《其他流动资产》课件

其他流动资产其他流动资产是企业短期投资的组成部分，是指除现金、短期投资、应收账款、存货以外的流动资产。其他流动资产通常包括预付账款、应收票据、应收利息等，这些资产具有变现能力强、流动性高的特点，可以在一年或一个营业周期内变现。课程大纲其他流动资产概述定义、特点、分类、重要性，以及在财务报表中的作用。具体项目分析重点分析应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款、短期投资、长期待摊费用、暂付款等项目。案例分析通过实际案例，帮助理解其他流动资产的应用和管理。本章小结回顾本章内容，加深理解，并总结相关知识点。什么是其他流动资产其他流动资产指的是企业在日常经营活动中经常发生的各种短期资产，这些资产通常可以在一年内或者一个营业周期内变现。这类资产包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款、短期投资、长期待摊费用、暂付款等。其他流动资产的特点流动性强，可以在一年内变现为现金或用于经营。在企业的正常经营周期内周转使用，并最终转化为现金。能够带来现金流入，为企业带来经济效益。是企业重要的资产，对企业经营活动具有重要影响。其他流动资产的分类11.应收类资产应收类资产是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的应收款项，主要包括应收票据、应收账款、应收股利和应收利息等。22.预付类资产预付类资产是指企业已经支付款项，但尚未取得商品或服务的款项，主要包括预付账款、预付货款、预付工资等。33.投资类资产投资类资产是指企业为获取投资收益或其他目的而持有的投资，主要包括短期投资、长期投资等。44.其他其他流动资产是指除上述三种类型以外的其他流动资产，例如，待抵扣进项税额、待摊费用等。应收票据商业票据商业票据是指由出票人签发的，承诺在一定期限内无条件支付一定金额的票据，是企业进行商品交易或资金借贷的重要凭证。商业信用应收票据是企业以商品或劳务为基础，以商业信用的形式取得的债权，反映了企业与客户之间的商业信贷关系。应收票据的确认和计量确认应收票据企业收到带息票据时，应确认应收票据，并将票面金额记入应收票据科目。计量应收票据应收票据的计量应以票面金额为基础，并考虑应收票据的票面利率和到期期限。折现计量如果应收票据的票面利率低于市场利率，应采用折现方法，将应收票据的未来现金流量折现至现值，作为应收票据的计量金额。应收票据的背书转让1票据背书票据债权人将票据权利转让给第三人2背书方式空白背书、记名背书、指定背书3转让效力将票据债权转让给背书人4背书责任背书人承担票据保证责任背书转让是指票据债权人将票据上的权利转让给第三人的行为。票据债权人背书转让票据，必须在票据背面签字并注明背书内容。常见的背书方式包括空白背书、记名背书和指定背书。背书转让后，票据权利转移给背书人，背书人享有票据权利并承担票据保证责任。应收账款应收账款是指企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，通常是企业在赊销的情况下产生的。应收账款反映了企业的销售收入在未来收回的可能性，是企业流动资产的重要组成部分。应收账款的管理是企业财务管理的重要内容之一，企业需要采取有效措施，确保应收账款的及时收回，并降低坏账损失的风险。例如，企业可以建立完善的信用管理制度，对客户的信用进行评估，并设置合理的信用期限。应收账款的确认和计量1确认应收账款是指企业因销售商品或提供劳务而形成的债权2计量一般按商品或劳务的实际销售价格计量3其他企业应根据实际情况对应收账款进行减值测试企业应确认应收账款的金额,并根据实际情况计量应收账款的金额,同时应注意坏账准备的计提。坏账准备的计提1计提原则根据应收账款的实际情况，预计可能发生的坏账损失，在资产负债表日计提坏账准备，这是一种谨慎性原则的体现。2计提方法企业可选择不同的方法进行坏账准备的计提，包括百分比法、备抵法、直接转销法等，具体方法应根据企业的实际情况选择。3计提金额坏账准备的计提金额应根据应收账款的账面价值以及预计发生的坏账损失金额确定，确保能够覆盖潜在的坏账风险。应收股利股利分配当企业盈利时，可以将利润的一部分分配给股东，称为股利。应收股利是指企业应收取的但尚未收到的股利。股利形式股利形式包括现金股利、股票股利和财产股利。现金股利是最常见的形式，指企业以现金形式向股东分配利润。应收股利的确认和计量1股利宣告日确认应收股利2除权除息日计量应收股利3股利支付日收到股利应收股利是指企业应收取的已宣告但尚未收到的股利。应收股利通常在股利宣告日确认，并在除权除息日计量。在股利支付日，应收股利将减少，并增加现金或银行存款。应收利息应收利息是指企业因向他人提供资金而应收取的利息。企业在向他人提供资金时，往往会签订相应的借款合同，约定利息的支付方式和时间。当借款期限届满时，借款人应向企业支付利息。如果借款人未能按期支付利息，则企业应将未支付的利息计入应收利息。应收利息的确认和计量：应收利息在利息收入确认时确认，按照应收取的利息金额进行计量。应收利息的确认和计量1确认应收利息确认时点，需考虑利息收入是否已经发生。2计量应收利息一般按实际利率计量。3列报应收利息列报在资产负债表中。其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收款项。其他应收款的形成原因多种多样，例如：预付货款、押金、代垫款、租赁款、赔偿款等等。其他应收款的确认和计量1确认其他应收款在实际发生时确认，并以公允价值计量。公允价值通常是指在公平交易条件下，熟悉情况的交易双方自愿进行的交易价格。2计量在初始确认时，其他应收款应以公允价值计量。后续计量应采用成本模型，即以实际发生的成本计量。3减值当存在减值迹象时，应计提减值准备。减值准备的计提方法应根据具体情况确定。坏账准备的计提评估预计损失企业应根据历史经验、当前状况以及对未来经济环境的预测，评估应收账款可能发生的坏账损失。确定计提方法企业可以采用不同的计提方法，例如百分比法、备抵法等，以合理估计坏账损失的金额。计提坏账准备根据评估的结果，企业需要在资产负债表中计提坏账准备，以反映应收账款可能发生的损失。短期投资股票投资短期投资是指企业持有期限在一年以内的投资，投资标的主要是股票、债券等金融工具。债券投资债券投资是指企业购买其他企业的债券，以期获得利息收入和债券到期后的本金偿还。货币市场工具货币市场投资是指企业购买货币市场工具，例如银行存款、商业票据等，以期获得短期收益。短期投资的确认和计量1确认条件企业已支付购买价款，并已取得投资的控制权。2初始计量以实际支付的价款作为初始计量金额，包括购买价款、相关税费等。3后续计量采用成本法或公允价值法进行后续计量，具体方法取决于投资的性质和企业对投资的管理目的。短期投资的处置1出售按照市场价格出售2转让将短期投资转让给其他投资者3到期收回到期收回投资本金和利息短期投资的处置方式主要有出售、转让和到期收回三种。出售是指企业将持有的短期投资在市场上出售，通过出售获得收益或损失。转让是指企业将持有的短期投资转让给其他投资者，通过转让获得收益或损失。到期收回是指企业持有的短期投资到期后，收回投资本金和利息，企业不再拥有该短期投资。长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出但应由几个会计期间分摊的费用。例如，企业支付了一年的租金，但租期为两年，则应将租金在两年内分摊，计入每个会计期间的费用。长期待摊费用的确认和摊销确认长期待摊费用是指企业为取得一项长期资产而发生的、在未来期间能够提供经济利益的支出，并在未来期间内分期摊销。摊销摊销是指将长期待摊费用在预计受益期间内分期计入相关成本或费用，以合理地分配其成本。方法常见的摊销方法包括直线法、年数总和法和双倍余额递减法，应根据具体情况选择合适的方法。暂付款暂付款是指企业已经支付但尚未确定其最终归属的款项。通常发生在企业支付款项后，但尚未收到货物的发票或其他凭证的情况下。暂付款在企业财务报表中列示为流动负债。当企业收到货物发票或其他凭证后，即可将暂付款转入相应的应付账款或其他应付款科目。暂付款的确认和列报1确认企业支付款项，但尚未确定为应付款项或其他应付款项的款项，应作为暂付款确认。2列报暂付款应在资产负债表中“其他流动资产”项目下单独列示。3计量暂付款按实际支付的金额计量。例如，企业预付货款、支付押金、支付保证金等，均应作为暂付款处理。其他流动资产的列报列报原则其他流动资产按照项目列示，并根据其流动性程度进行分类。对于同一类别中不同性质的项目，需要分别列示。列报内容在资产负债表中，其他流动资产应单独列示。同时，需要在附注中详细披露其他流动资产的具体构成、账面价值和计量方法。其他流动资产的管理有效控制严格控制其他流动资产的发生，避免不必要的支出，确保资金的安全性和有效利用。及时核算及时准确地核算其他流动资产的金额，定期进行账务分析，确保账实相符。合理投资根据企业经营状况和市场情况，合理选择投资方向，将闲置资金进行有效投资，提高资金收益率。定期清理定期清理其他流动资产，对已经失去使用价值或价值较低的资产进行处置，减少资金占用。典型案例分析公司案例分析一家快速发展的公司的财务报表，研究其其他流动资产的管理策略，例如短期投资和应收账款的管理方法。个人案例分析一个个人投资者投资股票的案例，考察其投资组合中短期投资的