财务管理报表编制与分析作业指导书

财务管理报表编制与分析作业指导书TOC\o"1-2"\h\u24586第一章财务管理报表概述 2120031.1财务管理报表的定义与作用 2161721.1.1财务管理报表的定义 2232361.1.2财务管理报表的作用 266101.2财务管理报表的分类与特点 24121.2.1财务管理报表的分类 230871.2.2财务管理报表的特点 321805第二章资产负债表编制与分析 3303642.1资产负债表编制方法 3146942.2资产负债表项目分析 3254612.3资产负债表比率分析 458732.4资产负债表趋势分析 43253第三章利润表编制与分析 5192463.1利润表编制方法 5325503.2利润表项目分析 5268843.3利润表比率分析 6241443.4利润表趋势分析 622824第四章现金流量表编制与分析 6158944.1现金流量表编制方法 676414.1.1直接法 6261424.1.2间接法 7238284.2现金流量表项目分析 7137194.3现金流量表比率分析 7117254.4现金流量表趋势分析 821022第五章所有者权益变动表编制与分析 8183675.1所有者权益变动表编制方法 8252935.2所有者权益变动表项目分析 8293785.3所有者权益变动表比率分析 9247595.4所有者权益变动表趋势分析 914796第六章财务报表附注编制与分析 941946.1财务报表附注编制方法 10181866.2财务报表附注项目分析 1051246.3财务报表附注重要事项说明 1114772第七章财务报表分析技术与方法 11175327.1比率分析 1129527.2趋势分析 11121437.3结构分析 1228287.4财务预测与预算 1219180第八章财务报表与公司价值评估 12228018.1财务报表在公司价值评估中的作用 12131858.2财务报表与公司价值评估方法 1328238.3财务报表与公司价值评估案例分析 1312201第九章财务报表编制与分析中的风险与控制 14248569.1财务报表编制风险 14194489.2财务报表分析风险 14138839.3财务报表编制与分析风险控制措施 1415740第十章财务报表编制与分析在企业管理中的应用 151677910.1财务报表在决策中的作用 152562610.2财务报表在绩效评价中的应用 151527210.3财务报表在风险控制中的应用 15第一章财务管理报表概述1.1财务管理报表的定义与作用1.1.1财务管理报表的定义财务管理报表，又称财务报表，是企业经济活动的重要反映，是对企业一定时期内财务状况、经营成果和现金流量等财务信息进行系统、全面、准确、及时地记录、整理、报告和披露的一种书面文件。它旨在为报表使用者提供企业财务状况的真实、完整信息，是企业财务信息传递的重要载体。1.1.2财务管理报表的作用财务管理报表具有以下几方面的作用：（1）反映企业财务状况：通过报表，可以了解企业资产、负债、所有者权益等财务要素的变动情况，从而评估企业的财务状况。（2）评价企业经营成果：报表中的利润表可以反映企业一定时期内的收入、成本、费用和利润等经营成果，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。（3）预测企业未来发展：通过对报表的分析，可以预测企业未来的发展趋势，为经营决策提供依据。（4）满足法规要求：根据我国相关法律法规，企业需定期编制和披露财务报表，以满足监管要求。1.2财务管理报表的分类与特点1.2.1财务管理报表的分类财务管理报表主要分为以下几类：（1）资产负债表：反映企业一定时期内资产、负债和所有者权益的静态财务状况。（2）利润表：反映企业一定时期内收入、成本、费用和利润等经营成果。（3）现金流量表：反映企业一定时期内现金流入、流出及净现金流量的变动情况。（4）所有者权益变动表：反映企业一定时期内所有者权益的变动情况。（5）附注：对财务报表中的主要内容、重要事项和重大变动进行说明和解释。1.2.2财务管理报表的特点（1）统一性：财务报表遵循国家统一的会计制度和准则，具有统一性。（2）真实性：财务报表应真实反映企业的财务状况和经营成果。（3）完整性：财务报表应全面反映企业经济活动的各个方面。（4）及时性：财务报表应及时编制和披露，以满足各方利益相关者的需求。（5）可读性：财务报表应易于理解，便于报表使用者分析和决策。第二章资产负债表编制与分析2.1资产负债表编制方法资产负债表是反映企业某一特定时点财务状况的重要报表，其编制方法主要包括以下几个方面：（1）确定编制时间：资产负债表的编制时间通常为会计年度末或会计中期末。（2）收集资料：编制资产负债表需要收集企业资产、负债及所有者权益的详细信息，包括账面价值、实际价值等。（3）编制格式：资产负债表的格式分为账户式和报告式两种。账户式资产负债表将资产和负债分为左右两栏，分别列出；报告式资产负债表则将资产、负债和所有者权益按照顺序排列。（4）计算金额：根据收集到的资料，将各项资产、负债及所有者权益的金额填入相应的栏次。（5）编制说明：在资产负债表下方，需对重要项目进行说明，如存货跌价准备、固定资产折旧等。2.2资产负债表项目分析资产负债表项目分析主要包括以下几个方面：（1）资产项目分析：分析企业的流动资产、非流动资产，了解企业资产的结构和分布情况。（2）负债项目分析：分析企业的流动负债、非流动负债，了解企业负债的规模和结构。（3）所有者权益项目分析：分析企业的所有者权益，了解企业所有者权益的构成和变动情况。（4）重点项目分析：对资产负债表中的重点项目进行详细分析，如货币资金、应收账款、存货、固定资产等。2.3资产负债表比率分析资产负债表比率分析是通过计算资产负债表中各项指标的比率，来评估企业的财务状况和经营能力。以下为几种常见的比率分析：（1）流动比率：流动比率=流动资产/流动负债，反映企业短期偿债能力。（2）速动比率：速动比率=（流动资产存货）/流动负债，反映企业短期偿债能力，扣除存货的影响。（3）资产负债率：资产负债率=总负债/总资产，反映企业负债占总资产的比重。（4）权益乘数：权益乘数=总资产/所有者权益，反映企业资产对权益的依赖程度。（5）产权比率：产权比率=负债总额/所有者权益，反映企业负债与所有者权益的关系。2.4资产负债表趋势分析资产负债表趋势分析是通过比较企业连续几个会计期间的资产负债表数据，了解企业财务状况的变动趋势。以下为几种常见的趋势分析：（1）总资产变动趋势：分析企业总资产的增长速度，了解企业资产规模的变动情况。（2）流动资产变动趋势：分析企业流动资产的变动情况，了解企业短期偿债能力的变动。（3）固定资产变动趋势：分析企业固定资产的变动情况，了解企业长期投资规模的变动。（4）负债变动趋势：分析企业负债的变动情况，了解企业负债规模的变动。（5）所有者权益变动趋势：分析企业所有者权益的变动情况，了解企业净资产的增长趋势。第三章利润表编制与分析3.1利润表编制方法利润表是反映企业在一定会计期间内经营成果的报表，编制方法主要包括以下几个步骤：（1）确定编制时间范围：利润表通常按月、季度或年度编制，编制时间范围应根据企业会计制度及管理需要确定。（2）收集相关数据：根据企业会计核算系统，收集与利润表编制相关的数据，包括收入、成本、费用、税金等。（3）按照利润表格式填写：根据企业会计制度规定，按照利润表格式将收集到的数据填写到相应项目中。（4）计算利润指标：根据利润表中的各项数据，计算得出营业利润、利润总额、净利润等指标。3.2利润表项目分析利润表项目分析是对利润表中各个项目的内容、金额及变动情况进行详细分析，以下为常见项目分析：（1）营业收入：分析营业收入的变化原因，如市场需求、价格变动、销售策略等。（2）营业成本：分析营业成本的结构及变动原因，如原材料成本、人工成本、制造费用等。（3）营业税金及附加：分析税金及附加的构成及变动原因，如增值税、消费税、城市维护建设税等。（4）销售费用、管理费用、财务费用：分析各项费用的构成、变动原因及合理性。（5）营业利润、利润总额、净利润：分析各项利润指标的变化趋势，判断企业盈利能力。3.3利润表比率分析利润表比率分析是通过计算和比较利润表中的各种比率，反映企业盈利能力、经营成果及财务状况。以下为常见比率分析：（1）毛利率：反映企业销售产品的盈利能力，计算公式为：毛利率=（营业收入营业成本）/营业收入。（2）净利率：反映企业净利润占营业收入的比例，计算公式为：净利率=净利润/营业收入。（3）资产收益率：反映企业资产运用效率，计算公式为：资产收益率=净利润/总资产。（4）股东权益收益率：反映企业股东权益的盈利能力，计算公式为：股东权益收益率=净利润/股东权益。3.4利润表趋势分析利润表趋势分析是对企业连续多个会计期间的利润表数据进行比较，分析企业盈利能力及财务状况的变化趋势。以下为常见趋势分析：（1）营业收入趋势：分析企业营业收入的变化趋势，判断市场需求、销售策略等因素对企业经营的影响。（2）营业成本趋势：分析企业营业成本的变化趋势，判断原材料价格、生产效率等因素对企业成本控制的影响。（3）营业利润、利润总额、净利润趋势：分析企业盈利能力的变化趋势，判断企业盈利水平的稳定性。（4）毛利率、净利率、资产收益率、股东权益收益率趋势：分析企业财务指标的变化趋势，判断企业财务状况的稳定性。第四章现金流量表编制与分析4.1现金流量表编制方法现金流量表的编制方法主要包括直接法和间接法两种。4.1.1直接法直接法是指根据企业实际发生的现金流入和现金流出情况，直接计算现金流量表中的各项金额。具体步骤如下：（1）确定现金流量表的分类，包括经营活动、投资活动和筹资活动。（2）收集相关会计凭证，如收据、付款凭证等，整理现金流入和现金流出的数据。（3）按照现金流量表的分类，将收集到的现金流入和现金流出数据分别归入相应的项目。（4）计算各项目的现金净流量，即现金流入减去现金流出的差额。4.1.2间接法间接法是指以净利润为基础，通过调整与现金流量无关的会计项目，计算现金流量表中的各项金额。具体步骤如下：（1）从净利润开始，调整与现金流量无关的会计项目，如折旧、摊销、应收账款变动等。（2）将调整后的金额分别归入现金流量表的经营活动、投资活动和筹资活动。（3）计算各项目的现金净流量，即调整后的金额。4.2现金流量表项目分析现金流量表项目分析主要包括以下内容：（1）经营活动现金流量：反映企业日常经营活动中产生的现金流入和现金流出情况，如销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、支付工资等。（2）投资活动现金流量：反映企业投资活动中产生的现金流入和现金流出情况，如收回投资、购买固定资产等。（3）筹资活动现金流量：反映企业筹资活动中产生的现金流入和现金流出情况，如吸收投资、偿还债务等。4.3现金流量表比率分析现金流量表比率分析主要包括以下指标：（1）现金流量比率：反映企业现金流量与净利润的比值，用于衡量企业的盈利质量。（2）流动比率：反映企业流动资产与流动负债的比值，用于衡量企业的短期偿债能力。（3）速动比率：反映企业速动资产与流动负债的比值，用于衡量企业的短期偿债能力。（4）现金流量比率：反映企业经营活动现金流量与投资活动现金流量的比值，用于衡量企业的投资收益能力。4.4现金流量表趋势分析现金流量表趋势分析是对企业一定时期内现金流量表各项目的变化趋势进行分析，主要包括以下内容：（1）经营活动现金流量趋势：分析企业经营活动现金流量在一段时间内的变化情况，了解企业的经营状况和盈利能力。（2）投资活动现金流量趋势：分析企业投资活动现金流量在一段时间内的变化情况，了解企业的投资收益和风险。（3）筹资活动现金流量趋势：分析企业筹资活动现金流量在一段时间内的变化情况，了解企业的资本结构和筹资能力。（4）现金流量净额趋势：分析企业现金流量净额在一段时间内的变化情况，了解企业的整体现金流量状况。第五章所有者权益变动表编制与分析5.1所有者权益变动表编制方法所有者权益变动表的编制，首先需依据《企业会计准则》及公司会计政策，对企业在一定会计期间的股东权益变动进行详细记录。编制方法主要包括以下几个步骤：（1）确定所有者权益变动表的编制范围，包括股东投入资本、留存收益、其他综合收益等。（2）收集编制所需的会计资料，如会计凭证、账簿、报表等。（3）按照所有者权益变动表的格式，将收集到的数据填入相应项目。（4）对所有者权益变动表进行试算平衡，保证各项目数据正确无误。（5）对编制完成的所有者权益变动表进行分析，以了解企业股东权益变动情况。5.2所有者权益变动表项目分析所有者权益变动表项目主要包括以下几部分：（1）股东投入资本：反映企业接受股东投资的情况，包括实收资本、资本公积等。（2）留存收益：反映企业净利润分配情况，包括盈余公积、未分配利润等。（3）其他综合收益：反映企业非经营性收益，如投资收益、非经营性资产处置收益等。（4）其他变动：反映企业因权益变动导致的股东权益变动，如股份回购、股东捐赠等。对各个项目进行分析，可以了解企业股东权益的来源及变动原因，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。5.3所有者权益变动表比率分析所有者权益变动表比率分析主要包括以下几项：（1）资本保值增值率：反映企业资本保值增值能力，计算公式为：资本保值增值率=（期末所有者权益合计期初所有者权益合计）/期初所有者权益合计×100%。（2）盈余公积比率：反映企业盈余公积占所有者权益的比例，计算公式为：盈余公积比率=盈余公积/所有者权益合计×100%。（3）未分配利润比率：反映企业未分配利润占所有者权益的比例，计算公式为：未分配利润比率=未分配利润/所有者权益合计×100%。（4）其他综合收益比率：反映企业其他综合收益占所有者权益的比例，计算公式为：其他综合收益比率=其他综合收益/所有者权益合计×100%。通过对以上比率的计算和分析，可以评价企业的财务状况和盈利能力。5.4所有者权益变动表趋势分析所有者权益变动表趋势分析是对企业连续多个会计期间的所有者权益变动情况进行比较，以揭示股东权益变动趋势。具体分析内容包括：（1）分析股东投入资本的变动趋势，了解企业融资能力。（2）分析留存收益的变动趋势，了解企业盈利能力和利润分配政策。（3）分析其他综合收益的变动趋势，了解企业非经营性收益的变动情况。（4）分析其他变动的趋势，了解企业股东权益变动的其他原因。通过对所有者权益变动表趋势的分析，可以为企业未来发展提供参考，并为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。第六章财务报表附注编制与分析6.1财务报表附注编制方法财务报表附注作为财务报表的重要组成部分，其编制方法应遵循以下原则：（1）完整性原则：财务报表附注应全面、完整地反映企业财务状况、经营成果和现金流量等信息，不得遗漏重要事项。（2）真实性原则：财务报表附注中的信息应真实可靠，不得含有虚假内容。（3）准确性原则：财务报表附注中的数据应准确无误，保证与财务报表主表的一致性。（4）规范性原则：财务报表附注的编制应符合国家有关财务会计法规和准则的要求。具体编制方法如下：（1）按照财务报表附注的结构，将需要说明的事项进行分类，如：会计政策、会计估计变更、重大交易和事项等。（2）针对每一类事项，详细说明其背景、原因、影响以及对企业财务状况和经营成果的影响。（3）对重要事项进行详细披露，包括金额、性质、涉及的主体等。（4）结合财务报表主表的数据，对财务报表附注中的数据进行核对，保证一致性。6.2财务报表附注项目分析财务报表附注项目主要包括以下几个方面：（1）会计政策、会计估计变更和前期差错更正：分析企业会计政策、会计估计变更的原因，以及对财务报表数据的影响。（2）重大交易和事项：分析企业重大交易和事项的性质、金额、涉及的主体等，以及对企业财务状况和经营成果的影响。（3）或有事项：分析企业或有事项的性质、涉及金额、可能导致的风险等。（4）关联方交易：分析企业关联方交易的金额、性质、定价政策等，以及对企业财务状况和经营成果的影响。（5）承诺事项：分析企业承诺事项的内容、金额、履行情况等。（6）其他需要说明的重要事项：分析企业其他可能对财务报表产生重大影响的事项。6.3财务报表附注重要事项说明以下为财务报表附注中部分重要事项的说明：（1）会计政策变更：企业对会计政策进行变更，可能导致财务报表数据与前期数据存在较大差异。具体变更事项、原因及影响如下：1）变更事项：如存货的计量方法、固定资产折旧方法等。2）变更原因：如国家有关财务会计法规和准则的变化、企业生产经营特点的变化等。3）影响：分析会计政策变更对企业财务状况和经营成果的影响。（2）重大交易和事项：企业发生的重大交易和事项，如非经营性资产处置、重大投资、债务重组等，可能导致财务报表数据发生较大变动。具体说明如下：1）交易和事项的性质：如非经营性资产处置、重大投资等。2）涉及金额：说明交易和事项涉及的金额。3）影响：分析交易和事项对企业财务状况和经营成果的影响。第七章财务报表分析技术与方法7.1比率分析比率分析是财务报表分析中的一种常用方法，主要通过计算和比较财务报表中的各项比率，以揭示企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息。比率分析主要包括以下几种类型：（1）偿债能力比率：反映企业偿还债务的能力，包括流动比率、速动比率、现金比率等。（2）营运能力比率：反映企业资产运营效率，包括存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。（3）盈利能力比率：反映企业盈利水平，包括净利润率、毛利率、资产报酬率等。（4）发展能力比率：反映企业成长性，包括营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等。7.2趋势分析趋势分析是通过观察企业财务报表中的数据在不同时期的变化趋势，以评估企业财务状况和经营成果的发展趋势。趋势分析主要包括以下几种方法：（1）水平分析法：比较企业不同时期的财务报表数据，分析其变化趋势。（2）垂直分析法：将财务报表中的各项数据与某一基准值进行比较，分析其变化趋势。（3）定基指数法：以某一时期的数据为基准，计算其他时期的数据与基准期的比值，分析其变化趋势。7.3结构分析结构分析是通过对财务报表中的各项数据进行横向和纵向比较，揭示企业财务结构、资产配置和收益分配等方面的信息。结构分析主要包括以下几种方法：（1）资产结构分析：分析企业资产总额中各项目所占比例，了解企业资产配置状况。（2）负债结构分析：分析企业负债总额中各项目所占比例，了解企业负债结构。（3）所有者权益结构分析：分析企业所有者权益总额中各项目所占比例，了解企业所有者权益结构。（4）收入结构分析：分析企业营业收入中各项目所占比例，了解企业收入来源。（5）成本结构分析：分析企业成本中各项目所占比例，了解企业成本构成。7.4财务预测与预算财务预测与预算是根据企业历史财务数据和未来发展趋势，对企业财务状况和经营成果进行预测和规划。财务预测与预算主要包括以下几种方法：（1）时间序列预测法：根据企业历史财务数据，建立时间序列模型，预测未来财务数据。（2）回归分析法：根据企业历史财务数据和其他相关因素，建立回归模型，预测未来财务数据。（3）现金流量预测法：通过对企业现金流量表的分析，预测未来现金流量。（4）财务预算编制：根据企业发展战略和财务预测结果，编制财务预算，包括资产负债表预算、利润表预算和现金流量表预算等。第八章财务报表与公司价值评估8.1财务报表在公司价值评估中的作用财务报表作为公司财务状况、经营成果和现金流量的重要载体，对于公司价值评估具有举足轻重的作用。其主要表现在以下几个方面：（1）反映公司财务状况：财务报表通过资产负债表、利润表和现金流量表等，全面、系统、真实地反映公司的财务状况，为评估公司价值提供基础数据。（2）揭示公司盈利能力：财务报表中的利润表详细揭示了公司一定时期的收入、成本和费用，从而可以计算出公司的净利润，评估公司的盈利能力。（3）反映公司成长性：财务报表可以反映出公司营业收入、净利润等指标的增减变动情况，从而评估公司的成长性。（4）评估公司偿债能力：财务报表中的资产负债表和现金流量表可以反映出公司的偿债能力，为评估公司价值提供参考。8.2财务报表与公司价值评估方法财务报表在公司价值评估中具有重要作用，以下几种方法可以结合财务报表进行公司价值评估：（1）市盈率法：通过财务报表中的净利润和市值计算市盈率，评估公司价值。（2）市净率法：通过财务报表中的净资产和市值计算市净率，评估公司价值。（3）股息贴现法：根据财务报表中的净利润和预期股息，采用贴现模型评估公司价值。（4）现金流量折现法：根据财务报表中的现金流量表，预测未来现金流量，采用折现模型评估公司价值。8.3财务报表与公司价值评估案例分析以下以某上市公司为例，分析财务报表在公司价值评估中的应用。（1）财务报表数据分析该公司最近一年的财务报表数据显示，其营业收入为10亿元，净利润为1.5亿元，总资产为30亿元，负债为20亿元。根据财务报表，可以计算出以下指标：市盈率：假设该公司市值为30亿元，市盈率为20（30/1.5）。市净率：假设该公司市值为30亿元，净资产为10亿元，市净率为3（30/10）。股息贴现法：假设该公司股息支付率为50%，折现率为8%，预计未来现金流量为1.5亿元，则公司价值为18.75亿元。现金流量折现法：假设该公司未来现金流量为1.5亿元，折现率为8%，则公司价值为18.75亿元。（2）价值评估结果分析根据以上财务报表数据分析，该公司市盈率为20，市净率为3，股息贴现法和现金流量折现法均得出公司价值为18.75亿元。综合评估，该公司具有较高的价值。通过以上案例分析，可以看出财务报表在公司价值评估中的重要作用。通过对财务报表的深入分析，可以更加准确地评估公司价值，为投资决策提供有力支持。第九章财务报表编制与分析中的风险与控制9.1财务报表编制风险在财务报表编制过程中，存在多种潜在的风险因素。会计政策选择与运用的不当可能导致报表数据失真。会计估计的主观性可能导致报表数据与实际业务情况存在偏差。财务报表编制过程中可能出现的舞弊行为，如虚增收入、虚构利润等，将对报表的真实性产生严重影响。9.2财务报表分析风险财务报表分析过程中，同样存在诸多风险。分析人员对报表数据的解读可能存在偏差，导致分析结论失实。分析人员可能过分依赖财务报表数据，忽视其他相关信息，从而影响分析结果的全面性。分析人员对行业、企业及财务指标的理解不足，也可能导致分析结论出现偏差。9.3财务报表编制与分析风险控制措施为降低财务报表编制与分析中的风险，以下措施：（1）完善会计政策体系，保证会计政策选择与运用的合理性和准确性。（2）加强会计估计的监督与审核，提高会计估计的客观性。（3）建立健全内部控制制度，防范舞弊行为。（4）提高财务