金时

借：存放同业款项等

贷：其他业务收入一房地产租赁收入

6.投资性房地产转为自用，转换日

借：牢固资产（按公允代价）

资本公积一其他资本公积（原计入资本公积金额）

贷：投资性房地产

公允代价变动损益（差额部分，也可能在惜方）

7.本钱模式转换为公允代价模式计量

借：投资性房地产（公允代价）

投资性房地产累计折旧（摊销）

贷：投资性房地产（账面余额）

盈余公积

一般风险准备

利润分派一未分派利润

8.处理投资性房地产时

借：存放同业款项等（实际收到的款项）

公允代价变动损益（累计公允代价变动额，也可能在贷方）

资本公积一其他资本公积（原转换日计入金额）

其他业务支出一其他（投资性房地产账面余额）

贷：投资性房地产（账面代价）

其他业务收入一其他

二十八、应收款项类投资

（一）取得应收款项类投资

借：应收款项类投资一本钱（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

应收款项类投资一利息调解（差额，也可能在贷方）

贷：存放中央银行款项等

（二）资产欠债表日，应收款项类投资为分期付息、一次还本债券投资的

借：应收利息（按票面利率盘算的利息）

贷：投资收益（摊余本钱和实际利率盘算确定的利息收入）

应收款项类投资一利息调解（差额，也可能在借方）

（三）资产欠债表日，应收款项类投资为一次还本付息债券投资的

借：应收款项类投资一应计利息（按票面利率盘算的利息）

贷：投资收益（摊余本钱和实际利率盘算确定的利息收入）

应收款项类投资一利息调解（差额，也可能在借方）

（四）出售应收款项类投资

借：存放中央银行款项（实际收到金额）

贷：应收款项类投资一本钱（面值）

利息调解（也可能在借方）

一应计利息

投资收益（差额，也可能在借方）

二十九、未实现的融资收益

（一）融资出租资产，在租赁期开始日

借：其他应收款（最低租赁收款额）

营业外支出（租赁资产公允代价小于帐面代价差额，大于账面代价计入营业

外收入）

贷：牢固资产等（融资租赁资产的账面代价）

存放中央银行款项（初始用度）

未实现的融资收益（差额）

（二）定期收到融资租赁费时

借：存放中央银行款项

贷：其他应收款

确认融资收入

借：未实现的融资收益（按实际利率法确定）

贷：利息收入

三十、牢固资产牢固资产清理

（一）初始计量

1.购入不需要安装的牢固资产

借：牢固资产

贷：存放同业款项等

2.购入需要安装的牢固资产

借：在建工程

贷：存放同业款项等

借：牢固资产

贷：在建工程

3.自行制作完成的牢固资产

借：牢固资产

贷：在建工程

4.投资者投入的牢固资产，按投资条约或协议约定的代价确定，但条约或办议

约订代价不公允的除外

借：牢固资产

贷：实收资本（股本）

资本公积一资本溢价

5.担当捐赠的牢固资产

借：牢固资产（确定的入账代价）

贷：存放同业款项（支付的相关用度）

营业外收入一捐赠利得（差额）

6.盘盈的牢固资产

借：牢固资产（同类或类似牢固资产的市场代价减去按该项资产的新旧水平预计

的代价损耗后的余额）

贷：以前年度损益调解

上年度有历年亏损，直接计入利润分派中进行补亏，不然调解留存收益

借：以前年度损益调解

贷：盈余公积

一般风险准备

利润分派一未分派利润

7.抵债资产转自用

借：牢固资产

抵债资产减值准备

贷：抵债资产

（二）牢固资产后续计量

1.计提折旧

借：业务及治理费

贷：累计折旧

2.产生减值时

借：资产减值损失

贷：牢固资产减值准备

3.牢固资产后续支出

（1）资本化的后续支出

借：在建工程

累计折旧

牢固资产减值准备

贷；牢固资产

借：在建工程

贷：存放同业款项等

借：牢固资产

贷：在建工程

（2）用度化的后续支出

借：业务及治理费

贷：存放同业款项等

（3）牢固资产的大装修支出及经营租入牢固资产的改进支出

借：长期待摊用度

贷：存放同业款项等

（4）牢固资产出租

借：存放同业款项等（收到租金）

贷：其他业务收入一房地产租赁收入

支出的相关税金

借：其他业务支出一其他

贷：应交税费

支出的相关用度

借：其他业务支出一租赁资产维修费

贷：存放同业款项等

计提折旧（按出租牢固资产占比确定）

借：其他业务支出一租赁资产折旧及摊销

贷：累计折旧

（三）牢固资产处理

1.牢固资产产生出售、转让、报废和毁损、对外投资、非钱币性资产互换、债

务重组等转入清理

借：牢固资产清理（牢固资产净值）

累计折旧（已提折旧）

牢固资产减值准备

贷：牢固资产（账也余额）

2.产生清理用度

借：牢固资产清理

贷：存放同业款项等

应交税费

3.收回残料或出售价款或保险赔偿

借：存放同业款项（售价）

其他应收款（保险赔偿等）

贷：牢固资产清理

4.清理净损益

（1）如属经营期间正常的处理惩罚损失

借：营业外支出一资产盘亏及清理损失

贷：牢固资产清理

（2）如属自然灾害等非正常原因造成的损失

借：营业外支出一非常损失

贷：牢固资产清理

（3）牢固资产清理如为贷方余额

借：牢固资产清理

贷：营业外收入一资产清理收益

三十一、在建工程

（一）产生的治理费、公证费、监理费及税费等

借：在建工程

贷：存放同业款项、应交税费等

（二）预付承包单位工程价款以及工程完工补付工程款时

借：在建工程

贷：单位活期存款等

（三）产生减值时，应按减记的金额

借：资产减值损失

贷：在建工程减值准备

（四）到达预定可使用状态或工程完工交付使用时

借：牢固资产

在建工程减值准备

贷：在建工程

三十二、无形资产

（一）无形资产的初始计量

1.外购无形资产

借：无形资产（购买价款、相关税费及直接其他支出）

贷：存放同业款项等

2.自行开发

①研究阶段

借：业务及治理费

贷：存放同业款项等

②开发阶段，切合资本化条件的

借：无形资产

贷：存放同业款项等

（二）无形资产的后续计量

借：业务及治理费

贷：无形资产累计摊销

无形资产产生减值

借：资产减值损失

贷：无形资产减值准备

（三）无形资产出租、处理与报废

1.无形资产出租

借：存放同业款项等（租金额）

贷：其他业务收入

产生的相关用度及摊销本钱

借：其他业务支出

贷：存放同业款项（产生的相关用度）

无形资产累计摊销（摊销本钱）

2.无形资产出售

借：存放同业款项等

无形资产累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

应交税费一应交营业税等

营业外收入（差额，若为贷方差额为借记营业外支出）

3.无形资产报废

借：无形资产累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出一资产盘亏及清理损失

贷：无形资产

三十三、长期待摊用度

（一）产生长期待摊用度时

借：长期待摊用度

贷：存放同业款项等

（二）长期待摊用度摊销时

借：业务及治理费

贷：长期待摊用度

（三）长期待摊的用度项目不能使以后期间受益的，应将尚未摊销的余额一次性

摊销

借：业务及治理费

贷：长期待摊用度（账面余额）

（四）一次性支付一年以上的房租

借：长期待摊用度（一次性支付的金额）

贷：存放同业款项等

摊销用度时

借：业务及治理费

贷：长期待摊用度

三十四、递延所得税资产

（一）确认可抵扣暂时性差别产生的递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷：所得税用度一递延所得税用度（计入所得税用度部分）

资本公积一其他资本公积（计入所有者权益部分）

（二）后续计量

资产欠债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额，应按其差额确认

借：递延所得税资产

贷：所得税用度一递延所得税用度（计入所得税用度部分）

资本公积一其他资本公积（计入所有者权益部分）

资产欠债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额，按其差额做相反管帐

分录

借：所得税用度一递延所得税用度（计入所得税用度部分）

资本公积一其他资本公积（计入所有者权益部分）

贷：递延所得税资产

（三）资产欠债表日，对原已确认的递延所得税资产进行复核，预计未来期间很

可能无法得到足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差别的，按递延所得税

资产应减记的金额

借：所得税用度一递延所得税用度（计入所得税用度部分）

资本公积一其他资本公积（计入所有者权益部分）

贷：递延所得税资产

三十五、待处理惩罚财产损溢

（一）产生财产盘亏、毁损的

1.牢固资产的盘亏

借：待处理惩罚财产损溢

累计折旧

牢固资产减值准备

贷：牢固资产

经批准后，转入相关损益项目

借：营业外支出

贷：待处理惩罚财产损溢

2.除牢固资产外其他财产的盘亏、毁损，依照现金等资产的核算处理惩罚

（二）产生财产盘盈的（牢固资产盘盈除外）

借：现金等

贷：待处理惩罚财产损溢

经批准后，转入相关损益项目

借：待处理惩罚财产损溢

贷：营业外收入

第二章欠债类科目

一、单位活期存款

（一）客户存入资金

借：存放中央银行款项等

贷：单位活期存款

（二）支取存款

借：单位活期存款

贷：存放中央银行款项等

（三）定期结息

借：利息支出一单位活期存款利息支出

贷：单位活期存款

（四）销户时

1.盘算利息

借：利息支出一单位活期存款利息支出

贷：单位活期存款

2.款项划出时

借：单位活期存款

贷：现金等

（五）转销久悬未取存款

借：单位活期存款（久悬户）

贷：其他应付款一久悬不动户

二、单位定期存款

（一）存入资金时

借：单位活期存款等

贷：单位定期存款

（二）计提利息

借：利息支出一单位定期存款利息支出

贷：应付利息

（三）支取本息时

借：单位定期存款

应付利息

贷：单位活期存款等

三、小我私家活期存款

（一）存入资金时

借：现金等

贷：小我私家活期存款

（二）活折户按季结息

借：利息支出一小我私家活期存款利息支出

贷：小我私家活期存款（结息金额）

同时，代扣利息税

借：小我私家活期存款（代扣利息税金额）

贷：应交税费-应交代扣利息所得税

（三）活折户支取资金时

借：小我私家活期存款

贷：现金等

（四）销户时

借：小我私家活期存款

利息支出小我私家活期存款利息支出

贷：现金等

应交税费一应交代扣利息所得税

四、小我私家定期存款

（一）存入资金时

借：现金等

贷：小我私家定期存款

（二）计提利息

借：利息支出一小我私家定期存款利息支出

贷：应付利息

（三）部分支取、提前支取、到期支取时

借：小我私家定期存款

应付利息

贷：现金等

应交税费一应交代扣利息所得税

（四）自动转存

借：应付利息

贷：小我私家定期存款（利息扣除利息税转为本金金额）

应交税费一应交代扣利息所得税

五、银行卡存款

（一）金燕卡发卡业务核算

1.开立小我私家卡

小我私家卡可选择开立一卡通或卡折同开。一卡通内除可开立主账户外，还可开

立其他储种账户：卡折同开只能开立主账户。

（1）以现金或转账方法开立金燕卡主账户

借：现金或相关科目

贷：银行卡存款一小我私家银行卡存款

同时记表外科目，贷：重要空白凭证一银行卡

（2）开立附卡

贷：重要空白凭证一银行卡

（3）收取工本费时

借：现金或相关科目

贷：其他业务收入一其他

2.开立单位卡（单位卡只能开立主账户）

（1）开立单位卡时（只能零金额开卡）

贷：重要空白凭证一银行卡

（2）收取工本费时

借：现金或相关科目

贷：其他业务收入一其他

3.批量开立小我私家卡

比照“开立小我私家卡”进行管帐核算

（二）金燕卡现金存款业务核算

1.金燕卡在开户网点现金存款业务核算

（1）在开户网点以现金存入小我私家卡主账户时

借：现金

贷：银行卡存款一小我私家银行卡存款

（2）在开户网点治理一卡通现金开户（以现金开立小我私家卡主账户以外的账

户）时

借：现金

贷：银行卡存款一小我私家银行卡存款（主账户以外账户）

2.金燕卡在河南省农售综合业务系统内署理网点现金存款的核算

在署理网点以现金存入小我私家卡主账户时

（1）署理网点（A网点）业务处理惩罚

借：现金

贷：清算资金往来一通存通兑

借：清算资金往来一通存通兑

贷：社（行）内往来

（2）开户网点（B网点）业务处理惩罚

借：清算资金往来一通存通兑

贷：银行卡存款一小我私家银行卡存款

借：社（行）内往来

贷：清算资金往来一通存通兑汇差

（3）信用社资金清算账务处理惩罚

信用社（含已实行统一法人县级联社的信用社）内部各网点产生通存通兑业务处

理惩罚

借：社（行）内往来一社内往来（A网点）

贷：清算资金往来一通存通兑

借：清算资金往来一通存通兑

贷：社（行）内往来一社内往来（B网点）

同属一家县级联社跨信用社通存通兑的，系统再将本社通存通兑差额户上划县级

联社进行清算

若为应收差额

借：清算资金往来一通存通兑

贷：社（行）内往来一社内往来（XX网点）

借：社（行）内往来一县社往来

贷：清算资金往来一通存通兑

若为应付差额，管帐分录则相反

（4）县级联社资金清算账务处理惩罚

县级联社收到所辖法人信用社上划的资金

借：清算资金往来一通存通兑

贷：社（行）内往来一县社往来（B信用社）

借：社（行）内往来一县社往来（A信用社）

贷：清算资金往来一通存通兑

属跨县级联社通存通兑的，系统再将县级联社清算中心通存通兑差额户上划省清

算中心

上划的清算资金若为应收差额

借：存放系统内款项一存放省级

贷：清算资金往来一通存通兑

借：清算资金往来一通存通兑

贷：社（行）内往来一县社往来（XX信用社）

上划的清算资金若为应付差额，管帐分录则相反

（5）省清算中心账务处理惩罚

借：系统内存放款项一县级上存（A联社）

贷：清算资金往来一通存通兑

借：清算资金往来一通存通兑

贷：系统内存放款项一县级上存（B联社）

（三）金燕卡支取现金业务核算

1.金燕卡在开户网点支取现金业务核算

（1）在开户网点对小我私家卡主账户支取现金时，管帐分录为：

借：银行卡存款一小我私家银行卡存款

贷：现金

（2）在开户网点治理一卡通现金销户（对小我私家卡主账户以外的账户支取现

金销户）时

借：应付利息

或利息支出

贷：现金

应交税费一应交代扣利息所得税

借：银行卡存款一小我私家银行卡存款（主账户以外账户）

贷：现金

2.金燕卡在河南省农省综合业务系统内署理网点支取现金的核算

在署理网点对小我私家卡主账户支取现金时

（1）署理网点（A网点）业务处理惩罚

借：清算资金往来一通存通兑

贷：现金

借：社（行）内往来

贷：清算资金往来一通存通兑

（2）开户网点（B网点）业务处理惩罚

借：银行卡存款一小我私家银行卡存款

贷：清算资金往来一通存通兑

借：清算资金往来一通存通兑

贷：社（行）内往来

（3）信用社资金清算账务处理惩罚

信用社（含已实行统一法人县级联社的信用社）内部各网点产生通存通兑业务处

理惩罚

借：社（行）内往来一社内往来（B网点）

贷：清算资金往来一通存通兑

借：清算资金往来一迤存通兑

贷：社（行）内往来一社内往来（A网点）

同属一家县级联社跨信用社通存通兑的，系统再将本社通存通兑差额户上划县级

联社进行清算

若为应收差额

借：清算资金往来一通存通兑

贷：社（行）内往来一社内往来（XX网点）

借：社（行）内往来一县社往来

贷：清算资金往来一通存通兑

若为应付差额，管帐分录则相反

（4）县级联社资金清算账务处理惩罚

县级联社收到所辖法人信用社上划的资金

借：清算资金往来一通存通兑

贷：社（行）内往来一县社往来（A信用社）

借：社（行）内往来一县社往来（B信用社）

贷：清算资金往来一通存通兑

属跨县级联社通存通兑的，系统再将县级联社清算中心通存通兑差额户上划省清

算中心

上划的清算资金若为应收差额

借：存放系统内款项一存放省级

贷：清算资金往来一通存通兑

借：清算资金往来一通存通兑

贷：社（行）内往来一县社往来（XX信用社）

上划的清算资金若为应付差额，管帐分录则相反

（5）省清算中心账务处理惩罚，管帐分录为：

借：系统内存放款项一县级上存（R联社）

贷：清算资金往来一通存通兑

借：清算资金往来一通存通兑

贷：系统内存放款项一县级上存（A