《基于COSO框架的企业内部控制研究国内外文献综述及理论基础》3800字

基于COSO框架的企业内部控制研究国内外文献综述及理论基础目录TOC\o"1-2"\h\u6769基于COSO框架的企业内部控制研究国内外文献综述及理论基础 1228201国内外研究现状 14071.1国内研究现状 1100611.2国外研究现状 213041二、相关概念及理论基础 3194232.1相关概念 3304512.1内部控制概念 3224792.2理论基础 3995参考文献 51国内外研究现状1.1国内研究现状我国学者对家族企业定义的研究成果如下：1999年，我国台湾著名学者叶银华其研究成果已被确立为基于批判控制份额的家族企业分离的标准。与此同时，还要满足以下几个条件：（1）家族所控制企业的股份所占的比例要高于临界控制；（2）在企业中担任高级管理者职位的人只能是家族成员或者是直系亲属，而不能由其他人担任；（3）在企业中董事会的绝大部分成员必须是家族成员。褚小平(2004年)通过研究与整理了国内外许多家族企业的的相关定义。从这些结论中可以看出，国内外科学家都是从六个角度来定义的。这到底是什么？谁拥有一家公司，谁控制它，谁管理它，谁是家庭成员，谁经营它，就是公司的所有者，社会关系和企业文化，企业文化。根据这些调查，他认为家庭企业的分布是连续的，调查的目的是公司的产权和对其经营的控制。当一个家庭获得对一家公司的控制权时，也可以说是家族企业。这是家族企业不需要完全控制的唯一条件。与储小平相同的是，贺志峰(2004年）深入研究了一系列家族企业定义，阐述了自己的观点。最后，他得出结论认为，契约连接的本质这个条件将直接决定了是否为家族企业。合同关系类型的家族企业，可视为家族企业的合同关系的性质不能被承认为其他合同关系的本质。例如，交易合同的订立不被视为家族强企业。合同性质的不同决定了合同的不同和公司的行为。这些差异可能会导致企业中不同的管理行为和生产力。刘玄等人(2000年)通过研究大量的参考文献得到，家族企业所存在的特征格外引人注目。此特征与他剩馀的利润、经营风险和控制有关。这是一个典型的家族企业，如果一家公司的风险存在于某个特定的家庭，同时享受其剩馀的财富以保持对公司的控制。运营权力高度集中，企业内部存在着严重的意识薄弱，这些问题在我国家族企业里面是普遍存在的。由此产生的缺乏内部和外部控制以及缺乏内部控制。但是随着公司的发展，这种状态有所改善。有以下研究:游怡、向玉章(2013年)通过收集大量的数据资料，并且对其分析后，最终认为家族企业内部控制程度受到两个因素的影响：第一个是家族参与程度，第二个是成本差异。必须在一定程度上控制家庭对企业的影响，提高内部控制程度，确保经营的有效性。这实际上减少了代理的成本。在2007年王江斌就曾指出在公司内部财务控制方面存在的不合理性，具体表现为对此方面的重视程度不够以及公司内部财务人员在处理各项问题时并没有较高的财务素养。1.2国外研究现状对于家族企业的相关研究来说，国外很多学者早早的已经开始了研究，而且也获得了很大的进步，主要成果有以下内容：在哈佛大学中，著名教授唐纳利在一次报告中谈到，家族企业必须满足两个条件：第一，两名或两名以上经理相继来自同一家庭。第二，必须满足以下一个或多个条件:(1)家庭成员能够决定其在公司生活的唯一原因是与其公司的关系。(2)其他家庭成员在工作中履行公务时，影响到其他人在家庭中的地位；(3)家庭成员必须被注入我们的股票；(4)公司的价值与家庭密切相关；(5)董事或者前高管的直系亲属担任公司董事；(6)家属的一切行为严重影响了公司的信誉；(7)家庭关系决定是否可以接管公司的管理层。钱德勒（1997）对家族企业进行了定义，他认为家族成员在一定程度上行使公司的控制权时，可视为家族企业。他是一位美国公司历史学家，他从一家大型家族企业确立了自己的定义。国外家族企业学者的另一个定义是源自克林顿盖尔斯克(1998年)等美国人经营的《家族企业繁殖》一书的三向模式。二、相关概念及理论基础2.1相关概念2.1.1家族企业概念家族企业是指所有者和控制者是同一家族中的一个或多个个人的企业。它具有更鲜明的特点，具体表现为:第一，家族企业在现代社会的那也是非常普遍的，主要表现为企业的所有者是特定的家庭成员，这些家庭成员实际上又是控制整个企业的人。这种类型的企业在所有权和控制权上具有高度一致性。第二，企业的所有权，控制权和经营之间的分离程度不是固定的，因为这与企业的规模程度和一些外部影响因素具有很大的关系，具体来说，可以理解为，家族企业由家族控制，但是经营者不一定是家族。2.1内部控制概念内部控制指的就是公司内部采取的相对应的方法和对策的总称。具体有以下几个方面：制约因素、规划、评价和控制。首先，其目的是保护公司资产的完整性，并确保公司会计信息的正确性和可靠性。其次，业务活动的“动力”。经济性、效率和有效性。内部控制旨在改善运营管理，最终提高经济性。按公司具体格式规定的职责分工制度和企业组织形式。2.1.3财务内部控制概念财务领域的内部控制是根据不断演变的内部控制概念不断发展和完善的所形成新的内部控制概念。财务内部控制旨在利用控制理论的原则和规范、限制和评价公司财务活动的常用方法，实现公司的经营目标。2.2理论基础2.2.1COSO内部控制框架理论COSO内部控制框架是内部控制理论发展的结果。内部控制由COSO报告分为五个部分，并分为本质上密切相关的元素。公司的所有级别和业务流程都经历了这五个要素。五个元素定义如下:第一，控制环境。控制环境是指对于公司的整体情况进行有效的控制，他对于公司起到至关重要的作用，同时也形成了整个内部控制的基本框架。公司的主要内容是公司价值观、组织结构、员工权利义务的分配、个人政策以及公司的经营思路。第二，风险评估。在风险评估的过程中，最重要的是，企业必须要罗列出影响企业顺利发展的各种风险因素，从而对他们进行分析和识别。它是企业风险管理的基础。第三，控制活动。所有业务和业务流程都通过各种日常活动进行记录，必须加以控制。实际控制行为包括公司批准、过程批准、审计执行、绩效评估、建立职责分离制度等。第四，信息与沟通。信息是企业运营的关键因素，高效地共享信息至关重要。通过高效地传递信息，所有员工都可以全面了解公司的运营情况，并能够更好地利用宝贵的信息进行公司管理和决策。第五，监控。监控是一个高效的评估过程，它是公司当前的内部控制系统。2.2.2家族企业特征家族企业是指拥有一个或多个关系密切的家庭的全部或部分所有权的公司。家族企业的具体特点:第一，所有权和控制权通常由家族所掌握家族并不固定，可以是一个也可以是多个。在许多家族企业中，通常所有权和控制权是一致的，即所有者就是企业的经营管理者。家族企业的所有权和控制权是非常集中的，不存在为了其他的利益，而针对某一问题具有不同的见解和意见，因为这样会产生一定的代理成本，因而，在家族企业中，代理成本的问题是不存在的。第二，在家族企业中通常实行家长制或者是泛家长制的管理模式。在企业经营初期，如果仅仅凭个人，也可以实现企业的主导经营，但是一旦家族企业通过了企业的初期发展阶段，这样一种优势就会不断地成为企业的不足之处，因为在家族企业中，权力主要是掌握在家族管理者的手中，而其他管理人员的决定权就会不断的减弱，形成弱势管理团队。企业规模会不断的壮大，在各种贸易的过程中，也会使交易变得日趋复杂，如果仅仅依靠家族管理者的一方主导，就会不断的产生一些不良结果，家长的权威也会面临一些重大的挑战。第三，家族企业有一定的文化特征。主要表现为与我国传统观念有很大的关系，中国自古以来非常重视家庭这一理念，这与我们传统的儒家学派有很大的影响和关联，因此，这种观念的重点是家庭财产问题，这也就会使得家族企业的资本与外部资本相比较具有很大困难的结合性。因为家庭企业天生具有家庭功能，所以总是现实从家庭的角度来看，家庭成员对家庭一代的继承是家庭企业创始人的最佳愿望。家族企业从来不像其他企业那样想把所有权和管理权分开。这就需要在家庭企业的业绩与家庭利益之间找到适当的平衡，并最大限度地提高经济效率，而这并不是家庭企业的唯一目标。参考文献钱德勒，重武译，看得见的手[M]，北京：商务印书馆，1997：254-232唐纳利，吉布森，伊凡瑟维奇著，管理学基础：[M]，北京：机械工业出版社，1998，第10版：301-304美国克林·盖尔西克，家族企业的繁衍[M]，北京：经济日报出版社，1998贺志锋.论家族企业的定义[J].当代财经,2004,(6):57-61.刘小玄，中国企业发展报告(1999-2000)，北京：社会科学出版社，2001：75-82储小平.华人家族企业的界定[J].经济理论与经济管理,2004,(1):49-53.叶银华，家族控股集团、核心企业与报酬互动之研究——台湾与香港证券市场之比较[J]，管理评论(台湾)，1999（2）：23-28王江斌.关于加强家族企业内部会计控制的探讨[J].现代农业,2007(09):85-86.王桂莲.改善家族企业内部控制和内部管理的措施[J].行政与法(吉林省行政学院学报),2005(07):54-55.]游怡,向玉章.家族化程度、内部控制与代理成本研究[J].财会通讯,2013(33):89-92.李涵博,王海涛.基于COSO框架的公立医院内部控制质量评价研究[J].商业观察,2022(05):17-19.李明.基于COSO理论的税务系统内部控制体系研究[J].河北企业,2021(11):129-131.DOI:10.19885/ki.hbqy.2021.11.035.李银霞.康美药业股份有限公司内部控制有效性分析及优化——基于COSO五要素[J].企业科技与发展,2021(10):178-180.杨明雨.COSO视角下国有企业内部控制制度的完善研究[J].中国乡镇企业会计,2021(05):150-151.陈琳.基于COSO框架的制造企业内部控制优化研究[J].财务与金融,2021(02):48-51.徐江楠.基于COSO框架的农业上市公司内部控制研究[J].