记账实操-赛车俱乐部会计处理分录

会计实操文库PAGEPAGE1记账实操-赛车俱乐部会计处理分录一、收入相关账务处理1.会员费收入-俱乐部实行年度会员制，会员分为普通会员和高级会员。普通会员年费8000元，高级会员年费15000元。年初，有30名普通会员和20名高级会员缴纳会费。-收到会员费时：-借：银行存款540000（30×8000+20×15000）-贷：预收账款-普通会员费240000预收账款-高级会员费300000-每月按比例确认会员费收入：-普通会员每月确认收入：240000÷12=20000元-高级会员每月确认收入：300000÷12=25000元-会计分录：-借：预收账款-普通会员费20000预收账款-高级会员费25000-贷：主营业务收入-会员费收入（普通）20000主营业务收入-会员费收入（高级）250002.赛事承办收入-俱乐部承办专业赛车赛事，向参赛车队收取参赛费。一场大型赛事，参赛车队20支，每支车队参赛费100000元；小型赛事，参赛车队10支，每支车队参赛费50000元。赛事结束后收到款项。-大型赛事收款：-借：银行存款2000000-贷：主营业务收入-赛事承办收入（大型）2000000-小型赛事收款：-借：银行存款500000-贷：主营业务收入-赛事承办收入（小型）5000003.赛车租赁收入-俱乐部拥有一批高性能赛车对外出租，按小时计费，每小时租金1000元。某周末，共出租赛车15辆，每辆平均出租4小时。租金在租赁结束时收取现金。-收取租金：-借：库存现金60000（15×4×1000）-贷：主营业务收入-赛车租赁收入600004.赛车改装及维修收入-为会员及外部客户提供赛车改装与维修服务。一次大型改装项目收费50000元，日常维修服务按次收费，每次2000元。本月完成3个大型改装项目，日常维修50次。款项在服务完成后月结30%，剩余部分两个月内结清。-确认收入：-大型改装项目收入：3×50000=150000元-日常维修收入：50×2000=100000元-本月应确认总收入：(150000+100000)×30%=75000元-借：应收账款75000-贷：主营业务收入-赛车改装收入75000-主营业务收入-赛车维修收入75000二、成本相关账务处理1.赛车采购成本-年初采购一批赛车，用于赛事、租赁及改装展示等，共花费3000000元，其中10辆顶级赛车每辆200000元，20辆中级赛车每辆50000元。通过银行转账支付。-采购时：-借：固定资产-顶级赛车2000000（10×200000）固定资产-中级赛车1000000（20×50000）-贷：银行存款30000002.赛事运营成本-举办大型赛事时，场地租赁费用500000元，赛事宣传推广费用300000元，聘请专业裁判团队费用200000元，奖金设置共1000000元。小型赛事相应成本按比例缩减，场地租赁200000元，宣传推广100000元，裁判团队80000元，奖金300000元。费用在赛事筹备阶段支付。-大型赛事成本支付：-借：主营业务成本-赛事场地租赁（大型）500000主营业务成本-赛事宣传推广（大型）300000主营业务成本-裁判团队费用（大型）200000主营业务成本-赛事奖金（大型）1000000-贷：银行存款2000000-小型赛事成本支付：-借：主营业务成本-赛事场地租赁（小型）200000主营业务成本-赛事宣传推广（小型）100000主营业务成本-裁判团队费用（小型）80000主营业务成本-赛事奖金（小型）300000-贷：银行存款6800003.赛车租赁成本-赛车在租赁期间，需要定期维护保养，每辆赛车每次维护成本约500元，本月出租的15辆赛车共维护2次。另外，租赁业务涉及的保险费用每月10000元。费用按月支付。-维护成本：-借：主营业务成本-赛车租赁维护15000（15×2×500）-贷：银行存款15000-保险费用：-借：主营业务成本-赛车租赁保险10000-贷：银行存款100004.赛车改装及维修成本-完成上述3个大型改装项目，材料成本共60000元，人工成本40000元；日常维修50次，材料成本30000元，人工成本20000元。材料费用在采购时支付，人工费用月结。-大型改装项目成本：-采购材料时：-借：原材料60000-贷：银行存款60000-结转成本：-借：主营业务成本-赛车改装材料成本60000主营业务成本-赛车改装人工成本40000-贷：原材料60000应付职工薪酬40000-日常维修成本：-采购材料时：-借：原材料30000-贷：银行存款30000-结转成本：-借：主营业务成本-赛车维修材料成本30000主营业务成本-赛车维修人工成本20000-贷：原材料30000应付职工薪酬20000三、费用相关账务处理1.场地租赁费用-俱乐部租赁办公场地及赛车存放场地，办公场地每月租金15000元，赛车存放场地每月租金20000元，按季度支付。-每季度初支付时：-借：预付账款-办公场地租金45000（15000×3）预付账款-赛车存放场地租金60000（20000×3）-贷：银行存款105000-每月分摊时：-借：管理费用-办公场地租金15000管理费用-赛车存放场地租金20000-贷：预付账款-办公场地租金15000预付账款-赛车存放场地租金200002.员工工资及福利-俱乐部员工包括管理人员、赛车教练、维修技师等，每月工资总额120000元，其中管理人员30000元，赛车教练50000元，维修技师40000元。另外，每月缴纳社保费用20000元，发放员工福利10000元。工资在次月5日发放，社保及福利费用当月支付。-当月计提工资：-借：管理费用-管理人员工资30000主营业务成本-赛车教练工资50000主营业务成本-维修技师工资40000-贷：应付职工薪酬120000-支付社保：-借：管理费用-社保费用20000-贷：银行存款20000-发放福利：-借：管理费用-员工福利10000-贷：银行存款10000-次月发放工资：-借：应付职工薪酬120000-贷：银行存款1200003.设备折旧及摊销-俱乐部购置的赛车维修设备、办公设备等固定资产，按直线法计提折旧。赛车维修设备原值500000元，预计使用年限5年，无残值；办公设备原值200000元，预计使用年限4年，无残值。另外，购买的赛事经营权等无形资产，原值300000元，按3年摊销。-每月赛车维修设备折旧：500000÷(5×12)=8333.33元-借：管理费用-赛车维修设备折旧8333.33-贷：累计折旧-赛车维修设备8333.33-每月办公设备折旧：200000÷(4×12)=4166.67元-借：管理费用-办公设备折旧4166.67-贷：累计折旧-办公设备4166.67-每月无形资产摊销：300000÷(3×12)=8333.33元-借：管理费用-无形资产摊销8333.33-贷：累计摊销-赛事经营权8333.33四、税费相关账务处理1.增值税-假设俱乐部为一般纳税人，适用税率：赛事承办收入、赛车租赁收入、赛车改装及维修收入为13%，会员费收入为6%。-本月计算销项税额：-会员费收入销项税额：(20000+25000)×6%=2700元-赛事承办收入销项税额：(2000000+500000)×13%=325000元-赛车租赁收入销项税额：60000×13%=7800元-赛车改装及维修收入销项税额：(75000+75000)×13%=19500元-总销项税额：2700+325000+7800+19500=355000元-借：应收账款（或银行存款，根据收款情况）355000-贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3550002.所得税-先计算本月利润总额：-本月主营业务收入=会员费收入+赛事承办收入+赛车租赁收入+赛车改装及维修收入=(20000+25000)+(2000000+500000)+60000+(75000+75000)=2730000元-本月主营业务成本=赛车采购成本分摊+赛事运营成本+赛车租赁成本+赛车改装及维修成本=（此处按一定方法分摊赛车采购成本，假设分摊50000元）+(500000+200000)+(15000+10000)+(60000+40000+30000+20000)=925000元-本月管理费用=办公场地租金+管理人员工资+社保费用+员工福利+赛车维修设备折旧+办公设备折旧+无形资产摊销=(15000+20000)+30000+20000+10000