做账实操-货运港口码头服务成本核算示例

会计实操文库做账实操-货运港口码头服务成本核算示例码头基础设施建设及折旧成本1.码头水工建筑建设及折旧：建设码头的栈桥、码头平台、防波堤等水工建筑，假设总投入为20000万元（实际依规模、地理条件等因素变化大），按30年折旧分摊，每年折旧成本约为20000万÷30≈666.67万元（即6666700元）。码头的给排水系统、照明系统、消防系统等附属设施建设投入约3000万元，按20年折旧，每年折旧成本为3000万÷20=150万元（即1500000元）。2.堆场及仓库建设及折旧：建设用于货物堆放的堆场和存储货物的仓库，总投入约10000万元，按25年折旧分摊，每年折旧成本为10000万÷25=400万元（即4000000元）。码头基础设施建设及折旧成本总计：6666700+1500000+4000000=12166700元。设备购置及维护成本1.装卸设备购置及折旧：购置岸边集装箱起重机、门座起重机、轮胎式起重机、叉车等装卸设备，一次性花费约15000万元，按10年折旧分摊，每年设备折旧成本为15000万÷10=1500万元（即15000000元）。部分特种装卸设备（针对特殊货物的装卸需求）购置花费约2000万元，按8年折旧，每年设备折旧成本为2000万÷8=250万元（即2500000元）。2.装卸设备维护及保养费用：定期对装卸设备进行维护保养，确保正常运行，每年预计花费500万元（即5000000元）。3.运输设备购置及折旧（如码头内的牵引车、平板车等）：购置码头内用于货物短距离运输的设备，花费约3000万元，按8年折旧分摊，每年设备折旧成本为3000万÷8=375万元（即3750000元）。4.运输设备维护及保养费用：对运输设备进行日常维护，每年费用约100万元（即1000000元）。设备购置及维护成本总计：15000000+2500000+5000000+3750000+1000000=27250000元。人力成本1.码头运营管理团队工资：组建包括码头经理、各部门主管等管理人员，共30人，平均月工资每人12000元，每月工资支出为30×12000=360000元，一年就是360000×12=4320000元。2.装卸及运输工人工资：雇佣大量的装卸工人、运输工人等一线作业人员，假设有800人，平均月工资每人5000元，每月工资支出为800×5000=4000000元，一年为4000000×12=48000000元。3.设备维护及技术人员工资：配备专业的设备维护人员、技术工程师等，假设有150人，平均月工资每人8000元，每月工资支出为150×8000=1200000元，一年就是1200000×12=14400000元。4.员工培训及福利费用：每年组织员工参加各类业务培训、安全培训等花费约10000000元；福利费用（按工资总额的15%计算，管理团队、一线作业人员和技术人员工资总额为4320000+48000000+14400000=66720000元）就是66720000×15%=10008000元，这部分总成本为10008000+10000000=20008000元。人力成本总计：4320000+48000000+14400000+20008000=86728000元。能源及物资供应成本1.水电能源成本：码头的设备运行、堆场照明等消耗水电，每月水电费约100000元，一年就是100000×12=1200000元。2.物资采购成本：采购用于货物包装、绑扎的材料（如绳索、篷布等），以及设备维修的零部件等物资，每月花费约300000元，一年为300000×12=3600000元。能源及物资供应成本总计：1200000+3600000=4800000元。船舶靠泊及调度成本1.船舶靠泊费用：安排拖轮协助船舶靠泊、离泊，每次靠泊费用按10000元计算（不同船舶大小等因素会有差异），假设每天平均有20艘船舶靠泊，一年按365天算，费用就是10000×20×365=73000000元。2.船舶调度及协调成本：与船舶运营方、货代等协调船舶到港时间、货物装卸顺序等调度事宜，每年费用约2000000元。船舶靠泊及调度成本总计：73000000+2000000=75000000元。仓储及堆场管理成本1.堆场管理费用：安排人员对堆场进行货物堆放规划、货物盘点、场地清洁等管理工作，每年费用约5000000元。2.仓储管理费用：对于仓库内货物的出入库登记、库存管理、安全保卫等工作，每年费用约3000000元。仓储及堆场管理成本总计：5000000+3000000=8000000元。其他成本1.保险费用（码头设施、货物、运营等相关保险）：购买码头财产险、货物运输险、第三者责任险等保险，每年保费约10000000元。2.码头场地租赁及相关费用（若有部分场地租赁情况）：假设租赁部分场地用于特殊货物存放等，每月租金约50000元，一年就是50000×12=600000元。3.环保及卫生处理成本：处理码头运营产生的污水、垃圾等，确保符合环保要求，每年费用约8000000元。其他成本总计：10000000+600000+8000000=18600000元。总成本核算将上述各项成本相加可得年度货运港口码头服务总成本：12166700+27250000+86728000+4800000+75000000+8000000+18600000=228344700元。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基