应天职业技术学院《审计（CPA）》2023-2024学年第一学期期末试卷

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《审计（CPA）》2023-2024学年第一学期期末试卷题号一二三四总分得分批阅人一、单选题（本大题共25个小题，每小题1分，共25分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）1、审计人员在审查企业的现金流量表时，发现经营活动现金流量净额持续为负数。以下哪种情况最有可能导致这一现象？（）A.企业处于快速扩张期，大量投资于固定资产和无形资产B.企业应收账款回收困难，销售回款速度慢C.企业为了降低成本，大规模削减了原材料采购量D.企业为了应对市场竞争，降低产品价格，导致销售毛利率下降2、在审计过程中，审计师发现被审计单位存在未入账的负债。以下哪种审计程序最有可能发现此类问题？（）A.检查银行对账单和银行存款余额调节表B.分析应付账款的账龄和周转率C.审查购货合同和发票D.询问财务人员和相关管理人员3、审计人员在审查企业的投资活动时，发现其投资收益波动较大。以下哪种情况可能是造成投资收益不稳定的主要原因？（）A.投资组合不合理，风险过高B.被投资企业经营业绩不稳定C.会计核算方法不一致D.以上都是4、在审计非货币性资产交换时，注册会计师需要判断交易是否具有商业实质，以及资产的入账价值和损益的确认是否正确。以下关于非货币性资产交换审计的描述，不正确的是（）A.具有商业实质的非货币性资产交换，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益B.不具有商业实质的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益C.注册会计师应当审查被审计单位对非货币性资产交换是否具有商业实质的判断是否合理，以及相关的会计处理是否符合会计准则的规定D.非货币性资产交换通常不会对财务报表产生重大影响，注册会计师无需对其进行重点审计5、在审计过程中，注册会计师需要对财务报表的各类交易和账户余额进行审计，以确定其是否存在错报。以下关于交易和账户余额审计的描述，不正确的是（）A.对于销售与收款循环，注册会计师需要关注销售收入的确认、应收账款的计价和可收回性以及现金收款的内部控制等方面B.采购与付款循环的审计重点包括采购交易的真实性、应付账款的完整性和准确性以及固定资产的购置和折旧计提等C.存货与仓储循环的审计涉及存货的计价、盘点以及成本核算等方面。注册会计师通常需要进行监盘以核实存货的数量和状况D.货币资金的审计相对简单，只要核对银行存款日记账和对账单，确认余额相符即可，无需关注资金的使用是否符合规定6、审计人员在审查被审计单位的应付账款时，发现其期末余额较年初有较大幅度的减少。以下哪种解释最有可能是合理的？（）A.公司加强了应付账款的管理，及时支付了欠款B.供应商给予了更多的信用期限，导致应付账款账龄延长C.公司为了美化财务状况，故意减少应付账款的入账金额D.公司本年度采购规模大幅下降，导致应付账款减少7、在对一家公司的固定资产折旧进行审计时，审计师发现部分固定资产的折旧年限明显短于同行业平均水平。以下哪种解释最有可能是合理的？（）A.公司采用了更为先进的生产设备，设备更新换代快B.公司为了增加当期利润，故意缩短折旧年限C.公司对固定资产的维护保养不善，导致使用寿命缩短D.公司在计算折旧时出现了错误8、审计师在对一家服装企业进行审计时，发现其品牌推广费用投入较大，但效果不明显，库存积压严重，销售渠道的拓展遇到困难。同时，消费者需求的快速变化对企业的产品设计和生产计划提出了更高的要求。在这种情况下，审计师在评估企业的市场定位和运营效率时，重点应当关注：（）A.评估品牌推广活动的效益，优化推广策略B.处理库存积压问题，优化库存管理C.分析销售渠道拓展困难的原因，寻找解决方案D.以上三个方面都应重点关注，同时考虑消费者需求变化，全面评估企业的市场定位和运营效率9、在对一家企业的税务进行审计时，发现其税负率低于同行业平均水平。可能的原因有享受税收优惠政策、税收筹划合理、少计收入或者多计成本费用等。以下哪种情况最需要进一步核实？（）A.企业符合国家相关政策，享受了合法的税收优惠B.企业通过合理的税收筹划，降低了税负C.企业可能存在少计收入，从而导致税负降低D.企业可能通过多计成本费用，减少应纳税所得额10、在对一家高新技术企业进行审计时，发现其研发投入的核算存在问题。以下哪种情况最有可能导致核算问题？（）A.研发项目的划分不清晰，部分费用无法准确归集到相应项目B.研发费用与生产经营费用混淆，导致核算不准确C.对研发费用的资本化和费用化判断错误D.以上都是11、审计师在对一家公司的收入进行审计时，发现部分客户的销售合同条款不清晰。这种情况可能会导致：（）A.收入确认的准确性难以判断B.公司的销售策略存在问题C.客户对合同内容存在争议D.以上情况都有可能12、在审计过程中，审计人员需要评估被审计单位的内部控制有效性。以下关于内部控制的描述，哪一项是不正确的？（）A.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程B.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略C.内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素，它们相互独立，不存在关联D.有效的内部控制可以为审计工作提供一定的基础，但不能完全替代审计程序13、审计师在审查一家企业的固定资产时，发现部分资产的折旧计提方法在本年度发生了变更。企业解释是为了更准确地反映资产的使用情况，但审计师需要进一步核实。以下哪种情况最有可能表明折旧变更不合理？（）A.变更导致本年度折旧费用大幅减少，而企业利润显著增加B.新的折旧方法不符合相关会计准则的规定C.同行业其他企业大多未采用这种折旧方法D.企业无法提供充分的证据说明变更的合理性和必要性14、在对被审计单位的采购与付款循环进行审计时，以下关于采购业务审计的说法中，哪一个是正确的？（）A.审计人员只需关注采购合同的签订和执行，无需审查供应商的选择和评价B.检查采购发票、入库单和付款凭证，就可以确认采购业务的真实性和准确性C.被审计单位的采购预算对采购业务审计没有参考价值D.审计人员应当审查采购业务的内部控制是否健全有效，采购交易是否经过适当的审批和记录，以及采购成本的核算是否准确15、在审计中，关联方交易是一个重要的审计领域，因为关联方交易可能存在不公平和不透明的情况。以下关于关联方交易审计的描述，错误的是（）A.注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并采取相应的审计程序来应对风险B.关联方交易的定价政策往往是审计的重点，注册会计师需要判断其是否合理、公平，是否符合正常的商业惯例C.即使被审计单位与关联方之间的交易是按照正常的市场价格进行的，注册会计师也需要对其进行详细的审计和核实D.关联方交易的披露只需要在财务报表附注中简单说明即可，无需详细列示交易的金额和条款16、审计人员在审查企业的薪酬费用时，发现其与同行业相比偏高。可能的原因有企业所在地区劳动力成本高、员工福利优厚、绩效考核体系不合理导致薪酬过高或者企业为了留住人才而提高薪酬待遇等。以下哪种情况最有可能是薪酬费用偏高的主要原因？（）A.企业所在地区经济发达，劳动力成本普遍较高B.企业为员工提供了丰富的福利，如高额的商业保险、住房补贴等C.企业的绩效考核体系不完善，导致部分员工的薪酬过高D.企业所处行业竞争激烈，为了吸引和留住优秀人才，提高了薪酬水平17、在审计过程中，对于重要性水平的确定是一个关键环节。假设一家上市公司拥有复杂的业务结构和广泛的经营地域，其财务报表使用者众多且对财务信息的准确性有较高期望。在这种情况下，以下哪种方法在确定重要性水平时最为恰当？（）A.以净利润的一定比例作为重要性水平，比例相对较高B.以营业收入的一定比例作为重要性水平，比例相对较低C.综合考虑资产总额、营业收入和净利润等多个指标，并结合行业特点和公司具体情况确定重要性水平D.参考同行业其他公司的重要性水平，直接采用相同的标准18、审计人员在审查企业的预计负债时，发现计提金额较大。可能的原因有未决诉讼、产品质量保证、重组义务或者环境污染赔偿等。以下哪种情况最有可能导致预计负债的高额计提？（）A.企业涉及重大未决诉讼，可能面临巨额赔偿B.企业为销售的产品提供了较长期的质量保证C.企业计划进行大规模重组，产生了相关义务D.企业因生产活动造成环境污染，可能需要支付赔偿款19、一家化工企业在生产过程中面临环保压力，审计师发现其环保设备投资不足，排污费用的核算不准确，环境事故的潜在风险较高。同时，原材料价格波动对企业成本影响较大。在这种情况下，审计师在评估企业的环境责任和成本控制时，首先应当解决的问题是：（）A.加大环保设备投资，确保达标排放B.规范排污费用核算，准确反映环境成本C.建立原材料价格波动的应对机制，控制成本D.以上三个问题都需要同时解决，以全面评估企业的环境责任和成本控制水平20、在审计业务约定书中，通常会明确审计的目标、范围和责任等事项。以下关于审计业务约定书的说法，错误的是：（）A.审计业务约定书是审计人员与被审计单位签订的书面协议，用于明确双方在审计业务中的权利和义务B.审计业务约定书应当包括审计的目标、范围、审计收费、双方的责任和义务、审计报告的形式和内容等重要条款C.如果被审计单位变更了业务性质或规模，审计人员应当考虑修改审计业务约定书的相关内容D.审计业务约定书一旦签订，就不能修改，否则会影响审计的合法性和有效性21、在对一家文化娱乐企业的审计中，审计师发现其票务收入的统计存在误差，艺人经纪合同的条款和执行情况不够清晰，活动赞助款项的核算也存在问题。此外，行业政策的变化对企业的经营产生了较大影响。在这种情况下，审计师在审查企业的经营成果和合规性时，应当重点审查：（）A.纠正票务收入统计误差，确保收入的准确性B.梳理艺人经纪合同，明确权利义务关系C.规范活动赞助款项的核算，反映真实的财务状况D.综合考虑以上三个方面，同时关注行业政策变化对企业的影响，全面审查企业的经营成果和合规性22、审计师在审计过程中发现，被审计单位的管理层对内部审计提出的问题整改不力。这可能反映出：（）A.管理层对内部控制和风险管理不够重视B.内部审计部门的权威性和独立性不足C.整改措施不具有可操作性，无法有效执行D.以上都有可能23、一家能源企业的审计中，审计师发现其在能源开采过程中的环境成本核算不够完整，部分环保设备的折旧计提方法存在问题，同时，国家对能源行业的环保法规和补贴政策也在不断调整。在这种情况下，审计师在评估企业的经营风险和社会责任履行情况时，重点应当是：（）A.完善环境成本的核算，确保其真实反映企业的环保支出B.审查环保设备折旧计提方法的合理性，保障资产价值的准确计量C.研究国家环保法规和补贴政策的变化对企业财务状况和经营策略的影响D.综合考虑环境成本、设备折旧和政策变化等因素，全面评估经营风险和社会责任履行情况24、在对企业的财务报表进行审计时，发现企业存在跨期确认收入的情况。以下哪种原因最有可能导致跨期确认收入？（）A.为了达到业绩目标，提前确认收入B.收入确认的会计政策不明确C.销售合同条款复杂，收入确认时点难以判断D.以上都是25、在审计被审计单位的销售与收款循环时，以下关于销售退回的审计要点，错误的是（）A.审计人员应当审查销售退回的手续是否齐全，是否经过适当的审批B.销售退回的货物应当入库，并进行相应的账务处理，如果未进行处理，可能存在错报C.对于重大的销售退回，审计人员应当追查至原始销售凭证，检查其真实性D.销售退回只影响销售收入，不影响销售成本二、简答题（本大题共4个小题，共20分)1、（本题5分）深入探讨在审计过程中如何对被审计单位的非经常性损益的确认和披露进行审计。2、（本题5分）深入探讨注册会计师在审计过程中如何评价审计证据的可靠性。包括影响可靠性的因素和判断方法。3、（本题5分）在对被审计单位的预算管理进行审计时，审计师应当关注哪些方面？请详细阐述预算编制的合理性、预算执行的监控和分析、预算调整的审批程序，以及审计程序，包括对预算文件和执行情况的审查。分析预算管理审计中可能存在的问题和风险，如预算松弛、预算执行不力等，并提出相应的审计建议。4、（本题5分）审计质量控制是保证审计工作质量的关键。请阐述审计质量控制的要素，包括对审计人员的素质要求、审计业务的承接与保持、审计计划的制定与执行、审计证据的获取与评价、审计工作底稿的编制与复核等。并讨论审计事务所应当如何建立和完善审计质量控制制度，以提高审计质量和防范审计风险。三、案例分析题（本大题共5个小题，共25分)1、（本题5分）一家金融服务企业的手续费及佣金收入在年度内波动较大，且与业务规模的增长不成比