做账实操-运输货场仓储服务成本核算示例

会计实操文库做账实操-运输货场仓储服务成本核算示例场地及库房建设及折旧成本1.货场及库房建筑成本及折旧：建设运输货场的库房，考虑到要容纳各类货物及车辆进出装卸等需求，假设总投入为1500万元，按30年折旧分摊，每年折旧成本约为1500万÷30=50万元（即500000元）。配套的货场地面硬化、排水系统、货场大门以及库房的通风、照明等设施建设投入约200万元，按20年折旧，每年折旧成本为200万÷20=10万元（即100000元）。场地及库房建设及折旧成本总计：500000+100000=600000元。2.货场道路及停车区域建设及折旧：货场内道路铺设以及规划停车区域，方便运输车辆停靠和货物转运，假设投入300万元，按25年折旧分摊，每年折旧成本为300万÷25=12万元（即120000元）。场地及库房建设及折旧成本合计：600000+120000=720000元。仓储设备购置及维护成本1.货架及托盘购置及折旧：购置用于分类存放货物的货架和托盘，一次性花费约300万元，按10年折旧分摊，每年设备折旧成本为300万÷10=30万元（即300000元）。定期对货架和托盘进行检查、维修，每年预计花费5万元（即50000元）。2.装卸搬运设备购置及折旧：购买叉车、龙门吊、输送机等装卸搬运设备，花费约600万元，按8年折旧，每年设备折旧成本为600万÷8=75万元（即750000元）。设备维护保养、零部件更换等每年费用约50万元（即500000元）。3.计量及监控设备购置及折旧：安装地磅等计量设备用于货物称重，以及摄像头等监控设备保障货场安全和货物管理，花费约100万元，按6年折旧，每年设备折旧成本为100万÷6≈16.67万元（即166700元）。设备的维护、数据存储及管理等每年费用约20万元（即200000元）。仓储设备购置及维护成本总计：300000+50000+750000+500000+166700+200000=1966700元。人力成本1.货场及仓库管理人员工资：配备货场主管、仓库管理员等，货场主管平均月工资7000元左右，仓库管理员平均月工资4500元左右，假设有货场主管3名、仓库管理员15名，每月工资支出为(7000×3+4500×15)=88500元，一年就是88500×12=1062000元。2.装卸搬运工人工资：雇佣装卸工人进行货物的装卸操作，平均月工资5500元左右，假设有25名装卸工人，每月工资支出为5500×25=137500元，一年为137500×12=1650000元。3.设备维护技术人员工资：安排专业技术人员负责仓储设备的维护保养，平均月工资7000元左右，假设有8名，每月工资支出为7000×8=56000元，一年就是56000×12=672000元。4.员工培训及福利费用：每年组织员工参加货场仓储业务培训、安全培训等花费约200000元；福利费用（按工资总额的15%计算，上述人员工资总额为1062000+1650000+672000=3384000元）就是3384000×15%=507600元，这部分总成本为200000+507600=707600元。人力成本总计：1062000+1650000+672000+707600=4091600元。能源及物资供应成本1.水电能源成本：货场及库房的照明、设备运行、办公区域用电等消耗水电，每月水电费约15000元，一年就是15000×12=180000元。2.包装及防护物资成本：采购用于货物包装、防护的材料（如绳索、篷布、缓冲垫等），每月花费约8000元，一年为8000×12=96000元。能源及物资供应成本总计：180000+96000=276000元。运营管理及协调成本1.货场运营管理费用：包含货场日常办公费用、规章制度制定与执行、与运输车队等相关方协调沟通等，每年约150000元。2.货物调度及仓储规划成本：安排货物的存放位置、调度装卸顺序等，确保货场高效运转，每年费用约100000元。运营管理及协调成本总计：150000+100000=250000元。其他成本1.保险费用（货场设施、货物存储等相关保险）：购买货场财产险、货物存储险等保险，每年保费约250000元。2.场地租赁及相关费用（若有部分场地租赁情况）：假设租赁部分场地用于临时周转等，每月租金约8000元，一年就是8000×12=96000元。其他成本总计：250000+96000=346000元。总成本核算将上述各项成本相加可得年度运输货场仓储服务总成本：720000+1966700+4091600+276000+250000+346000=7650300元。商业流通仓储服务成本核算示例仓库设施建设及折旧成本1.仓库建筑成本及折旧：建设商业流通领域常用的仓库，假设总投入为2000万元，按30年折旧分摊，每年折旧成本约为2000万÷30≈66.67万元（即666700元）。配套的仓库消防系统、空调系统（保障部分商品适宜的存储环境）、电梯（便于货物上下楼运输等）等设施建设投入约400万元，按20年折旧，每年折旧成本为400万÷20=20万元（即200000元）。仓库设施建设及折旧成本总计：666700+200000=866700元。2.仓库场地及道路建设及折旧：仓库场地的平整、硬化以及内部道路铺设等，假设投入300万元，按25年折旧分摊，每年折旧成本为300万÷25=12万元（即120000元）。仓库设施建设及折旧成本合计：866700+120000=986700元。仓储设备购置及维护成本1.货架及托盘购置及折旧：购置各类货架（如轻型货架用于小件商品、重型货架用于大件商品等）和托盘，一次性花费约400万元，按10年折旧分摊，每年设备折旧成本为400万÷10=40万元（即400000元）。定期对货架和托盘进行检查、维修，每年预计花费8万元（即80000元）。2.装卸搬运设备购置及折旧：购买叉车、堆垛机、电动搬运车等装卸搬运设备，花费约500万元，按8年折旧，每年设备折旧成本为500万÷8=62.5万元（即625000元）。设备维护保养、零部件更换等每年费用约40万元（即400000元）。3.仓储管理设备购置及折旧：安装仓库管理系统（WMS）相关的硬件设备，如服务器、扫描设备等，花费约200万元，按6年折旧，每年设备折旧成本为200万÷6≈33.33万元（即333300元）。系统软件的升级、维护等每年费用约50万元（即500000元）。仓储设备购置及维护成本总计：400000+80000+625000+400000+333300+500000=1738300元。人力成本1.仓库管理人员工资：配备仓库主管、仓库管理员等，仓库主管平均月工资8000元左右，仓库管理员平均月工资5000元左右，假设有仓库主管5名、仓库管理员20名，每月工资支出为(8000×5+5000×20)=140000元，一年就是140000×12=1680000元。2.装卸搬运工人工资：雇佣装卸工人进行货物的装卸操作，平均月工资6000元左右，假设有30名装卸工人，每月工资支出为6000×30=180000元，一年为180000×12=2160000元。3.设备维护技术人员工资：安排专业技术人员负责仓储设备的维护保养，平均月工资8000元左右，假设有10名，每月工资支出为8000×10=80000元，一年就是80000×12=960000元。4.员工培训及福利费用：每年组织员工参加仓储业务培训、安全培训等花费约300000元；福利费用（按工资总额的15%计算，上述人员工资总额为1680000+2160000+960000=4800000元）就是4800000×15%=720000元，这部分总成本为300000+720000=1020000元。人力成本总计：1680000+2160000+960000+1020000=5820000元。能源及物资供应成本1.水电能源成本：仓库的照明、通风、设备运行等消耗水电，每月水电费约20000元，一年就是20000×12=240000元。2.商品包装及防护物资成本：采购用于商品包装、防护的材料（如塑料袋、纸箱、泡沫垫等），每月花费约10000元，一年为10000×12=120000元。能源及物资供应成本总计：240000+120000=360000元。仓储运营管理成本1.仓储管理系统运营成本：除了上述硬件和软件的折旧及维护费用外，还包括系统使用的网络费用、数据存储费用等，每年约80000元。2.仓库日常运营费用：包含办公费用（如办公用品采购、文件打印等）、清洁费用（仓库清洁、设备清洁等）等，每年约150000元。仓储运营管理成本总计：80000+150000=230000元。其他成本1.保险费用（仓库设施、商品存储等相关保险）：购买仓库财产险、商品存储险等保险，每年保费约300000元。2.仓库场地租赁及相关费用（若有部分场地租赁情况）：假设租赁部分场地用于临时周转等，每月租金约10000元，一年就是10000×12=120000元。其他成本总计：300000+120000=420000元。总成本核算将上述各项成本相加可得年度商业流通仓储服务总成本：986700+1738300+5820000+360000+230000+420000=9525000元。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目