《基于COSO框架的家族企业财务内部控制分析案例-以恒大集团为例》13000字（论文）

基于COSO框架的家族企业财务内部控制分析案例—以恒大集团为例目录TOC\o"1-3"\h\u摘要： I一、绪论 11.1研究背景及意义 11.1.1研究背景 11.1.2研究意义 21.2国内外研究现状 21.2.1国内研究现状 21.2.2国外研究现状 41.3研究内容及方法 51.3.1研究内容 51.3.2研究方法 6二、相关概念及理论基础 82.1相关概念 82.1.1家族企业概念 82.1.2内部控制概念 82.1.3财务内部控制概念 82.2理论基础 92.2.1COSO内部控制框架理论 92.2.2家族企业特征 10三、恒大集团财务内部控制现状及存在问题 123.1恒大集团简介 123.2基于COSO框架的恒大集团财务内部控制现状分析 123.2.1分析控制环境现状 123.2.2分析财务风险的评估现状 143.2.3业务活动财务内部控制现状分析 153.2.4信息与沟通现状分析 163.2.5监督现状分析 163.3恒大集团财务内部控制存在问题 173.3.1财务内部控制环境不佳 173.3.2财务风险评估机制缺乏 183.3.3财务风险 183.3.4信息与沟通不畅 193.3.5监督缺乏力度 19四、基于COSO框架的恒大集团财务内部控制优化 224.1梳理开放型的企业文化理念 224.2健全企业财务风险评估体系 244.3优化业务活动财务内部控制方案 254.4建立信息与沟通平台 264.5强化财务监督管理 27五、研究结论及展望 305.1研究结论 305.2研究展望 30参考文献 33一、绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景伴随着网络的加速发展、信息的日益一体化、世界经济的快速增长以及我国的经济增长。家族企业位于世界不同的国家和地区，因为它们是最常见的企业类型。对于我国的实体经济来说，家族企业提供了不可磨灭的巨大贡献。但是，大部分家族企业的问题是“寿命短，管理松散”。20实际90年代，美国著名学者创造了一套具有较为全面、系统性的内部控制框架，即COSO内部控制框架，并于1994年得到补充。报告特别指出了内部控制的目的，为公司的经营提供充分的保障，编写可靠的财务报告，并遵守适用于公司的法律规定。综合以上内容，不管是在我国还是外国，关于企业内部控制这一套系统性理论都在企业，尤其是中大型企业都获得了较好的反响。但家族企业是一个例外，家族企业内部控制薄弱的观念在企业成长初期几乎看不出来。公司越大，公司就越大。内部控制越来越不利，对公司的未来产生了严重影响。文化撰稿人认为，建立家庭企业内部控制机制尤为重要。1.1.2研究意义本文以COSO集成框架为基础进行内部控制，结合家族企业的特点，确定哪种内部控制理论和方法最适合家族企业，从而丰富内部财务控制的理念。本文优化了该常量组传统生产企业的内部控制，使理论更好地融入实践，提高了其应用和实践能力，具体有以下几个方面：（a)对财务领域内部控制现状的评估；(b)根据分析结果确定内部控制问题；然后深入研究现有问题，深入研究问题的根本原因。（c)重新制定方案，优化流行病财务方面股的内部控制；最后，采取了执行优化方案的安全措施。本文的研究是在集团现实层面上进行的，更加注重对其他家族企业具有重要意义的实用价值。1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状我国学者对家族企业定义的研究成果如下：1999年，我国台湾著名学者叶银华其研究成果已被确立为基于批判控制份额的家族企业分离的标准。与此同时，还要满足以下几个条件：（1）家族所控制企业的股份所占的比例要高于临界控制；（2）在企业中担任高级管理者职位的人只能是家族成员或者是直系亲属，而不能由其他人担任；（3）在企业中董事会的绝大部分成员必须是家族成员。褚小平(2004年)通过研究与整理了国内外许多家族企业的的相关定义。从这些结论中可以看出，国内外科学家都是从六个角度来定义的。这到底是什么？谁拥有一家公司，谁控制它，谁管理它，谁是家庭成员，谁经营它，就是公司的所有者，社会关系和企业文化，企业文化。根据这些调查，他认为家庭企业的分布是连续的，调查的目的是公司的产权和对其经营的控制。当一个家庭获得对一家公司的控制权时，也可以说是家族企业。这是家族企业不需要完全控制的唯一条件。与储小平相同的是，贺志峰(2004年）深入研究了一系列家族企业定义，阐述了自己的观点。最后，他得出结论认为，契约连接的本质这个条件将直接决定了是否为家族企业。合同关系类型的家族企业，可视为家族企业的合同关系的性质不能被承认为其他合同关系的本质。例如，交易合同的订立不被视为家族强企业。合同性质的不同决定了合同的不同和公司的行为。这些差异可能会导致企业中不同的管理行为和生产力。刘玄等人(2000年)通过研究大量的参考文献得到，家族企业所存在的特征格外引人注目。此特征与他剩馀的利润、经营风险和控制有关。这是一个典型的家族企业，如果一家公司的风险存在于某个特定的家庭，同时享受其剩馀的财富以保持对公司的控制。运营权力高度集中，企业内部存在着严重的意识薄弱，这些问题在我国家族企业里面是普遍存在的。由此产生的缺乏内部和外部控制以及缺乏内部控制。但是随着公司的发展，这种状态有所改善。有以下研究:游怡、向玉章(2013年)通过收集大量的数据资料，并且对其分析后，最终认为家族企业内部控制程度受到两个因素的影响：第一个是家族参与程度，第二个是成本差异。必须在一定程度上控制家庭对企业的影响，提高内部控制程度，确保经营的有效性。这实际上减少了代理的成本。在2007年王江斌就曾指出在公司内部财务控制方面存在的不合理性，具体表现为对此方面的重视程度不够以及公司内部财务人员在处理各项问题时并没有较高的财务素养。1.2.2国外研究现状对于家族企业的相关研究来说，国外很多学者早早的已经开始了研究，而且也获得了很大的进步，主要成果有以下内容：在哈佛大学中，著名教授唐纳利在一次报告中谈到，家族企业必须满足两个条件：第一，两名或两名以上经理相继来自同一家庭。第二，必须满足以下一个或多个条件:(1)家庭成员能够决定其在公司生活的唯一原因是与其公司的关系。(2)其他家庭成员在工作中履行公务时，影响到其他人在家庭中的地位；(3)家庭成员必须被注入我们的股票；(4)公司的价值与家庭密切相关；(5)董事或者前高管的直系亲属担任公司董事；(6)家属的一切行为严重影响了公司的信誉；(7)家庭关系决定是否可以接管公司的管理层。钱德勒（1997）对家族企业进行了定义，他认为家族成员在一定程度上行使公司的控制权时，可视为家族企业。他是一位美国公司历史学家，他从一家大型家族企业确立了自己的定义。国外家族企业学者的另一个定义是源自克林顿盖尔斯克(1998年)等美国人经营的《家族企业繁殖》一书的三向模式。1.3研究内容及方法1.3.1研究内容本文以恒大集团为研究对象，对其内部控制的总结了产生的问题及由此产生的原因。其基础是COSO的内部控制和家族企业的内在功能。这导致了优化集团内部控制的方案，如建立开放的企业文化、健全的财务内部控制风险评估制度、优化企业财务活动内部控制的概念，以及通过建立有效的沟通平台不断加强企业内部控制控制管理制度的建设，以确保方案的有效执行。1.3.2研究方法（1）文献分析法。文献分析是通过搜索相关信息和信息，优化家族企业的财务控制，比如根据有关书籍、国内外文件、专业出版物等。（2）案例分析法。案例分析法是指运用具体的公司案例来提出相关问题，并提出一定的解决措施。在本文中，主要是以恒大集团为主要案例来研究公司内部财务控制，指出公司内部财务控制中存在的问题，以及针对这些问题提出一定的方案。

二、相关概念及理论基础2.1相关概念2.1.1家族企业概念家族企业是指所有者和控制者是同一家族中的一个或多个个人的企业。它具有更鲜明的特点，具体表现为:第一，家族企业在现代社会的那也是非常普遍的，主要表现为企业的所有者是特定的家庭成员，这些家庭成员实际上又是控制整个企业的人。这种类型的企业在所有权和控制权上具有高度一致性。第二，企业的所有权，控制权和经营之间的分离程度不是固定的，因为这与企业的规模程度和一些外部影响因素具有很大的关系，具体来说，可以理解为，家族企业由家族控制，但是经营者不一定是家族。2.1.2内部控制概念内部控制指的就是公司内部采取的相对应的方法和对策的总称。具体有以下几个方面：制约因素、规划、评价和控制。首先，其目的是保护公司资产的完整性，并确保公司会计信息的正确性和可靠性。其次，业务活动的“动力”。经济性、效率和有效性。内部控制旨在改善运营管理，最终提高经济性。按公司具体格式规定的职责分工制度和企业组织形式。2.1.3财务内部控制概念财务领域的内部控制是根据不断演变的内部控制概念不断发展和完善的所形成新的内部控制概念。财务内部控制旨在利用控制理论的原则和规范、限制和评价公司财务活动的常用方法，实现公司的经营目标。2.2理论基础2.2.1COSO内部控制框架理论COSO内部控制框架是内部控制理论发展的结果。内部控制由COSO报告分为五个部分，并分为本质上密切相关的元素。公司的所有级别和业务流程都经历了这五个要素。五个元素定义如下:第一，控制环境。控制环境是指对于公司的整体情况进行有效的控制，他对于公司起到至关重要的作用，同时也形成了整个内部控制的基本框架。公司的主要内容是公司价值观、组织结构、员工权利义务的分配、个人政策以及公司的经营思路。第二，风险评估。在风险评估的过程中，最重要的是，企业必须要罗列出影响企业顺利发展的各种风险因素，从而对他们进行分析和识别。它是企业风险管理的基础。第三，控制活动。所有业务和业务流程都通过各种日常活动进行记录，必须加以控制。实际控制行为包括公司批准、过程批准、审计执行、绩效评估、建立职责分离制度等。第四，信息与沟通。信息是企业运营的关键因素，高效地共享信息至关重要。通过高效地传递信息，所有员工都可以全面了解公司的运营情况，并能够更好地利用宝贵的信息进行公司管理和决策。第五，监控。监控是一个高效的评估过程，它是公司当前的内部控制系统。2.2.2家族企业特征家族企业是指拥有一个或多个关系密切的家庭的全部或部分所有权的公司。家族企业的具体特点:第一，所有权和控制权通常由家族所掌握家族并不固定，可以是一个也可以是多个。在许多家族企业中，通常所有权和控制权是一致的，即所有者就是企业的经营管理者。家族企业的所有权和控制权是非常集中的，不存在为了其他的利益，而针对某一问题具有不同的见解和意见，因为这样会产生一定的代理成本，因而，在家族企业中，代理成本的问题是不存在的。第二，在家族企业中通常实行家长制或者是泛家长制的管理模式。在企业经营初期，如果仅仅凭个人，也可以实现企业的主导经营，但是一旦家族企业通过了企业的初期发展阶段，这样一种优势就会不断地成为企业的不足之处，因为在家族企业中，权力主要是掌握在家族管理者的手中，而其他管理人员的决定权就会不断的减弱，形成弱势管理团队。企业规模会不断的壮大，在各种贸易的过程中，也会使交易变得日趋复杂，如果仅仅依靠家族管理者的一方主导，就会不断的产生一些不良结果，家长的权威也会面临一些重大的挑战。第三，家族企业有一定的文化特征。主要表现为与我国传统观念有很大的关系，中国自古以来非常重视家庭这一理念，这与我们传统的儒家学派有很大的影响和关联，因此，这种观念的重点是家庭财产问题，这也就会使得家族企业的资本与外部资本相比较具有很大困难的结合性。因为家庭企业天生具有家庭功能，所以总是现实从家庭的角度来看，家庭成员对家庭一代的继承是家庭企业创始人的最佳愿望。家族企业从来不像其他企业那样想把所有权和管理权分开。这就需要在家庭企业的业绩与家庭利益之间找到适当的平衡，并最大限度地提高经济效率，而这并不是家庭企业的唯一目标。

三、恒大集团财务内部控制现状及存在问题3.1恒大集团简介1997年，恒大集团在广州成立了。该集团主要涉及房地产、旅游、卫生和金融等不同行业。作为全球500强公司之一，恒大集团拥有1万多亿资产，拥有8万多名员工分布在全世界。2017年8月，恒大集团正式坐落于深圳，2019年《财富》全球500强企业138家，同年在中国500家私营企业中排名第五，2020年荣获2020年财政和预算可持续效益奖。3.2基于COSO框架的恒大集团财务内部控制现状分析3.2.1分析控制环境现状内部控制系统要想正常运作下去，就控制环境这一环节是必不可少的。对于那些知道并听说过金融内部控制的人来说，在金融领域实施内部控制更为有利。这是因为实施财务内部控制可能会导致业务流程的复杂性，而这种复杂性只带来少量回报。关于职责分工，恒大集团董事长负责公司业务的合法性和合规性，副总主要负责公司的产品质量、销售、人力资源管理等，部门主管负责公司开展业务的领域。关于企业文化，董事长文化是企业文化的主要组成部分。董事长决定公司的经营方向和经营方式。无论市场因素和外部环境如何，只要董事长同意进行内部控制管理，就可以做到这一点。此外，人力资源管理系统中的常设股明确规定工作人员的薪酬，说明他们的休假、出勤、工作管理等情况。按照法定节假日规定执行节假日索赔，并向员工支付加班费和加班费，扣除日薪后的节假日工资。3.2.2分析财务风险的评估现状在一定程度上，企业在有效管理方面有一个非常重要的内容就是风险评估。风险评估对于实现公司内部控制制度起到至关重要的作用。风险评估主要就是对企业在日常经营中存在的风险进行一定的评估过程，在进行风险评估的过程中，企业会根据一定的控制制度，对风险评估的结果进行分析，从而去起到规避风险的有效结果。财务风险作为风险的一个分支，完全遵循这一风险理论。恒大集团没有建立财务风险评估机制，财务风险的评估主要依靠个人经验。多年来，恒大集团经过了不断的的发展，公司业务变得越来越复杂、财务风险到了越来越难以察觉的初始阶段，集团没有进一步发展，以便更好地评估公司发展过程中的财务风险，或者采取传统做法，只根据个人经验评估业务活动和投资项目中出现的财务风险。采购中既没有分析供应商的信誉也没有资格，销售合同是通过公布熟悉的人盲目签订的，给公司造成了经济损失。创立者只把投资项目看作是个人经验，不再确定数据、可行性研究等的前景是否尽可能好。投资公司损失惨重，大型企业消耗大量生产现金。这导致资产效率显着下降，进而导致运营资源短缺，而该公司本来就没有这种资源。3.2.3业务活动财务内部控制现状分析（1）在资金收入方面，业务员首先获知客户付款信息，然后将反馈意见提交会计部门确认收据，会计部门没有明确要求将收据退还给业务部门。在这种情况下，如果客户向销售代表提供付款信息，公司将收到付款。情况并非如此，客户可能已收到付款报表，但公司可能因此而无法收到付款。客户可以提供的付款信息只是没有付款行为的借口。关于资本支出，公司每一期的未经批准的审批制度都需要总经理的批准，这给促进业务流程造成了过度的压力，使公司的发展战略无法自行作出决定。没有供资方案，资金的使用可能非常任意，大大增加了公司的财务成本。（2）费用报销方面随着公司规模的扩大，成本回收金额也会增加，因为成本回收中的不纳税变动不计入公司的实际成本，导致利润增加，公司所得税增加，公司纳税负担沉重，严重阻碍了公司的成长。（3）应收账款恒大集团面对应收账款管理方面上缺乏一定的经验，而且奉行非常被动的追收政策，导致客户长期拖欠；此外，应收账款的偿还率没有得到审查，而且由于付款压力小，工作人员没有积极的拖欠款项。出售企业所得利润将成为应收账款，而在3-2年度报表中，我们可以看到应收账款每年都在增加，公司资产的支付也不能那么容易地用于商业贷款。此后，周转资本的变化证明是极其沉重的负担，可能会给公司的经营带来重大的财务风险。表3-2恒大集团2019-2021年应收账款列表年度金额（万元）环比增长率（%）20194748.75--20206848.9744.22%20218749.6427.75%3.2.4信息与沟通现状分析公司与外部、上、下业务部门之间以及各业务部门之间沟通的效率和结果是实施内部控制的重要先决条件。大量的财务和内部及外部沟通很少相互积极沟通，这是被动的，仅限于必要的信息传递或传递；交流采用口头交流的形式，很少通过电子邮件、微软、QQ等方式进行。文件的交易只有少量的记录。最近几年，我国的税收政策发生了重大变化，税收政策经常更新。恒大集团的金融部门没有与其他外部机构沟通，金融会计专业知识并不总是最新的，这可能导致企业财政面临重大的税收风险；内部沟通仅限于口头沟通，沟通中经常出现滥用职权的情况，在传递文件时也没有记录，传递汇票的方式不当，关键文件的安全得不到保障。3.2.5监督现状分析在企业内部控制的环节中，还有非常重要的一部分就是企业的监督，其监督是有效的保证企业内部运行良好的关键一步。监督会起到非常重要的作用，监督的主要功能在于发现企业内部存在的问题和运行过程中较为薄弱的部分，从而去更好的实现企业内部的控制系统。恒大集团的财务部对于财务管理监督方面并没有制定相关的制度和程序，财务管理监督和评价方面没有任何建树。由于我国国内法对内部控制的审计没有严格规定。大集团属于没有卡的中小企业，因此公司内部控制不公开。监测和评价是内部控制的重要组成部分，不能忽视，必须在财务管理中逐步建立和加强。3.3恒大集团财务内部控制存在问题3.3.1财务内部控制环境不佳众所周知，恒大集团的控制环境被一大群企业所感知，控制环境总体而言有一定的不足，而上下财政方向的企业控制力较弱；财务管理制度的不足；工作人员在财务会计方面的职责未得到充分履行，未能认识到未予认真对待的具体职责；职位控制评价制度也同样发明，没有实际效果财务人员总体教育程度较低、培训不足、缺乏必要的专业精神和难以满足企业发展的需要；此外，由于亲属关系的差异，企业文化因基本财务人员的差异而受损，损害了企业的动机和隶属关系，阻碍了企业对外部财务专业人员的选拔和留用。目前，恒大集团人力资源管理现状就目前工作人员对人力资源管理方案的满意度不高。绩效考核方式不全面，单纯依靠被考核者自评和直属上司的评语，缺乏科学性和客观性，容易陷入形式主义的“人情考核”，不能反映员工的真实绩效，甚至滋生收受贿赂现象，企业内部存在很多亲戚关系，进而经常出现包庇亲属现象发生，人员管理缺少科学性，以至于工作人员满意度不高。3.3.2财务风险评估机制缺乏本文对公司的财务风险现状评估进行了详细说明。换句话说，恒大集团根据个人经验来确定投资项目的财务风险。目前，企业缺乏评估金融风险的科学机制，评估金融风险的机制极为不足。可以看出，目前恒大集团企业并不是很关注于风险识别工作，风险预防管理尚不完整，导致企业在经营管理过程中遇到风险的时候无法很好的解决。为了降低控制成本，恒大集团通常会向第三方进行销售和搭建，经常忽略外包风险，并且该风险在项目完成过程中不受控制，一旦有什么出错，就会给集团带来经济上和名誉的损失。例如，如果外部承包商在规定的期限内未能履行合同义务，而在指定的期限内未能完成相关项目，则将产生较高的罚款。施工方放弃建设项目，导致项目不能按时完成，造成损失，仅通过法律手段解决，往往既费时又费力，而且项目尚不完善。在此期间，没有人对质量问题负责，无法及时修复，导致下一个环节无法继续。3.3.3财务风险表3-3资产负债表2018年2019年2020年近12个月总资产（万亿）2.142.462.732.87总负债（万亿）1.792.962.312.38资产负债率（%）83.683.884.882.7通过企业年报，由表3-3我们可知，恒大集团的资产负债率始终维持在83%上下浮动，而国际上认定的资产负债率在40%-60%之间是一个正常的范围，一旦超过70%企业就必须提高警惕，恒大集团近些年的资产负债率都超过80%，说明潜在的财务风险很高，一旦资金链断裂将会造成债务偿还困难。3.3.4信息与沟通不畅本文详细描述和分析了企业财务与企业以外其他机构、企业内部业务部门和金融部门内部职位之间的信息和通信状况。人们认识到，与外部和内部信息及通信手段的沟通是一个重大问题，在传递信息时会被忽视，可能导致重要财务文件的丢失。信息和通信之间缺乏沟通存在问题。如表3-5所示，对与主要群体的内部沟通进行及时调查后发现，36.14%的被调查工作人员报告说，恒大集团中的主要群体在内部沟通方面的时效性较低，这影响了对相关项目的处理。表3-5企业内部控制沟通及时性调查项目非常及时及时一般不及时沟通及时性19.30%20.35%24.21%36.14%3.3.5监督缺乏力度恒大集团内部没有建立财务监督系统，外部由于属于没有挂牌原因，导致企业没有对监督管理进行强制性要求。综合以上问题，恒大集团在财务管理方面缺乏一定的加强力度。对恒大集团内部控制监督管理效果进行调查统计，管理层对内部控制了解不足就会使企业在筹资、投资、营运的过程中，如果遇到非常难以解决的财务风险，则会对企业的运行和发展产生重要的影响以及不良的效果，这种情况下，就会导致企业内部财务人员出现一定的问题，比如财务人员出现财务报表错报的现象，这会极其严重的影响企业的财务管理和企业的风险评估。当管理层对内控了解不足时，就无法有效的吸收和传播信息，从而影响了信息沟通。

四、基于COSO框架的恒大集团财务内部控制优化4.1梳理开放型的企业文化理念作为典型的家族企业，恒大集团企业文化是一种强大而有区别的企业文化，具体体现在两点，第一点是强权文化；第二点是差序文化。它在一开始就刺激了企业的成长。权力文化是创始人无可争议的权威，对于家庭成员的凝聚力至关重要。差异文化赋予家庭成员强烈的使命感和归属感，将个人的命运与企业的命运联系起来，并愿意尽一切努力帮助家族企业管理和促进家族企业的成功。（1）完善授权机制第一，必须统一分配家族企业内部领导的职能，根据不同领导职位的部门制定激励措施，区分责任领域和职位，进一步完善现有的人力资源政策。二、要建立授权机制，必须明确批准管制制度。应设置负责审批业务事务处理和活动的特殊职位，以确保具有不同责任的人员在企业范围内承担、审批、分级和执行企业内部控制。（2）明确权责分配必须深化内部控制文化，才能实现全面的内部控制。恒大集团的企业文化实质上就是董事长企业文化，管理层主要关注董事家庭成员的利益，这对公司的长期发展极为不利。对于公司来说，重要的是要分配责任，明确界定每个领导人的作用和权力，并根据各自的作用和权力明确界定每个领导人的责任，以确保强有力的问责制。按照公司问责机制，在管理层期间进行监督，以便按照公司问责框架规定的处罚措施，更好地限制公司管理层在欺诈风险或违反公司利益的情况下的工作。（3）完善人力资源管理方案恒大集团务必要改进其人力资源管理方案，制定员工奖励措施，并根据内部控制的业绩颁发一系列公平奖。建议在人力资源管理过程中采用考绩模式，根据财务、培训能力、客户维度、内部流程维度以及员工的具体工作表现，奖励实现战略业务目标的主要考绩目标。这样就提高了公司工作的积极性。图4-1企业人员绩效考核维度设计（4）完善企业内部控制制度为了完善贵公司内部控制，需要做到以下几个方面：第一，必须编制一份业务内部控制手册，明确界定贵公司各部门的责任和义务。第二，必须按照《内部控制手册》编制内部控制文件，明确界定内部控制的内容。最后，在现代信息技术的体制实施中，它被用来确保这些系统的有效性。4.2健全企业财务风险评估体系对于公司财务风险意识这一方面，恒大集团做的还远远不够，在未来必须要对管理人员、财务管理人员都要加强财务风险意识。基于此，恒大集团要专门成立财务风险管理部门。（1）培育各阶层人员的风险意识作为家族企业的领导和部门经理，必须要做到的是正确的认识企业所面临的各项风险，对于管理层要有严格的要求，提高管理层识别风险的能力，才能更好的去开展企业内部的各项活动。（2）明确风险管理部门建立更完善的风险管理部门是企业发展的一个基本组成部分，首先，可通过利用外部专门风险管理机构，辅之以企业内部管理，为内部和外部风险提供更加全面、高效和专业的管理。与此同时，通过对失控的风险实施预防性管理，最大限度地降低了企业面临的风险。其次，分析企业的优缺点，理顺与制定企业战略计划相关的风险，向管理层提供更准确的财务信息，避免管理层遭受更大损失。（3）加强风险评估控制企业必须正确识别风险，准确评估风险，并对高质量的风险作出反应，以确保在可接受的框架内处理风险，加强家族企业的风险评估。改进对风险的控制。规避风险中有一项很重要的部分是对风险结果的有效评估，只有正确的评估风险出现的结果，才能更好地去提出一定的防范措施，加强对于风险的管理和规避，才能够起到最佳的管理效果。4.3优化业务活动财务内部控制方案当前大型集团的业务流程和运营规范中，认识到通过公司业务活动控制财务风险的力度太小，需要加强。必须改进当前业务活动的流程和操作规范。本章对当前业务活动的流程和操作规范进行了完善，以最大限度地降低业务活动的财务风险。恒大集团对货币资金实行内部控制的目的是:第一，确保货币资金的安全；第二，更有效地使用货币资金；最后，他们确保货币基金组织的分录正确。开发一个涵盖现金使用领域的企业现金管理系统，涵盖库存限额、流动性规划等。建立一个备件经济系统，规定储备限额、使用领域、储备使用领域和备件使用部门，该部门专门负责管理部门的储备，其继任者是部门主管；备件补偿和使用条款；预付款条款、延迟还款的处罚条款等。若要设定银行帐户馀额，必须更新银行帐户资讯；当银行信息被更改以通知销售部或向客户发送银行帐户更改表时；必须及时注销银行帐户以满足经营需要，以免公司帐户过高，管理困难，可能导致财务支出增加；必须清理经常性银行账户，以便及时清理长期不需要的账户，及时注销不必要的账户，不再使无法注销的账户进入休眠状态，从而造成不必要的困难。银行结单是单独管理的，银行结单是创建的，支票记录是签发的。网上银行导弹潜艇也需要单独管理，潜艇的管理者和检查者也需要单独管理。这就防止了一个人对所有印刷和u形文件负责，从而导致货币市场基金面临风险。4.4建立信息与沟通平台大多数人都知道，信息是讲究技巧的，沟通也一样。不管是同上级领导沟通还是和其他部门同事进行交流，都要相互合作，只有这样才能促进企业的长久发展。（1）构建企业信息化沟通体系公司与部门、员工和员工的沟通不理想，导致公司内部信息受阻。为了更好地解决这个问题，需要通过提出以下建议来改进企业沟通:第一，企业应根据实际情况和发展速度建立自己的信息和通信机制，以便在内部控制框架内改进信息和通信机制的管理，并为成功实施内部控制提供真实、完整和有效的信息。第二，保存各项通信记录。这种通信记录既包括企业内部，也包括企业外部，在企业运营的过程中，企业如果能够及时地将有效信息传递给用户，就会不断地实习的通信机制得到优化，从而去提升企业的运营效率。第三，改善沟通渠道。创建企业通信信息软件，该软件可在信息软件中提供企业内的所有信息，使公司不同分支机构和部门的人员能够进行通信，及时沟通发现的问题，并解决相应的问题。（2）实施信息沟通公开化经过良好的内部沟通和方法，公司必须注重沟通的结果，例如建立公司内部网站、作出重要企业决策、作出相关企业决策以及将与企业相关的业务流程公开到公司网站上的能力，使公司员工能够按照了解企业管理的规则工作，有助于提高员工的一致性和提高员工的生产力。4.5强化财务监督管理（1）加强企业内部监督力度在财务监督管理的过程中，必须要做到加强企业内部监督力度，有效的内部监督控制系统可以对企业的发展起到至关重要的作用。具体来说，包括以下几点：建立全面有效的内部控制监督机制对于实施内部控制至关重要，并建议:第一，设立特别监督官员。公司需要更好地了解公司，建立专门的独立审计机构，为内部控制制度和建立基于不同部门、员工和部门的机构提供现实的基础。第二，建立自我评价制度。反省与监督相结合，进行真正的自我评价，实业中所有的员工可以加强对于内部控制的观念，从而去有效地保证公司内部控制的运行。第三，建立健全的考试制度。根据内部控制状况对受影响地区和个人进行的审查，为内部控制效果良好的地区和个人提供了激励措施，对内部控制薄弱的地区和个人进行精简，并通过专门的审查机制控制和指导内部控制。第四，利用全面的信息进行监测。在监管过程中，公司应用大型数据软件，监控各个公司，了解公司内部流程，改进公司业务运营管理，并确保内部控制符合相关规定，以防止私人和私人欺诈。（2）设立内部审计机构组织虽然在体制安排框架内加强了对财政的监督，但也需要更有能力的部门。家庭是绝对的优势，自然成为公司内部的圈子；而其他人则变成了局外人。对于所收集的经验，适用同一制度的不同标准相对宽松，而其他标准则限制较少。金融监管也是如此。因此，特别重要的是设立一个高级别的财务监督部门，以确保该地区内外的执行标准和能力相同。2.建议在公司内部设立一个内部审计处，由总干事单独管理，定期审查其业务活动，包括进行财务监督，直接向总干事提交内容，并向整个公司的工作人员通报审计结果；对于具体要求，还必须与外部审计机构合作，展示公司监督财务管理的能力。

五、研究结论及展望5.1研究结论本文基于COSO框架，深入研究恒大集团的财务内部控制，目的是优化其金融内部控制。第一，根据COSO框架的五大要素，结合公司的文化特点，以“强、差异化”的形式分析了财务内部控制的现状。第二，了解公司目前存在的内部控制问题，深入研究了这些问题的根本原因；存在的主要问题包括:控制环境差、风险评估机制差、业务活动内部控制效率低下、内部和外部沟通不足以及内部监督机制不足；解决根本原因，不仅仅是为数不多的原因，即财务风险较低的强有力和封闭的企业文化、业务活动内部控制流程中的违规行为、缺乏财务内部控制、缺乏内部和外部沟通平台以及控制机制不足。重申本文在以往分析的基础上，提出了一个基于COSO框架优化大型企业集团内部控制的优化方案；最后，有一系列保障措施可确保优化报价达到最高质量。本文希望通过优化集团内部财务控制优化研究，找出与集团相似的其他问题，优化内部控制制度，提高企业规避财务风险的能力，增强企业竞争力，从而提高企业竞争力。5.2研究展望本文在写作过程中，由于自己才疏学浅，还有很多知识并没有进行深入的了解和掌握。在本文中主要论述的是家族企业的内部控制，在写作过程中，涉及的是企业经营活动之中存在的问题和解决措施，以及对于风险的规避，例如经营风险、投资风险等本文不涉及。此外，各行业企业面临的行业、市场环境、企业规模和管理方式存在很大差异，需要准确分析企业的实际情况。在未来，我将研究家族企业财务控制理论，重点研究财务管理中涉及不同管理层次企业的内部控制，以获得更好的实践经验。

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