内部控制手册- 会计核算制度

会计核算

1.1概述

规定了XX股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指XX股份有限公司投资〔参

股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有关会计核算的及时性、准确性、完整性

的工作流程，旨在规范会计核算过程，确保会计核算结果真实反映公司资产负债状况、经营结

果和现金流量。

1.2适用范围

适用于XX股份有限公司集团总部及其下属公司。

1.3相关制度

会计核算管理制度

会计档案管理制度

财务信息系统管理制度

会计档案管理制度

财务人员管理制度。

1.4职责分工

财务部：制定会计政策，编写会计分录，同意会计科目及其变更流程，规定公司及子公司

的会计权限，保管原始凭证，定期核对账目与实物。

1.5流程图

财务部

开始

制定会计核算制度

明确公司会计政策

设立公司会计科目

R1/R4/R

6-R10

日器会计核算

结球并编制财务报

告

会计档案归档

结束

1.6控制目标

序《内控手册》唯一具体控制目标控制目标目标类别

号编号

111.1-CT1确保会计科目设置和会计核算的合规性、合理性合法合规目标

211.1-CT2确保会计政策/会计估计的合法合规，并满足业务核算要求合法合规目标

311.1-CT3确保财务核算及时完整准确财务信息真实性目标

411.1-CT4确保相关会计凭证真实、保存完整财务信息真实性目标

L7控制矩阵

会计报表认定

1存在和发生/真

实性：2完整性；3

控制痕会计报

权利与义务：4估

迹表项目

价或分摊；5表达

和披露

12345

预防

11.1公司发生经济11.1-11.1-会计核会计核77各会计

公司按照《会计法》、£企业会“型

-RI活动业务时未CT1CA1空管理兑管理科司

及时进行会计准则》制定公司的会计核算管理制度制度

记账,编写会计制度，并要求财务人员严格按照

分录，导致会计规定进行日常会计核算

各

信

预防

核算不准确、不财务r

11.1-11.1-财务信J

科

型

系

统

完整息

CT1息系统

CA2理

制

明确日常会计核算的岗位分工管

管理制

与职费并明确会计核算过程中度

的授权审批制度度

预防

11.1会计科目设置11.1-11.1-会计核会计科7V各会计

公司执行统一的一级会计科目型

-R2和会计核算不CT1CA3及核算内容，各公司根据业务需算管理目表科引

够合规、合理，耍，在不影响会计核算要求及公制度

导致不能满足司合并报表的原则下，可以对二

业务要求,影响级以下会计科目进行适当调整

申

预

公司合法合规防

11.1-11.1-会计核会计科yJ各会计

型

目凉会计科目的变更需由相关会计请/

CT1CA4算管理目变更科m

审

人员提出书面申请，经财务经理制度申请表

审核批准后，方可由报表岗位设批

置使用

会计报表认定

1存在和发生/真

实性；2完整性；3

控制痕会计报

权利与义务；4估

迹表项目

价或分摊；5表达

和披露

1123T45

发

11.1-11.1-财务部定期评价和审阅会计科会计核会计科V、，’各会计

型

CT1CA5目表，与下属年位进行适当沟算管理目定期科目

通，检查会计科目是否按照公司制度审阅文

统一的标准设良、更新，是否存档

在冗余、错误的会计科目，以确

保财务制度和会计科目设置符

合法律法规和业务核算的要求

公

会

预防

司

11.1会计政策制定11.1-11.1-会计核V各会计

公司制定正式的主要会计政策型

策

政

计

-R3不合理及会计CT2CA6算管理科目

会

并对会计由计进行明确规定。会/计

佶计不合法合制度

计

计政策按照公司授权审批休系制

规,不能满足业估

文

件

审批通过后以公司文件的形式度

务孩儿要求，影下发至下届单位

响公司经营效

11.1-11.1-财务经理定期（或会计准则修改预防会计核会计政■J、，’7各会计

率目标

CT2CA7时）审阅会计政策和会计估计，型算管理策/会科孑

检查会计政策或会计估计是否制度计估

需要变更，各下属单位没有权限计、会

对会计政策/会计估计进行变计政策

更。如需变更.需按权限审批后，/会计

以公司文件的形式下发，以确保估计变

会计政策/会计估计符合法律法更申请

规和业务核算的要求表

会计报表认定

1存在和发生/真

实性；2完整性；3

控制痕会计报

权利与义务；估

迹4表项目

价或分摊；5表达

和披露

1123T45

11.1会计人员未持11.1-11.1-预防会计核V、，’各会计

-R4证上岗,会计工CT3CA8会计人员必须持证上岗蟹算管理科目

作质量无法得制度

到深证，导致公11.1-11.1-预防财务人■JV各会计

司会计核算不CT3CA9型员管理科目

准确及遭受国

财务经理以上的人员必须拥有制度

家有关部门处

中级以上职称或具备相应的专

的

业胜任能力和管理能力

11.1未完好保管原11.1-11.1-预防会计档会计档

-R5始无证,导致原CT4CAIO财务人员必须严格遵守国家有蟹案管理案登记

始凭证丢失,造关会计法规及公司财务制度规制度簿

成会计凭证附定管理会计档案

防

件不齐全，影响预

11.1-11.1-财务人员必须严格按照公司的会计档会计档

会计核算的准型

会计档案管理规定完整保管会案管理案管理

确性CT4CAI1

计凭证及原始凭证,将会计凭证制度制度

编号、装订成册并装柜存放。所

有凭证须登记在会计档案登记

海

会计报表认定

1存在和发生/真

实性；2完整性；3

控制痕会计报

权利与义务；4估

迹表项目

价或分摊；5表达

和披露

1123T45

发

现

11.1-11.1-会计档

指派专人定期对会计凭证进行螫

CT4CA12案管理

整理，检查是否缺失

制度

11.1-11.1-会计档案在会计年度终了后1年预防会il•档会计档

CT4CA13内,在财务部保存，次年6月底型案管理案移交

之前移交档案室归档制度清单

各

预防

11.1会计凭证后无11.1-11.1-会计核会计凭

种

型

-R6原始凭证附件CT4CA14会计人员必须根据完整且审核算管理证会计

或所附附件内无误的原始凭证编制记账凭证制度核算管

容与会计凭证理制度

发

经

现

内容不一致，导11.1-11.1-会计核会计凭V各会计

型

办/

致会计核算不CT4CAI5由专人对原始凭证与会计凭证算管理证原始科司

复

准确的•致性进行复核制度凭证

核

预

核

会计

11.1会计凭证填写11.1-11.1-会计凭、，’各会计

组

理

1管

-R7不规范，包括会CT4CA16明确会计凭证填写规范证原始科目

度

计无证编号、录-r凭证

预防

核

会计

入三期、凭证摘11.1-11.1-记账凭证所附原始凭证必须齐IM会计凭、，’各会计

组

理

算管

要、数量金额等CT4CA17全，并与原始凭证的内容保持-证原始科寸

制度

内容，导致会计致，凭证摘要、金额等信息必须凭证

核第不准确、不规范填写

发

完整记会计核会计凭备会计

11.1-11.1-对于常规性记账凭证，由审核人型

CT4CA18员审核或岗位互审；对于非常规账/一算管理证原始科寸

会计报表认定

1存在和发生/真

实性；2完整性；3

控制痕会计报

权利与义务；估

迹4表项目

价或分摊；5表达

和披露

1123T45

性记账凭证，如对外投资、审计审制度凭证

调整等重大事项，审核人员审核核

后，由财务经理加审

财

务信

经

11.1伪造、修改、变11.1-11.1-数据录入人制作凭证后、交付审预防会计凭4各会计

系

统

只

办/

-R8更原始凭证及CT4CA19核前发现凭证录入错误的,可以型证原始科目

理

制

管

审

会汁凭证，导致自行修改,将原凭证冲销或取凭证

度

批

会计核算不准消，重斯录入；数据录入人已将

确.影响公司财凭证交付审核人审核后发现凭

务报表的真实证录入错俣的，按系统修改规则

性、准确性（如调整等）进行修改，留下修

改痕迹

发

现

11.1-11.1-财务信会计凭、；

生成行期会计报表并关账后，不型

CT4CA20息系统证

允许再录入凭证，以南保账表一

管理制

致

度

发

记