《审计标准审计证据》课件

审计标准与审计证据审计标准是指指导和约束注册会计师执行审计工作的一系列规范性准则。审计证据是指注册会计师为得出审计意见而收集的有关信息。两者相互联系,共同构成了注册会计师适当执行审计工作的基础。审计证据概述定义审计证据是指支持审计发现和结论的所有信息。它们是审计工作的基础和依据。重要性充足、适当的审计证据是保证审计质量和结果可靠性的关键因素。特点审计证据应客观、真实、相关、充分和可靠。用途审计证据用于支持审计过程中的判断和结论，为企业提供专业意见和建议。审计证据的性质1客观性审计证据应当反映客观实际情况,而不受审计人员自身主观判断的影响。2充分性审计证据必须足以支持审计结论,能够说服使用者做出正确判断。3相关性审计证据应当与审计目标和审计工作范围直接相关,不能脱离审计工作。4可靠性审计证据应当来源于可信的渠道,并经过适当的验证和确认。审计证据的来源企业内部资料企业的账簿、财务报表、合同协议、电子数据等记录都是获取审计证据的重要来源。第三方证明如银行对账单、供应商发票、客户确认函等第三方提供的证明材料也是重要的审计证据。现场实地检查审计人员亲自到被审计单位进行实地检查观察收集的信息也可作为审计证据。审计证据的收集制定收集计划根据审计目标和风险评估,制定详细的审计证据收集计划。采取多种方法运用实地检查、观察、询问、分析等多种方法,广泛收集证据。注意证据客观性确保收集的证据客观真实,避免主观判断或片面信息。优先获取原始证据尽可能收集一手资料和原始记录,减少衍生证据的使用。审计证据的确认审查核实仔细检查、比对和核实审计证据的真实性、完整性和准确性。双方确认与被审计单位共同确认审计证据是否符合事实、规范要求。文件记录对审计证据的确认过程进行详细的文字记录和存档。审计证据的分类按获取途径分类将审计证据划分为内部证据和外部证据两大类,以反映数据来源的不同。按性质分类将审计证据分为原始证据和衍生证据,体现了证据的真实性和可靠性。按形式分类包括书面证据、口头证据、物证和电子证据,涵盖了不同类型的证据载体。按时间关系分类可分为现时证据和过去证据,反映了证据与被审计事项时间的关系。审计证据的评价分析与判断审计师需审慎分析收集的证据,综合评估证据的充分性、相关性和可靠性,以形成审计判断并支持审计结论。质量要求审计证据应具备充分性、相关性和可靠性等特征,以确保审计结论的客观性和公正性。证据的价值不同类型的证据具有不同的证据力,审计师需合理评估每项证据的价值,以形成恰当的审计意见。分析方法审计师可采用统计分析、趋势分析等多种方法,对证据进行深入分析和综合评价。实地检查实地检查是审计过程中最重要的证据收集方式之一。审计人员通过亲身观察被审计单位的生产经营活动、管理状况等,直接获取证据信息,为审计结论提供可靠依据。这种方式能够避免因文字记录不准确或不全面而产生的问题。实地检查通常包括观察被审计单位的生产环境、安全状况、设备运转情况等,并对相关资产进行盘点、计量等。实地检查能够及时发现审计重点领域存在的问题,为后续审计工作提供有价值的信息。观察观察审计证据是一种广泛应用的方法,通过直接观察被审计单位的活动、操作过程和环境,来获取审计证据。审计人员可以观察被审计单位的资产、设施、工作环境等,并对观察到的情况进行记录和分析。观察审计证据的优点在于可以直接了解实际情况,比文件审查更加直观。但观察审计证据也存在一定局限性,需要审计人员的专业判断和分析能力,并且无法观察到某些隐藏的信息。询问审计中的询问是指审计人员向相关人员获取审计证据的一种方式。通过询问可以及时了解被审计单位的内部控制情况、重大交易事项、经营状况等信息。审计人员应根据具体情况采取适当的询问方式,如面谈、电话询问或书面询问等。合理运用询问可以帮助审计人员获取第一手的证据,减少后续的现场检查和核实工作量。分析审计分析是审计证据收集过程中的重要环节。通过分析,审计人员能够识别相关信息,发现异常情况,并得出初步审计结论。审计分析包括对财务报表、业务活动以及内部管理等各个方面进行深入研究与分析。检查文件检查审计人员通过检查相关文件,验证交易的真实性、完整性和准确性,为审计提供可靠的依据。实物检查审计人员进行实地查看和盘点,确认企业资产的实际状况与记录是否一致。账簿检查审计人员仔细核对账簿记录,查找潜在的错误或异常情况,确保账务处理的合规性。重新执行核算检查重新执行审计程序,检查账簿和记录中的计算和操作是否准确,进一步验证审计证据的可靠性。重新分析对已收集的审计证据进行重新分析和评估,确保在得出结论时没有遗漏或错误。交叉验证将不同来源的审计证据进行交叉验证,以确保证据的一致性和可靠性。复核复核是审计中一种重要的证据收集方法。审计师在获得初步审计证据后,还要对其进行复核,确保证据的完整性、正确性和相关性。复核包括对以前执行的某些审计程序进行重新执行,以验证结果的准确性。复核的目的在于确保审计工作的可靠性,避免出现疏漏或错误,从而提高审计质量。审计师要耐心细致地进行复核工作,确保最终得出的审计结论是可靠的。验证验证是一种重要的审计程序,通过对已收集的审计证据进行独立检查和确认,以确保证据是可靠、有效的。这包括对单据、账簿记录、文件进行核对,以及对相关人员或外部实体进行询问等。验证不仅可以提高审计质量,还可以降低审计风险,确保审计结果更加可靠、客观。审计师应当根据具体情况选择合适的验证方式,并记录验证过程和结果。口头证据即时性口头证据能够立即获取,为审计工作提供及时有用的信息。交流沟通通过与被审计单位人员的面对面交流,可以更好地理解和分析情况。灵活性审计人员可以根据需要随时调整问询内容,获取更多相关信息。书面证据1正式文件书面证据包括合同、发票、收据等正式文件,能为审计提供可靠的证据。2记录与报告各种账簿、记录、报告等书面材料也是重要的审计证据来源。3独立性和可靠性书面证据通常具有独立性和可靠性,是审计工作的基础。4永久保存书面证据可长期保存,为日后追溯和复核提供依据。物证直观证据物证可以直观地展示审计对象的状态和情况,为审计过程提供可靠的依据。记录保存物证通常以实物、实地勘察、影像等形式保存,可以长期保留审计证据。证据力度与其他证据相比,物证通常具有更强的说服力和真实性,可作为审计结论的重要依据。电子证据多样性电子证据包括电子邮件、文档、数据库记录、网页截图等各种数字格式的信息。它们为审计提供了全面的证据来源。易获取性与书面文件相比,电子证据更容易被审计师快速收集和保存。电子信息的无纸化特性大大提高了审计效率。可靠性通过数字签名、时间戳等技术手段,电子证据的真实性和完整性可以得到有效验证,确保了其证据价值。风险电子证据易被篡改或删除,需要采取专业的保护措施。审计师还要警惕系统故障、病毒等风险因素。外部证据1独立性外部证据来自审计报告以外的信息源,具有更强的客观性和独立性。2可靠性来自专业第三方,如政府机构、行业协会等,外部证据通常更具公信力和可靠性。3广泛性广泛采集外部证据可以更全面地了解被审计单位的内外部环境。4补充性外部证据可以对内部证据进行补充和佐证,增加审计结论的说服力。内部证据组织内部资料内部会计记录、合同、会议纪要等组织内部产生的文件资料。可作为审计证据直接获取和利用。员工询问通过对组织内部员工的询问,了解公司实际运营状况和管理情况,以佐证审计发现。数据分析对公司内部财务数据、经营数据进行分析,发现异常情况和潜在问题,作为审计证据。原始证据直接来源原始证据是直接从事务发生的源头获得的,不经任何中间环节处理的证据。高度可靠原始证据具有较高的客观性和真实性,是审计证据中最可靠的一种类型。原始性原始证据保留了事务发生时的原始状态和特征,未经任何编辑或修改。确定性原始证据能够清楚地证实特定事实,为审计结论提供坚实的依据。衍生证据定义衍生证据是从已有的审计证据中通过推理和演绎得出的间接证据。这类证据是由初始证据推导得出的结果,具有间接性和复杂性。应用场景当直接证据无法获取时,审计人员可以通过衍生证据推理出事实真相。这种方法通常应用于复杂的审计环境,需要审计人员的专业判断。证据的抽样1代表性抽样从总体中按一定方法选取样本,以反映总体的特征2概率抽样使用统计方法随机选取样本,确保每个单元被选中的概率已知3非概率抽样依据审计师的专业判断选取样本,无法确定每个单元被选中的概率审计证据的抽样是一种在有限时间和资源内获取审计证据的方法。审计师需要根据审计目标、审计风险等因素,选择合适的抽样方法获取有代表性的样本,从而得出合理的审计结论。证据的固定1保护证据要及时对收集到的证据进行编号、标记和隔离,防止证据被损坏或丢失。2固定过程通过拍照、录像等方式对证据进行全面记录,确保证据的完整性和真实性。3取证技术采用专业的取证工具与技术,如指纹采集、痕迹检测等,提高证据固定的科学性。证据的保管1安全保管采取严格的防护措施,保障证据的安全性。2分类保存依据证据的性质和重要性,采取不同的保存方式。3定期检查定期检查证据的状态,确保证据的完整性和真实性。审计过程中收集的各类证据是最为宝贵的审计资源,必须采取严格的保管措施,确保证据的安全性、完整性和可追溯性。从分类保存、定期检查到防护措施等,都是确保审计证据得到妥善保管的关键步骤。证据的传递1移交流程审计人员需完整、准确地移交审计证据,确保后续审计的连贯性。2保密要求移交时应遵守相关保密制度,确保证据不被篡改或泄露。3安全措施采取适当的物理和电子方式保护证据,防止丢失或损坏。证据的利用1分析深入分析证据,发现并确认问题的根源。2评估评估证据的可靠性、相关性和充分性。3运用将证据有效地应用于审计结论和建议。审计证据的最终用途是支持审计结论和建议。审计人员需要通过分析、评估和恰当利用证据,确保审计过程和结论的合理性和可信度。审计证据应当充分、适当且具有说服力,为审计意见的形成提供坚实的基础。审计质量控制1